Anforderungen bei der Zoll- und Exportabwicklung für Paketsendungen bis EUR am Beispiel der Schweiz

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1 Anforderungen bei der Zoll- und Exportabwicklung für Paketsendungen bis EUR am Beispiel der Schweiz Workshop-Reihe Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel, Teil Steuerliche, rechtliche und zolltechnische Anforderungen Hans-Jürgen Collatz, Business-Lotse Thüringen 23. Januar 2014, Cottbus, Industrie- und Handelskammer

2 Allgemein: Versand von Paketen ins Ausland Versand innerhalb der EU an Privatkunden Rechnung mit deutscher MwSt. Lieferschwellen an Geschäftskunden Nettorechnungen gemäß. steuerbefreiter innergemeinschaftlicher Lieferung z.b. steuerfrei nach 4 Nr. 1b in Verbindung mit 6a UStG Prüfung Umsatzsteuer-ID: Bestaetigung/Bestaetigung_node.html Gelangensbestätigung (Nachweis der Zustellung) Praxistipp: Ist die Zahl Ihrer Geschäftskunden überschaubar, prüfen Sie im Einzelfall, ob der Kunde eine Website mit Impressum hat und ob die Lieferadresse mit den Adressangaben im Impressum übereinstimmt. Versand in Länder außerhalb der EU mit oder ohne Präferenznachweis (Nachweis zum Ursprungsland): Immer als Nettorechnung mit unterschiedlichen länderspezifischen, warenspezifischen, zollrechtlichen und außenwirtschaftsrechtlich Regelungen. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 2

3 Allgemeine Anforderungen an den Paketversand in die Schweiz - Teil 1 Der Exporteur verfügt über eine Gewerbeanmeldung oder Handelsregistereintragung. Es handelt sich um Waren, die keiner Ausfuhrgenehmigungspflicht aufgrund von Vorschriften des Außenwirtschaftsrechts oder sonstigen Förmlichkeiten unterliegen. Es handelt sich um Waren für kommerzielle Zwecke, deren Gesamtwert EUR nicht überschreitet und die nicht Teil einer regelmäßigen Serienlieferung sind deren Gesamtwert EUR überschreitet. Kein Transport von Gefahrgütern (z.b. Haarsprays, Parfüms,...)! 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 3

4 Allgemeine Anforderungen an den Paketversand in die Schweiz - Teil 2 Bei Warensendungen über EUR: Der Ausführer ist verpflichtet die Waren vor Übergabe an den Paketdienstleister elektronisch bei der Internetausfuhranmeldung Plus auf oder über das IT System ATLAS anzumelden. Er erhält dort ein Ausfuhrbegleitdokument (ABD) mit einer Movement Reference Number (MRN) mit Barcode, das als oberstes Dokument den Begleitdokumenten beizufügen ist. Das angemeldete Ausfuhrverfahren wird dann beim Paketdienstleister durchgeführt und bei der Ausgangszollstelle wieder geschlossen. Bei DHL ist auf dem Paket noch ein in extra Aufkleber Achtung Ausfuhranmeldung neben dem Adresslabel anzubringen. Bei Warensendungen über EUR ist eine von der Abgangszollstelle abgestempelte Ausfuhranmeldung erforderlich. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 4

5 Allgemeine Anforderungen an den Paketversand in die Schweiz - Teil 3 Begleitdokumente (in Versandtasche auf dem Paket) Handelsrechnung in zweifacher Ausfertigung Paketkarte Unterschriebene Zollinhaltserklärung über EUR: Ausfuhrbegleitdokument Anforderungen an die Handelsrechnung (Schweiz) Die Handelsrechnung kann in Deutsch, Französisch oder Englisch sein Genaue Warenbeschreibung incl. Zolltarifnummer(n), Artikelgewichte und Ursprungsland Einzelpreise sowie ggf. Verpackungs- und Versandkosten Rechnungsnummer und Datum der Handelsrechnung Anschrift und ggf. Bankverbindung des Absenders (Telefon- und Faxnummer) Vollständige Empfängeranschrift (falls Firma auch eindeutige Firmenanschrift) Umsatz-Steuer-ID des Absender und Empfängers (bei Geschäftskunden) Originalunterschrift und Stempel incl. Name des Absenders Nochmals unterschriebene Ursprungserklärung auf der Handelsrechnung für präferenzbegünstigte Ursprungswaren bis EUR (darüber hinaus ist ein gesonderter Präferenznachweis erforderlich) 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 5

6 Die Zolltarifnummern Auf können Sie die Zolltarifnummern Ihrer Artikel ermitteln. In der Regel haben aber auch Ihre Lieferanten die entsprechenden Nummern und können Sie Ihnen mitteilen. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 6

7 Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 Die Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 - auch Präferenznachweis genannt - ist nur erforderlich für den Warenverkehr mit den Staaten, mit denen die Europäische Union Freihandels-, Präferenz- bzw. Kooperationsabkommen abgeschlossen hat, sowie mit Staaten und Gebieten, die mit der Europäischen Union assoziiert sind. Ägypten (EG) Liechtenstein (LI) Albanien (AL) Marokko (MA) Algerien (DZ) Mazedonien (MK) Andorra (AD) (Waren der Kap. 25 bis 97) Melilla (XL) Bosnien und Herzegowina (BA) Mexiko (MX) CARIFORUM-Staaten (CAF) Montenegro (ME) Ceuta (XC) Norwegen (NO) Chile (CL) Palästinensische Gebiete (PS) Färöer (FO) Schweiz (CH) Island (IS) Serbien (XS) Israel (IL) Südafrika (ZA) Jordanien (JO) Türkei (TR) (nur für EGKS-Waren) Kroatien (HR) Tunesien (TN) Libanon (LB) Zu den CARIFORUM-Staaten zählen: Antigua und Barbuda, Bahamas, Barbados, Belize, Dominica, Dominikanische Republik, Grenada, Guyana, Jamaika, St. Christoph und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, Suriname, Trinidad und Tobago Der Ausführer hat der Zollstelle auf Verlangen Nachweispapiere (z.b. Lieferantenerklärungen) vorzulegen, um den Ursprung der Exportware zu beweisen. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 7

8 Das Ursprungsland und die Langzeitlieferantenerklärungen Eine Zusammenfassung finden Sie unter: ernational/export_import/lieferantenerklaeru ng_infos_hinweise.html Praxistipp: Bitten Sie Ihre Lieferanten um eine Anlage in Listenform: Artikelnummer Name Zolltarifnummer Ursprungsland Die Lieferantenerklärungen sind jährlich zu aktualisieren. Besonderheiten: Bei einem Mischprodukt ist das Herstellerland das Land, aus dem das werthaltigste Produktteil stammt. Dies kann auch die Verpackung sein. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 8

9 Allgemeine Anforderungen an den Paketversand in die Schweiz - Teil 4 Wortlaut der Ursprungserklärung auf der Handelsrechnung: Der Ausführer der Waren, auf den sich dieses Handelspapier bezieht, erklärt, dass diese Waren, soweit nicht anders angegeben, präferenzbegünstigte EEC-Ursprungswaren sind. Der Wortlaut der Erklärung sollte nicht verändert werden! Laut telefonischer Auskunft beim Zoll gibt es keine eindeutigen Regelungen für gemischte Warensendungen, wenn in einem Paket auch Artikel versendet werden, die nicht aus präferenzbegünstigten EEC-Ursprungsländern stammen. Eine zusätzliche Formulierung unter der Ursprungserklärung sollte nicht schaden: z.b. Nicht präferenzbegünstigten Ursprungswaren sind Artikel, bei denen als Ursprungsland kein präferenzbegünstigtes EEC-Land angegeben ist. Die Angaben müssen mit der Zollinhaltserklärung übereinstimmen. Ausfüllhinweise für die Zollinhaltserklärungen: Auf den Zollinhaltserklärungen können Varianten oder auch verschiedene Artikel mit gleichen Zolltarifnummern und gleichem Ursprungsland zusammengefasst werden, indem man die Gewichte und Nettopreise addiert. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 9

10 Verzollungsentgelte und Abgabenfreigrenze in der Schweiz Welche Kosten entstehen einem Schweizer Kunden? 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 10

11 Zollgebühren der Schweiz werden auf Basis des Gewichts berechnet Unter erhalten Sie Informationen zur Höhe der Zollgebühren. Achtung Wenn die Einfuhr über Drittländer erfolgt z.b. von Kanada nach Deutschland und dann erst in die Schweiz, gilt der Steuersatz Normal und es fallen Zollgebühren an. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 11

12 Verzollungsentgelte und Abgabenfreigrenze in der Schweiz Jede Sendung in die Schweiz ist grundsätzlich zoll- und einfuhrumsatzsteuerpflichtig (EuST). Es gibt keine Wertfreigrenze wie im Reiseverkehr, sondern lediglich eine Abgabenfreigrenze. Es gibt 3 Arten von möglichen Kosten: Zollabgaben (Zoll und Zollgebühren) Mehrwertsteuer Bearbeitungsgebühren der Spediteure, Post oder Kurierdienste Die Abgabenfreigrenze beträgt 5,- CHF. Wenn Zollabgaben oder MwSt. über 5,- CHF liegen sind immer Zollabgaben und MwSt. zu zahlen. Je nach Produkt beträgt der Schweizer MwSt.- Satz entweder 2,5% (z.b. Bücher) oder 8% (Normalsatz). Beispiel: Bei dem Normalsatz von 8% MwSt. sind 62,50 CHF (Warenwert, Transportkosten, Zollabgaben und Bearbeitungsgebühren) abgabenfrei. Für eine Stichprobenkontrolle (Zollrevision), die sich der Schweizer Zoll vorbehält oder fehlerhaften Zoll-Dokumenten, können zusätzliche Gebühren entstehen, wodurch auch die MwSt. Grenze überschritten werden kann! 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 12

13 Verzollungsentgelte Schweiz am Beispiel DHL WELTPAKET Grundsätzlich werden fällige Einfuhrsteuern/-zölle immer vom Empfänger des Paketes eingezogen. Für diese Dienstleistung fallen folgende Zollhandlingentgelte an: Vorweisungstaxe (Entgelt für die Gestellung der Waren beim Zoll) Kontoführungs-/Risikogebühr (Entgelt für die Vorauslage/Belastung des DHL-Zollkontos) Vorlageprovision (Entgelt für die Rechnungsstellung, nur an Geschäftskunden) DHL unterscheidet die Versandart Premium und Economy sowie die Einstufung des Empfängers als Privatkunde oder Geschäftskunde. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 13

14 Beispiel DHL WELTPAKET Versandart Economy normale Versandkosten (Basispreis + Kilo-Preis) Vorweisungstaxe Vereinfachte Verzollung: 17,50 CHF zwischen 62,50 und 1000,- CHF (Warenwert und Transport) und unter kg (unter 62,50 CHF keine MwSt., Ausnahmen: Tabak und Alkohol) Vollverzollung: 38,- CHF über 1000,- CHF (Warenwert und Transport) oder über kg Kontoführungs- und Risikogebühr: 2,- CHF (Privatkunden erhalten eine verkürzte Rechnung mit Zahlungsanweisung) Vorlageprovision (nur für Geschäftskunden): 2% (mind. 2,- CHF) Besonderheiten Economy Pakete werden lt. DHL mit der SwissPost zugestellt und können auch ohne Unterschrift zugestellt werden ( Milchkastenzustellung ). In diesem Fall erhält der Händler keinen Nachweis über die Zustellung. Wenn die Abgabenfreigrenze von 5,- CHF für Zoll oder MwSt. nicht überschritten wurde, fallen keine Zollhandlingentgelte an. Die durchschnittliche Zustellzeit in die Schweiz beträgt 4 Werktage. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 14

15 Beispiel DHL WELTPAKET Versandart Premium Im Paketpreis sind die normalen Versandkosten (Basispreis + Kilopreis) und das Entgelt für die Vorweisungstaxe sowie die Kontoführungsgebühren bereits enthalten. Privatkunden zahlen nur noch die ermittelten Zölle und Steuern in bar, wenn die Abgabenfreigrenze überschritten war. Geschäftskunden zahlen zusätzlich 2% Vorlageprovision (mind. 2,- CHF). Die Zahlung erfolgt per Rechnung. Besonderheiten Premium Pakete werden lt. DHL in der Schweiz mit einem DHL-Tochterunternehmen zugestellt. Die Zustellung erfolgt nur gegen Unterschrift. Der Händler erhält einen Nachweis über die Zustellung. Premium-Pakete sind bei Verlust bis 500 EUR versichert. Die durchschnittliche Zustellzeit in die Schweiz beträgt 2 Werktage. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 15

16 Retouren aus der Schweiz am Beispiel DHL WELTPAKET Echte Retoure Keine Zustellung möglich wegen falscher Adresse Annahme verweigert Weltpaket Economy wird mit vereinbartem Retourenporto zurück geschickt. Weltpaket Premium wurde bisher kostenfrei zum Absender zurück geschickt. Seit werden dafür in Deutschland Entgelte erhoben. Wie diese Retouren aus dem Ausland künftig behandelt werden, ist derzeit in Klärung. Unechte Retoure (Widerruf) Geöffnete Pakete, für die auch Zölle und MwSt. bereits gezahlt wurden, kann der Kunde auf seine Kosten z.b. mit der SwissPost zurückschicken. Für die Rückerstattung von Zöllen und Gebühren ist der Kunde selbst verantwortlich. Aufgrund zusätzlicher Bearbeitungsgebühren lohnt sich dies für Kunden aber nur bei höherpreisigen Produkten. 23. Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 16

17 Kontakt ebusiness-lotse Thüringen - Infobüros Ilmenau und Jena Hans-Jürgen Collatz & Constance Möhwald ebusiness Lotse Thüringen c/o transit GmbH Bahndamm 10, Ilmenau Tel.: / / Fax: / info@ebusiness-lotse-thueringen.de Januar 2014, Cottbus Der Weg zum erfolgreichen Online-Handel Teil Zoll, Steuern, Recht" 17