Kursteil: Bebu. Aufgabe 03

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1 , C,, ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis Sie wurden von Ihrer Arbeitgeberin der Treuhand "Profi für Schoggi-Industrie-AG" (SIAG) mit Sitz in Chur dazu bestimmt, die Buchhaltung einer Mandantin zu führen. Dabei handelt es sich um die auch in Chur ansässige.merci-schoqqi AG" (MSAG), die einen Teil der entsprechenden Schokoladeprodukte erstellt. Die MSAG führt eine Vollkostenrechnung. Das System der Verbuchung geschieht über diverse Nebenbücher, welche jedoch immer synchron in der Finanzbuchhaltung (Fibu) nachgeführt werden. Bei der Kontierung wird bereits für die Betriebsbuchhaltung (Bebu) eine Kostensteile (KST) oder ein Kostenträger (KTR) hinterlegt. Abgrenzungen zwischen Fibu und Bebu werden über Sachliche- Abgrenzungspositionen (SA) gebucht. Die Führung der Buchhaltung erfolgt in Kontenform, dabei werden Fibu und Bebu synchron verbucht. In Chur werden nur zwei Produkte erstellt, nämlich die bekannten Merci-Schokoladenriegel (KTR Brügeli) und die weniger verbreiteten Merci-Tafelschokoladen (KTR Tafeln). Zur Erstellung dieser zwei Produkte werden die Schokoladen massen eingekauft und nur noch gemischt in Chur. Die Verpackung wird ebenfalls vorbedruckt eingekauft. Die Herstellung von den Produkten geschieht über die KST Fertigung. In der KST Gebäude wird alles zur Liegenschaft gehörende verbucht. Da der Schmelz- und Kühlprozess sehr viel Energie benötigt wurde eine eigene KST Strom eingebaut. Der Vertrieb- und die Verwaltung werden in der KST WGK zusammen gefasst. Am Monatsende sind jeweils fertige Produkte vorhanden, sprich produzierte Brügeli + Tafeln sowie halbfertige Produkte (KTR ~ Brügeli) (KTR ~ Tafeln). Darin werden die Produkte verstanden, die noch in der Kühlung sind und noch nicht verpackt wurden. Ihre Aufgabe besteht nun darin, die Fibu sowie die Bebu für den Monat März zu führen. Die entsprechenden Geschäftsfälle liegen Ihnen vor und müssen entsprechend verbucht, bewertet und abgegrenzt werden. Es müssen auch laufend die Konten geführt werden in der Fibu und Bebu damit die Übersicht nicht verloren geht. Die Beträge sind in CHF angegeben. Rundungen sind auf ganze CHF vorzunehmen bzw. bei Prozentzahlen auf 2 KommasteIlen genau. Die MWST ist nicht zu berücksichtigen in dieser Aufgabe. Geschäftsfälle (KA-Rechnung): 1. i \ 2. ~ Die MSAG versendet die Kundenrechnungen für den Monat März Davon sind 80% für Brügeli + 20% für Tafeln (via Verkaufserlös verbucht) Das Delkredere reduziert sich in der Fibu um Es wird Schokolademasse eingekauft auf Kredit für Diese wird zu % den Brügeli belastet und der Rest ist für die Tafeln Die Löhne für alle Mitarbeitenden werden auf Kreditoren verbucht Die Sozialversicherungen werden verbucht auf Kreditoren Die Stromrechnung trifft ein für den Monat März Die Rechnung für die Reparatur der Produktionsmaschine trifft ein DieRechnung für die Gebäudereinigung trifft ein Die Rechnung fürs Büromaterial trifft ein Die Telefonrechnung trifft ein. Sie wird dem Gebäude belastet in der Bebu Diverse Rechnungen für Hilfsmaterial der Fertigung treffen ein Die Fibu schreibt die Maschinen ab für Die Fibu reduziert das ROhmateriallager um Die Fibu erhöht das Halbfabrikate-Lager Brügeli um und reduziert das Halbfabrikate-Lager Tafeln um Die Fibu verbucht je eine Bestandszunahme an Fertigfabrikaten von 345'500 5' '000 65'000 20'000 8'000 4'000 6'000 1'000 5'000 4'000 1'000 2'000 5'000 1'000 1'500 Kurt Jäqer

2 ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis Abgrenzungen Weiterverrechnungen der KA (KST-Rechnung) 16. Die Bebu nimmt 1% des jeweiligen Monatsumsatzes als Delkredere. Dieses wird direkt den KTR belastet 17. Die Bebu verteilt die Personalkosten nach den geleisteten Arbeitsstunden. Die Abrechnung für den Monat März sieht wie folgt aus: Personalkosten Jahreslohnstunden Lohnbudget Stunden- 27'500 satz 2'200'000 Absenzlöhne pro Monat des Lohnbudgets 0.50% Sozialkosten der geleisteten Stunden 15.00%??? geleistete Stunden Lohn Absenzlohn Sozialk. Total Gebäude 50 Strom 50 Fertigung 700 WGK 200 Totale 1' Die Bebu schreibt die Produktions-Maschinen linear über 10 Jahre ab. Folgende Werte sind bekannt: Maschinen Anschaffung Alter Jahr Monat Mischmaschine 249'600 5 Schmelzmaschine 144'000 7 Kühlmaschine 279'600 4 Total 673' Die Verteilung der Kosten von KST Gebäude + KST Strom geschieht wie folgt: Umlage Gebäude I Strom Die KST Gebäude wird fix belastet von Strom mit Die KST Gebäude umfasst das gesamte Gebäude von m2 500 Die Verteilung der KST Gebäude geschieht über m2 Ebenfalls mit m2 wird die KST Strom umgelegt, jedoch mittels Äquivalenzziffer, wobei die KST WGK folgende Ziffer darstellt 0.5 Gebäude Gebäude Strom Fertigung WGK Kosten Fix Strom Total m TotalVerteilung Strom Gebäude Strom Fertigung WGK m Äquivalenzz iffer gewichtet TotalVerteilung 20. Aus den Rapporten der KST Fertigung gehen folgende Grössen hervor: Kosten für Herstellung von Brügeli Kosten für Herstellung von Tafeln 60% 40% Kurt Jäger

3 ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis ih' Umlagen der Produktion (KTR-Rg. + KST WGK) 21. Es wurden folgende Produkte hergestellt: Brügeli Tafeln Die Bebu verbucht die Bestandesänderungen über die SA Halbfabrikate. 22. Die Bestandeszunahme an Fertigfabrikaten in der Fibu ist mit 23 bewertet. Die Bebu verbucht die Bestandesänderungen über die SA Fertigfabrikate. 23. Die KST WGK wird im Verhältnis der HK der verkauften Fabrikate umgelegt. 128'000 69'000 Erstellen Sie eine Absatz- sowie je eine Produktions-Erfolgsrechnung nach KA, KST + KTR. Absatz-ER Verkaufserlös inkl. Delkredere HK der verkauften Fabrikaten Ergebnis nach HK KSTWGK IST-Betriebsergebnis Gewinn Verlust (hinschreiben) Summe der SA Betriebsgewinn Fibu Produktions-ER nach KA Verkaufserlös inkl. Delkredere Summe der Best.änd. KTR 12 Summe der Best.änd. KTR 11 Produktionsertrag Warenaufwand Personalaufwand URE Maschinen Stromaufwand Gebäudeaufwand Verwaltungsaufwand Abschreibungen IST-Betriebsgewinn Summe der SA Betriebsgewinn Fibu Produktions-ER nach KST Verkaufserlös inkl. Delkredere Summe der Best.änd. KTR 12 Summe der Best.änd. KTR 11 Produktionsertrag Rohmaterial (direkt auf KTR verb.) _ KST Gebäude (Vor-KST) KST Strom (Vor-KST) KST Fertigung KSTWGK IST-Betriebsgewinn Summe der SA Betriebsgewinn Fibu Brügeli Tafeln Total Brügeli Tafeln Total Brügeli Tafeln Total Kurt Jäger

4 ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis Produktions-ER nach KTR Verkaufserlös inkl. Delkredere Summe der Best.änd. KTR 12 Summe der Best.änd. KTR 11 HK der Produktion Ergebnis nach HK KSTWGK IST-Betriebs gewinn Summe der SA Betriebsgewinn Fibu Brügeli Tafeln Total Kurt Jäger

5 ' ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und rechnungswesen mit Eidg. Fachausweis Fibu Soll Haben Bebu Betrag Soll Haben Betrag

6 .~,ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und rechnungswesen mit Eidg. Fachausweis Fibu Deb. + Delkr. Sol Haben AB 190'000 Waren vorräte Sol Haben AB 200'000 Bebu SA Delkredere ilijlj, " SA Halbfabr. Halbfabrikate _._-' Sol Haben AB 50'000.. _F!!_Ct!IJ.~~~tj~C1.t~. Sol Haben AB 80'000 '~fertig~j!l_. SA Rohmat _._--- Maschinen Sol Haben AB 80'000 Kreditoren _-_._ Sol Haben AB 600'000 SA Personal SA Abschr. Verkaufserläs Sol Haben Best.änd. HF _._-- KST Gebäude KST Strom

7 ~ - ibw Höhere Fachschule Südostschweiz Fachleute im Finanz- und rechnungswesen mit Eidg. Fachausweis Fibu Best.änd. FF Warenaufwand Bebu KST Fertigung KSTVVGK Personalaufwand._ _._- URE Maschinen --_._ _.._--.J5TJi.1?..!.ggf?E_ KTR 12 Tafeln Stromaufwand Gebäudeaufw KTR 11 Brügeli KTR 11 Tafeln Verwaltungsaufw.. Abschreibu-'29f!!L KTR J?rüQ.f!.!! KTR Tafeln _.

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