TANTIEMENMODELL Unterstützungskasse

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1 Geeignet für Geschäftsführer / Führungskräfte MA mit Anspruch auf höhere Sonderzahlungen TANTIEMENMODELL Unterstützungskasse PROBLEMSTELLUNG Um die Beiträge für die Unterstützungskasse als Betriebsausgaben absetzen zu können, ist es lt. 4d EStG notwendig, dass Beiträge in gleichbleibender oder steigender Höhe über die gesamte Vertragslaufzeit bis zum Pensionsalter gezahlt werden. Damit ist die Zahlung von Einmalbeiträgen oder unregelmäßige Beitragszahlung normalerweise nicht möglich. LÖSUNG Das Tantiemenmodell bietet dem Mitarbeiter die Möglichkeit der Einmalzahlung und trägt gleichzeitig der Forderung des Gesetzgebers nach laufender Beitragszahlung Rechnung. Mit dem Entgeltumwandlungskonzept können Tantiemen und Sonderzahlungen ohne Rückstellungsbildung in der Bilanz in eine Versorgung in der Deutschen Unterstützungskasse umgewandelt werden. Die Sonderzahlung bzw. Tantieme verbleibt im Unternehmen, wird in eine bav umgewandelt und in Form einer beitragsorientierten Leistungszusage kongruent in einer Unterstützungskasse mit einer Rückdeckungsversicherung über die Jahre bis zum Rentenbeginn des Mitarbeiters ausfinanziert. Dabei sind die Ansprüche mindestens in Höhe des umgewandelten Betrages wertgeschützt. BEISPIEL Mann, 40 Jahre, Rentenbeginn: geplante Sonderzahlung werden bei 2%iger Aufzinsung zu 27 Jahresbeiträgen á 483 Zum Rentenbeginn bei 6% Wertentwicklung ein verrentbares Kapital zur Verfügung von: (Kapitalauszahlung bzw.rente sind steuer- u. KVdR-pflichtig) Berechnung auf Basis einer wertpapierorientierten Rückdeckungsversicherung inkl Todesfallsumme. VORTEILE Die Versorgung bietet eine rechtlich gesicherte Alternative zu einem Wertkonto und eine bilanzberührungsfreie Alternative zur Pensionszusage. Tantiemen und Sonderzahlungen können in nahezu unbegrenzter Höhe umgewandelt werden. Diese kommen direkt aus dem Bruttogehalt und unterliegen nicht der Einkommenssteuer. Das Konzept wird durch ein Rechtsgutachten, welches unter arbeits-, steuer- und insolvenzrechtlichen Gesichtspunkten die Zulässigkeit bestätigt, abgesichert. Sobald das Tantiemenmodell einmal eingerichtet ist, kann sich der Nutzer zukünftig vor Erhalt einer Tantiemen- oder Sonderzahlungen entscheiden, ob und in welcher Höhe diese mit Hilfe der Entgeltumwandlung zur Erhöhung der Versorgung verwendet werden soll. Dabei kann sowohl der Beitrag der bestehenden Rückdeckungsversicherung erhöht oder eine weitere hinzugefügt werden - das Portfolio macht den Unterschied... Individuelle Anlagemöglichkeiten (siehe fact-sheet Unterstützungskasse, Nr. 004) :01:31 KORTEGAST CONSULTING Wirtschaftsberatungsgesellschaft mbh - Bessererstr Ulm - Tel:

2 Die deutsche Unterstützungskasse e.v. Fragen und Antworten Quelle: Dt. Unterstützungskasse Stand Juni 2010 Kortegast Consulting Wirtschaftsberatungsgesellschaft mbh Bessererstr Ulm Tel: Fax: Geschäftsführende Gesellschafter: Jörg-Holger Kortegast Susanne Christahl Amtsgericht Ulm Handelsregister Ulm/HRB 4282 Umsatzsteuer-Nr.: 88003/ Register: Deutscher Industrie-und Handelskammertag e.v./dihk Breite Str. 29, Berlin - Tel.: (14 Cent/Min. aus dem dt. Festnetz max. 42 Ct/Min. aus Mobilfunknetzen) VVR: D-P5B8-YZYBC-76

3 2 Wie funktioniert die kongruent rückgedeckte Versorgung im Rahmen der Deutschen Unterstützungskasse? Unterstützungskassen sind einer der fünf durch das Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (BetrAVG) anerkannten Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung in Deutschland. Bei der kongruent rückgedeckten Deutschen Unterstützungskasse handelt es sich um eine eigenständige soziale Einrichtung, welche Versorgungsversprechen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung für Trägerunternehmen umsetzt. Etwaige biometrische Risiken (vorzeitiger Versorgungsfall durch Invalidität oder Tod eines Versorgungsanwärters) sowie das Renten- oder Alterskapitalversprechen werden vollständig (kongruent) auf ein Versicherungsunternehmen ausgelagert. Das heißt, die in der Rückdeckungsversicherung versicherten Leistungen bestimmen die Art und die Höhe der zugesagten Versorgungsleistungen. Der Arbeitgeber (Trägerunternehmen) leistet zur Finanzierung der Versorgungsleistungen Zuwendungen an die Deutsche Unterstützungskasse, die im Versorgungsfall die Auszahlung der Versorgungsleistungen übernimmt. Die Versorgungsleistungen ergeben sich aus den Leistungen der Rückdeckungsversicherung. Bei Eintritt des Versorgungsfalles sind versprochene Leistung und Leistung aus der Rückdeckungsversicherung dadurch deckungsgleich (kongruent), sofern kein Beitragsrückstand besteht. Die Zuwendungen des Arbeitgebers werden entweder durch Entgeltumwandlung oder vom Arbeitgeber oder auch durch eine Kombination aus Beidem finanziert und können zusammen mit den Verwaltungskosten für die Deutsche Unterstützungskasse als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Die Unterstützungskasse ist dabei der einzige Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung, in dem Versorgungen oberhalb der Finanzierungsgrenzen des 3 Nr. 63 EStG (Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds) steuerwirksam und bilanzneutral ausfinanziert werden können.

4 3 Premiumpartner, das Portfolio-Konzept oder welcher Nutzen ergibt sich durch die Deutsche Unterstützungskasse? Gegenwart und Zukunft in der betrieblichen Altersversorgung liegen in intelligenten Konzepten wie dem der Deutschen Unterstützungskasse. Die Unterstützungskasse ist dabei der einzige Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung, in dem Versorgungen oberhalb der Finanzierungsgrenzen des 3 Nr. 63 EStG (Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds) steuerwirksam und bilanzneutral ausfinanziert werden können. Die Deutsche Unterstützungskasse bietet eine intelligente Lösung, die eine von einem einzelnen Versicherer gestützte Unterstützungskasse schwerlich realisieren kann, denn jetzt sind bei einem Arbeitgeber Rückdeckungsversicherungen verschiedener Versicherer nebeneinander einsetzbar. Individuelles Versichererportfolio beim Aufbau der Versorgung wählbar einzigartig! Der Arbeitgeber / Mitarbeiter hat die Möglichkeit die Versorgung mit Hilfe unterschiedlicher Rückdeckungsversicherungenaus einem großen Kreis von Versicherern und Tarifen zusammen zu stellen. Unterschiedliche Philosophien in der Vermögensanlage können dadurch miteinander kombiniert werden und ein "Kumulrisiko" bei der Kapitalanlage wird vermieden. Klassische und chancenorientierte Rückdeckungsversicherungen können sich in der Form ergänzen, wie es den Bedürfnissen des Unternehmens / Mitarbeiter entspricht. Einfache Abwicklung mit dem Versicherer: Durch Rahmenabkommen mit den Premiumpartnern der Deutschen Unterstützungskasse wird das Geschäft einfach und schlank abgewickelt. Unsere Premiumpartner sind: PREMIUMPARTNER Allianz Alte Leipziger AXA / DBV Canada Life Friends Provident International HDI-Gerling Gothaer Nürnberger Standard Life Stuttgarter Volkswohl Bund Zurich 12 Gesellschaften für 5 Euro! Mit 5 Euro Verwaltungskosten im Jahr pro Versorgungsvertrag (bei Lastschriftverfahren und Schriftwechsel per ) ist die Deutsche Unterstützungskasse außerordentlich attraktiv positioniert. Ein Ansprechpartner, eine Verwaltung, einmal Gebühren und eine Rechnungslegung bei minimalen Verwaltungskosten.

5 4 Wer ist die Deutsche Unterstützungskasse e.v.? - Wir über uns - Die Deutsche Unterstützungskasse wurde im Mai 2004 gegründet. Wir bieten Ihnen als freie Unterstützungskasse am Markt für betriebliche Altersversorgung unabhängig von Versicherungsgesellschaften eine intelligente Abwicklungsplattform für das Unterstützungskassengeschäft an. Partner der Deutschen Unterstützungskasse für die Verwaltung ist die VES GmbH in Gevelsberg, die über weitreichende und langjährige Erfahrungen in der Verwaltung von Versorgungseinrichtungen verfügt. Wann sind die Zuwendungen und Verwaltungskosten Betriebsausgaben? Die Zuwendungen (für die Beiträge zur Rückdeckungsversicherung) des Arbeitgebers (Trägerunternehmen) an die U-Kasse sind gemäß 4d Abs. 1 Nr. 1c EStG als Betriebsausgaben steuerlich abziehbar. Auch die Verwaltungskosten und die Beiträge an den PSVaG sind als Betriebsausgaben abziehbar. Die wichtigsten Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug der Zuwendungen sind: Ein schriftlicher Leistungsplan. Beiträge in gleich bleibender oder steigender Höhe über die gesamte Vertragslaufzeit bis zum Pensionsalter. Bei Arbeitgeberfinanzierung für unter 25 jährige vertragliche Unverfallbarkeit zugesagt ist oder nur Hinterbliebenen- bzw. Invaliditätsabsicherung. Die Versorgung wird aufgrund betrieblicher Veranlassung zugesagt (z.b. Arbeitsverhältnis zum Trägerunternehmen). Eine Abtretung oder Beleihung der Rückdeckungsversicherung ist nicht möglich. Was für ein Versorgungsversprechen gibt der Arbeitgeber im Rahmen der Deutschen Unterstützungskasse? Im Rahmen der Deutschen Unterstützungskasse erteilt der Arbeitgeber beitragsorientierte Leistungszusagen ( 1 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG). Hierbei sagt der Arbeitgeber zu, bestimmte Beiträge über die Deutsche Unterstützungskasse in eine Anwartschaft auf eine Versorgungsleistung umzuwandeln. Diese Beiträge fließen in eine Renten- oder Kapitallebensversicherung (Rückdeckungsversicherung). Die Höhe der Versorgungsleistung ergibt sich aus den Endwerten der Rückdeckungsversicherung, in die die Beiträge geflossen sind. Die versprochene Leistung und die tatsächliche Versorgungsleistung sind dadurch bei Eintritt des Versorgungsfalls immer deckungsgleich. Für Rentenzusagen muss darüber hinaus gewährleistet sein, dass laufende Renten jährlich um mindestens 1% erhöht werden. Dies ist solange unproblematisch, wie aus der Rentenversicherung mindestens 1% Überschussbeteiligung erwirtschaftet werden. Sollte die Überschussbeteiligung jedoch die Höhe von 1% für einen längeren Zeitraum unterschreiten, so hat der Rentenempfänger einen Anspruch gegenüber dem Arbeitgeber die fehlenden Rentenbeträge aufzufüllen.

6 Wie funktioniert die Entgeltumwandlung in der Deutschen Unterstützungskasse? Ein Arbeitnehmer (Versorgungsanwärter) vereinbart die Herabsetzung von Teilen seines Bruttogehaltes. Sein Arbeitgeber leitet diese Gelder an die Deutsche Unterstützungskasse weiter. Hierzu wird eine Entgeltumwandlungsvereinbarung zwischen beiden Parteien geschlossen. Der Arbeitgeber (Trägerunternehmen) vereinbart mit der Deutschen Unterstützungskasse die Durchführung der betrieblichen Altersversorgung. Der Versorgungsanwärter erwirbt sofort unverfallbare Anwartschaften auf Versorgungsleistungen in der Höhe, wie sie aus der für die Versorgung geschlossenen Kapital- oder Rentenversicherung (Rückdeckungsversicherung) zur Verfügung stehen. Entgelt im Sinne einer Umwandlungsvereinbarung können Teile des laufenden Gehalts oder Sonderzahlungen sein, wie zum Beispiel Weihnachts- oder Urlaubsgeld. 5 Welche Vorteile hat der Arbeitnehmer? Die Unterstützungskasse ist der einzige Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung, in dem Versorgungen oberhalb der Finanzierungsgrenzen des 3 Nr. 63 EStG (Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds) bilanzneutral ausfinanziert werden können (Entgeltumwandlung). Die Besteuerung wird in die Rentenphase mit einem in der Regel deutlich niedrigeren Steuersatz verlagert. Die Leistungen der Deutschen Unterstützungskasse werden als nachträglich gezahlter Lohn aus nichtselbständiger Arbeit versteuert. Sozialversicherungsbeiträge werden gespart, denn bis zur Höhe von 4% der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung sind die umgewandelten Entgeltbestandteile sozialversicherungsfrei. Die Entgeltumwandlung ermöglicht es dem Versorgungsanwärter die nicht gezahlten Lohnsteuern über Rückdeckungsversicherungen mit Hilfe der Deutschen Unterstützungskasse gewinnbringend für sich anzulegen! Dieser Effekt macht die Entgeltumwandlung so attraktiv. Warum kann der Einkommensteuersatz im Rentenalter deutlich niedriger sein? Bis der Versorgungsanwärter in Altersrente geht, stellt sein Bruttojahresverdienst einen großen Teil seines Gesamteinkommens dar. Gegebenenfalls kommen noch Einkommen aus den anderen Einkunftsarten hinzu. Im Rentenalter bildet die Summe aus den einkommensteuerrelevanten Teilen der gesetzlichen Rente, der betrieblichen Rente und gegebenenfalls anderen Einkunftsarten in der Regel ein deutlich niedrigeres Gesamteinkommen. Da das Gesamteinkommen den Steuersatz bestimmt, kann somit der Einkommensteuersatz in Rentenalter deutlich niedriger ausfallen. Welche Vorteile hat der Arbeitgeber? Auslagerung von Versorgungsrisiken aus dem Unternehmen. Hohe Versorgungen können mit Betriebsausgaben ausfinanziert werden, ohne dass sie in der Bilanz ausgewiesen werden müssen. Auslagerung des Verwaltungsaufwandes auf die Deutsche Unterstützungskasse. Aufwendungen sind Betriebsausgaben. Senkung der Lohnnebenkosten aufgrund der Sozialabgabenfreiheit bei Entgeltumwandlung innerhalb der Beitragsbemessungsgrenzen. Vom Arbeitgeber finanzierte Beiträge (d.h. keine Entgeltumwandlung) sind in unbegrenzter Höhe sozialabgabenfrei!

7 6 Für wen ist eine Versorgung in der Unterstützungskasse nicht möglich? Unternehmer in Personengesellschaften, z.b.: KG, Einzelunternehmen, GbR, etc., können keine betriebliche Altersversorgung für sich umsetzen. Familienangehörige ohne eigenes Arbeitsverhältnis Beamte und Mitarbeiter in weiten Teilen des öffentlichen Dienstes Welcher Personenkreis kann über die Unterstützungskasse Hinterbliebenenleistungen erhalten? Als Hinterbliebene können folgende Personen eingesetzt werden: Ehegatten Kinder bis 18 Jahre, bei Berufsausbildung max. bis 27 Jahre Frühere Ehegatten Lebenspartner, die in häuslicher Gemeinschaft leben (BMF -Schreiben vom und vom ) Was bedeutet Unverfallbarkeit? Erworbene Anwartschaften aus einer Versorgung über die Deutsche Unterstützungskasse bleiben dem ausgeschiedenen Arbeitnehmer (Versorgungsanwärter) unwiderruflich erhalten, sobald diese unverfallbar geworden sind. Bei Entgeltumwandlung sind die Anwartschaften für den Versorgungsanwärter von Beginn an unverfallbar. Bei arbeitgeberfinanzierten Versorgungen tritt die gesetzliche Unverfallbarkeit generell ein, wenn die Versorgung zum Zeitpunkt des vorzeitigen Ausscheidens fünf Jahre bestanden hat und der Versorgungsanwärter mindestens 30 Jahre alt ist. Für Zusagen, die nach dem 31. Dezember 2008 erteilt wurden, behält der Arbeitnehmer eine unverfallbare Anwartschaft, wenn die Zusage bei Ausscheiden bereits 5 Jahre bestanden und der Arbeitnehmer bei Ausscheiden das 25. Lebensjahr vollendet hat. Vertraglich können Arbeitgeber und Arbeitnehmer günstigere Fristen, bis hin zur sofortigen Unverfallbarkeit, vereinbaren. Was passiert, wenn der Arbeitnehmer vorzeitig aus dem Unternehmen ausscheidet? Unverfallbare Anwartschaften des Arbeitnehmers bleiben bei Ausscheiden aus dem Unternehmen in der Höhe bestehen, wie sie durch die bis zum Ausscheiden gezahlten Beiträge finanziert sind (be i- tragsorientierte Leistungszusage). Die Rückdeckungsversicherung wird dann von der Deutsche Unterstützungskasse beitragsfrei gestellt.

8 7 Kann die Versorgung der Deutschen Unterstützungskasse durch einen neuen Arbeitgeber fortgeführt werden? Scheidet ein Arbeitnehmer mit einer Versorgung über die Deutsche Unterstützungskasse bei seinem bisherigen Arbeitgeber aus und wechselt er zu einem neuen Arbeitgeber, kann dieser die Versorgung fortführen, in dem er als Trägerunternehmen ebenfalls mit der der Deutschen Unterstützungskasse die Durchführung der Versorgung vereinbart. Der neue Arbeitgeber übernimmt quasi die beitragsorientierte Leistungszusage und die bestehenden Rückdeckungsversicherungen werden in gleicher Form weiter bedient, wie dies vorher der Fall war. Können Versorgungsansprüche im Streitfall bei der Deutschen Unterstützungskasse eingefordert werden? Die Unterstützungskasse selbst darf keinen Rechtsanspruch auf die über sie durchgeführten Versorgungsleistungen gewähren. Dies ist für die Versorgungsanwärter aber absolut unproblematisch, weil in 1 (1) BetrAVG geregelt ist: Der Arbeitgeber steht für die Erfüllung der von ihm zugesagten Leistungen auch dann ein, wenn die Durchführung nicht unmittelbar über ihn, sondern im Rahmen einer Unterstützungskasse erfolgt (Einstandspflicht des Arbeitgebers). Was passiert, wenn der Arbeitgeber insolvent ist? Die Vergangenheit hat gelehrt, dass auch vermeintlich gesunde Unternehmen insolvent werden können. Versorgungsanwärter mit unverfallbaren Anwartschaften und Leistungsbezieher erhalten trotzdem Ihre Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung. Sie sind nämlich über den Pensions- Sicherungs-Verein ag (PSVaG) abgesichert. Der PSVaG steht bei Insolvenz für die Versorgungszus a- gen ein. Welche Ansprüche und in welcher Höhe diese abgesichert sind, lässt sich unter nachlesen. Die jeweils erworbenen Versorgungsanwartschaften sind zusätzlich für den Versorgungsanwärter abgesichert, denn die abgeschlossene Rückdeckungsversicherung wird von der Deutschen Unterstützungskasse an den Versorgungsanwärter und gegebenenfalls an dessen Hinterbliebenen verpfändet. Darüber hinaus ist es der Deutschen Unterstützungskasse aufgrund ihrer Satzung ( 2 Absatz 1) mö g- lich Versorgungsanwarschaften insolventer Trägerunternehmen zu verwalten, wenn diese nicht durch den PSV ag geschützt sind. Das kann im Fall des Falles den entscheidenden Unterschied machen

9 8 Was ist der Pensionssicherungsverein (PSVaG)? Der Pensions-Sicherungs-Verein ag (PSVaG) sichert im Insolvenzfall des Arbeitgebers die Betrieb s- renten. Die Finanzierung erfolgt im Umlageverfahren durch Beiträge aller anderen Arbeitgeber mit PSV-pflichtigen Betriebsrentenzusagen. PSV-gesichert und -beitragspflichtig sind Zusagen auf eine Betriebsrente über die Durchführungswege Direktzusage (auch Pensionszusage genannt), Unterstü t- zungskasse und Pensionsfonds. Die gesetzlichen Regelungen finden sich im Betriebsrentengesetz (BetrAVG). Wie hoch ist der PSV-Beitragssatz 2009 / Vorschuss für 2010? Der PSVaG hat Anfang November den neuen Beitragssatz für das Jahr 2009 bekannt gegeben. Dieser beträgt 14,2. Von diesem Beitrag müssen aber nur 8,2 in 2009 bezahlt werden. Der restliche Beitrag wird erst in den kommenden vier Jahren in Raten à 1,5 zu zahlen sein. Wann ist der Beitrag zu bezahlen? Die Beitragsrechnungen gehen jährlich im Laufe des Novembers an die Trägerunternehmen. Der Beitrag ist dann bis zum 31. Dezember zu zahlen. Grundlage für die Beitragsrechnung ist der jährliche Erhebungsbogen, der vom Arbeitgeber bis zum 30.September an den PSV zu schicken ist. Warum ist der Beitragssatz in 2009 so hoch gestiegen? Das Jahr 2009 war in Folge der Finanzkrise von besonders vielen Insolvenzen betroffen, darunter auch von vielen größeren Firmen wie z.b. Arcandor mit einer großen Zahl PSV-geschützter Betriebsrenten. Dieser Effekt wird durch die Umstellung des Finanzierungsverfahrens des PSV verstärkt. In früheren Jahren wurden die bereits laufenden Renten sofort ausfinanziert, während man die Anwartschaften erst in späteren Jahren, d.h. bei Eintritt des Versorgungsfalles, nachfinanziert hat. Seit 2007 werden neben den Betriebsrentnern auch alle Anwärter insolventer Firmen sofort ausfinanziert. Damit steigt in einem insolvenzstarken Jahr wie 2009 der Beitragssatz überproportional an. Umgekehrt hat das neue Verfahren den Vorteil, dass die Insolvenzen aus 2009 in den künftigen Jahren keine Auswirkungen mehr haben. Bei entsprechend positiverem Insolvenzverlauf wird der Beitragssatz in den Folgejahren auch wieder stark sinken.

10 9 Wie bemisst sich der Beitrag in der Unterstützungskasse? Bemessungsgrundlage für Anwärter ist die 5-fache zugesagte Jahresrente (Garantierente zzgl. schon zugeteilter Bonusrenten aus der Überschussbeteiligung). Die Bemessungsgrundlage wird dann mit dem Beitragssatz multipliziert. BEISPIEL Zugesagte Rente: 100 im Monat Bemessungsgrundlage: 100 x 12 Monate x 5 = Für das Jahr 2009 ist nicht der volle Beitragssatz von 14,2 fällig, sondern nur ein anteiliger Beitragssatz von 8,2 (s.o.). Jahr Beitragssatz Jahresbeitrag ,2 49,20 Zum Vergleich wurden in den Vorjahren bei 100 Monatsrente folgende Jahresbeiträge gezahlt Jahr Beitragssatz Jahresbeitrag ,9 29, ,1 18, ,0 18, ,8 10,80 Welche Unterstützungskassen-Zusagen sind PSV-pflichtig? Grundsätzlich müssen für alle Leistungsanwärter mit einer gesetzlich unverfallbaren Anwartschaft PSV-Beiträge gezahlt werden. Bei Entgeltumwandlungen tritt die Unverfallbarkeit sofort ein (Exakt sind die Entgeltumwandlungen in 2009 nur bis sofort PSV-pflichtig. Für darüberhinausgehende Beträge sind PSV-Beiträge erst nach 2 Jahren fällig.). Arbeitgeberfinanzierte Zusagen sind unverfallbar, wenn sie 5 Jahre bestanden haben und der Arbeitnehmer mindestens 25 Jahre alt ist (bzw. 30 Jahre bei Zusagen vor dem ). Eine Ausnahme besteht bei beherrschenden GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführern und Vorständen einer Aktiengesellschaft mit überwiegendem Unternehmerstatus: Diese Personengruppe ist grundsätzlich nicht PSV-gesichert und damit auch nicht PSV-pflichtig. Wie hoch kann demgegenüber die SV-Ersparnis aus Entgeltumwandlung sein? Bei z.b. 100 monatlicher Entgeltumwandlung spart der Arbeitgeber immerhin ca. 230 im Jahr an SV-Beiträgen. Bei dem in 2010 SV-freien Höchstbetrag von monatlich 220 sind es ca. 510 SV- Ersparnis im Jahr.

11 10 Wie wirken sich Elternzeit oder längere Krankheit aus? Bei Entgeltumwandlung im Falle von Elternzeit oder längerer Krankheit des Leistungsanwärters kann die Rückdeckungsversicherung beitragsfrei gestellt werden, wenn die dafür erforderliche Mindestleistung erreicht wird. (Kürzung oder Einstellung der Leistungen sind in Ziffer 6 Ruhendes Arbeitsverhältnis des Leistungsplans der Deutschen Unterstützungskasse geregelt). Nach der Elternzeit bzw. nach der Genesung kann die beitragsfreie Rückdeckungsversicherung in der Regel wieder hergestellt werden. Ansonsten erfolgt ein Neuabschluss. Wann ist der frühestmögliche Rentenbeginn? Als Untergrenze für den Erhalt einer Altersrente aus der betrieblichen Altersversorgung gilt im Regelfall das Erreichen des 60. Lebensjahres, sofern die altermäßigen Voraussetzungen zum Erhalt einer vorgezogene Rente wegen Alters erfüllt sind. Ausnahmen gibt es unter anderem für bestimmte Berufsgruppen, wie z.b. Piloten, bei denen schon vor dem 60. Lebensjahr Versorgungsleistungen üblich sind (BMF-Schreiben vom , Randziffer 185). PRAXISTIPP: Das Endalter für die Versorgung in der Deutschen Unterstützungskasse sollte generell auf das Alter 65/67 gesetzt werden (Regelrentenalter). Endet das Arbeitsleben früher zwischen dem 67. und nach dem 60. Lebensjahr -, kann die Versorgung ebenfalls mit den entsprechenden Abstrichen zu diesem früheren Zeitpunkt beginnen (s. Leistungsplan der Deutsche Unterstützung s- kasse, Ziffer 8 Vorgezogene Altersleistung ). Umgekehrt ist es in der Regel sehr aufwendig in vielen Fällen sogar unmöglich eine auf das Endalter 60 vereinbarte Versorgung für den Fall zu verlängern, dass der Rentenbeginn sich nach hinten verschiebt. ACHTUNG: Bei Einrichtung einer Versorgung für beherrschende Gesellschafter und Geschäftsführer muss die Versorgung auf das 65./67. Lebensjahr abzielen, da sie ansonsten keine steuerliche Anerkennung erhält. Warum soll mit der Deutschen Unterstützungskasse eine versichererunabhängige Unterstützungskasse eingesetzt werden? die Deutsche Unterstützungskasse ist überbetrieblich und versichererunabhängig. Ausgesprochen geringe Verwaltungskosten: lediglich 5 Euro Verwaltungskosten im Jahr pro Versorgungsvertrag (bei Lastschriftverfahren und Schriftwechsel per ). ein Ansprechpartner, eine Verwaltung, einmal Gebühren und eine Rechnung. Und das unabhängig davon, wie viele Versicherer an der Versorgung beteiligt werden. bei einem Arbeitgeber sind Rückdeckungsversicherungen von verschiedenen Versicherern nebeneinander einsetzbar. Individuelles Versichererportfolio beim Aufbau der U-Kassenversorgung wählbar einzelne Versorgungen können mit mehreren Versicherern umgesetzt werden. klassische und chancenorientierte Lebensversicherungen können und sollen sich ergänzen!