Kapitel 18. Verbuchung von Zugängen im Anlagevermögen

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1 Kapitel 18 Verbuchung von Zugängen im Anlagevermögen Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 1 Der Zugang kann erfolgen durch Kauf Selbsterstellung Miete (Leasing) Anschaffungs/ Herstellungs HÖHER als 400,-- Anschaffungs/ Herstellungs Anschaffung/ Herstellung in EINEM Jahr Anschaffung/ Herstellung über MEHR als 1 Jahr (z.b. Bau) BIS zu 400,-- (exkl. USt.) ( geringig ) Kap (Zugänge zum AV - Übersicht) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 2 1

2 Anschaffungs - Kauf von Anlagegütern inkl. Nebenkosten und Preisnachlässen Anschaffungspreis - sofort gew. Preisnachlässe (ohne USt.) Nebenkosten (ohne USt.) Vorsteuer Nebenko. VSt Anlagen 2500 Vorsteuer Preisnachlässe ohne USt. Anschaffungs!!! Preisnachl. VSt Kassa, 2800 Bank 33.. Lieferanten Preisnachlässe ohne USt. Preisnachl. VSt. Anschaffungspreis (ohne USt.) Vorsteuer Nebenkosten (ohne USt.) Nebenko. VSt. 1 Einkauf v. Anlagegütern 2 Nebenkosten 3 Preisnachlässe Kap (Kauf von Anlagen) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 3 Fremderstellung über mehrere Jahre Zunächst: (0710) Anlagen im Bau / (2500) Vorsteuer / (33...) Lieferantenkonto Im Jahr der FERTIGSTELLUNG: (0...) Anlagen / (0710) Anlagen im Bau (2500) Vorsteuer (Rest) / (33...) Lieferantenkonto Kap (Fremderstellung - mehrere J.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 4 2

3 Während des Baus: Selbsterstellung von Anlagegütern Löhne Materialverbrauch So. Aufwand Nach Fertigstellung: 0... Anlagenkonto 4580 Aktiv. Eigenleistung Herstellungs Herstellungs (SBK) (GuV) Herstellungs SBK Löhne Mat.verbr. Sonst. Aufw. G&V Herstellungs Aktivieren der Anlage Neutralisieren der Aufwendungen Kap (Selbsterstellung von Anlagegütern) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 5 Selbsterstellung von Anlagegütern 0... Anlagenkonto, ev. (0710) Anlagen im Bau 4580 Aktiv. Eigenleistung Herstellungs- Herstellungs- SBK G&V Löhne Mat.verbr. Sonst. Aufw. Herstellungs- für selbsterstellte Anlage Kap (Selbsterstellung von Anlagegütern) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 6 3

4 Reines Leasing (reine Miete) Der Leasingnehmer (Nutzer) bucht: 7400 Miete, Pacht, Leasing Zahlungsmittelkonto 2500 Vorsteuer Vorsteuer Kap ( Verbuchung Miete - Leasing) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 7 Reines Leasing (reine Miete) Der Leasinggeber bucht: Zahlungsmittelkonto 4000 Umsatzerlöse 3500 Umsatzsteuer Kap ( Verbuchung Miete - Leasing) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 8 4

5 Die planmäßige - DIREKT Einführung Anschaffungs LKW LKW gekauft 2002: Anschaffungs Nutzungsdauer 5 Jahre pro Jahr: / 5 = Kap (planmäßige ) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 9 Die planmäßige - INDIREKT Einführung Anschaffungs LKW Kumulierte Abschr.LKW LKW SBK LKW gekauft 2002: Anschaffungs Nutzungsdauer 5 Jahre pro Jahr: / 5 = Kap (Verbuchung der ) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 10 5

6 Die Verbuchung der im Jahr der Anschaffung z.b DIREKTE (0...) Anlagenkonto 2002 Rest INDIREKTE (0...) Anlagenkonto Anschaf- fungs- Anschaf- fungs- (7020) Planmäßige 2002 (0.90) Kumulierte en 2002 (7020) Planmäßige 2002 Kap (Verbuchung der ) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 11 Die Verbuchung der im Folgejahr (2003) Buch DIREKTE (0...) Anlagenkonto 2003 Rest (7020) Planmäßige INDIREKTE (0...) Anlagenkonto Anschaf- fungs- (0.90) Kumulierte en (7020) Planmäßige Kap (Verbuchung der ) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 12 6

7 Die indirekte (0...) Anlagenkonto (0.90) Kumulierte Bisherige (7020) Planmäßige Summe der bisherigen en Buch Kap (Verbuchung der ) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 13 Aktivierung des Herstellungsaufwandes Anschaf- fungs- Anschaf- fungs- Substanzvermehrung z.b.: Dachbodenausbau, Garagenanbau Wesentliche Verlängerung der Lebensdauer z.b.: Generalsanierung eines baufälligen Althauses Änderung des Gebrauchs z.b.: Umbau eines Lagers in Büroräume, Kategorienanhebung eines Wohnhauses (Instandsetzungs- und Erhaltungsaufwand ist NICHT aktivierungspflichtig, z.b.: 4 Fassadenreparatur 4 Tapezieren eines Hotels 4 Neudecken eines schadhaften Daches) Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 14 7

8 des aktivierten Herstellungsaufwandes h Restnutzungsdauer Altanlage kürzer als ND Zusatzinvestition und/oder h Wert der Zusatzinvestition höher als Buch Altanlage Buch Altobjekt + Wert d. Zusatzinv. = sbasis : ND, neu = pro Jahr Normalfall Wert d. Zusatzinvestition : RestND Altobjekt = Zusatzinvest. + Altobjekt = Gesamtabschreibung pro Jahr Altobjekt bereits völlig abgeschrieben Wert d. Zusatzinv. : ND d. Zusatzinv. = pro Jahr Zu beachten ist ferner: 4 die Halbjahresregelung und 4 die des Altobjektes bis zum Zeitpunkt der Zusatzinvestition Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 15 der Zusatzinvestition Restnutzungsdauer des Altobjektes Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Neuinvestition Regelfall Altobjekt weitgehend abgeschrieben Kürzere Nutzungsdauer der Neuinvestition nachweisbar Nur notwendig, wenn Substanzvermehrung (z.b. Zubau) Änderung der Gebrauchs- oder Verungsmöglichkeit (z.b. Lager in Büro) Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 16 8

9 Aktivierungspflichtiger Herstellungsaufwand- Restnutzungsdauer Restnutzungsdauer des Altobjektes Rechnen Sie bis zum Beginn des Halbjahres, in dem die Zusatz- investition in Betrieb genommen wurde. Von diesem Datum bis zum Nutzungsende = RESTNUTZUNGS- DAUER. Beispiel ALTGEBÄUDE: DACHBODEN: Bis 30. Juni 2002: Restnutzungsdauer: ND = 40 Jahre, Beginn: März 1986 Fertigstellung: Oktober /2 Jahre 23 1/2 Jahre Dachboden: ==> AW : 23,5 : 2 (da Oktober) Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 17 Aktivierungspflichtiger Herstellungsaufwand- Restnutzungsdauer - Fortsetzung Restnutzungsdauer des Altobjektes GERINGER als Nutzungsdauer der Zusatzinvestition 4 Rest des Altobjektes ermitteln 4 AW der Zusatzinvestition addieren 4 auf die neue Nutzungsdauer abschreiben Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 18 9

10 Aktivierungspflichtiger Herstellungsaufwand- Rest-ND des Altobjekts GERINGER als ND der Zusatzinvestition 4 Rest des Altobjektes ermitteln 4 AW der Zusatzinvestition addieren 4 auf die neue Nutzungsdauer abschreiben Beispiel ALTOBJEKT: 2, , 0.000, ND = 40 Jahre, Inbetriebnahme: Okt ZUSATZOBJEKT: 1, ,, ND = 10 Jahre, Inbetriebnahme: Nov Rest ALT per : Anschaffungs Alt 2, Afa für 36 Jahre 1, Rest ALT per Zusatzobjekt 1, Neue Afa-Basis 1, Afa: : 1,51 Mio : 10 Jahre : Afa,, 1. Halbj ALT Afa-Alt + Afa-Neu Kap ( bei Umbau/Erweit.) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 19 Ausscheiden von Anlagen - Buchungsschritte Übersicht Laufende Buchung während des Jahres (1) Verbuchung des Verkaufs- (Tausch)erlöses bzw. Schadenersatzes Am Jahresende (2) ALTanlage (vgl. ) (3) Ausscheiden ALTanlage bei Verkauf, Tausch oder Schadensfall Schritt (1) - Auflösung kumulierte (nur bei indirekter ) Schritt (2) - Ausbuchung Restbuch Kap (Ausscheiden von Anlagen) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 20 10

11 Ausscheiden von Anlagen - (1) Erlösbuchung Verkauf, Tausch oder Schadensfall 1. Verkaufs- (Tausch)erlös bzw. Schadenersatz (während des Jahres) 4600 Erlöse a. Anlagenverkauf auf Gegenbuchung auf verschiedenen Konten - Kassa, Bank - Forderungen Erlöse ohne USt Umsatzsteuer Umsatzsteuer ODER 4610 Versicherungsentsch. Schadenersatz ist NICHT UMSATZSTEUERPFLICHTIG! Zahlung der Versicherung Kap (Ausscheiden von Anlagen) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 21 Ausscheiden von Anlagen - (2) und (3) Ausscheiden der Altanlage 2. ALTanlage (vgl. ) 3. Ausscheiden ALTanlage bei Verkauf, Tausch oder Schadensfall: Schritte (1) und /oder (2) 0... Anlagenkonto 0.90 Kumulierte Anschaf- fungs- Buch (1) kumulierte per kumulierte Afa heuer (1) entfällt bei direkter (2) 7820 Buch abgegangener Anlagen Kap (Ausscheiden von Anlagen) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 22 11

12 Ausscheiden von Anlagen - Verkauf oder Schadensfall Buchungen im Rahmen des Jahresabschlusses ERLÖSE aus Anlagenverkauf bzw. Versicherungserlöse sind GRÖSSER als die BUCHWERTE beim Verkauf wurde ein GEWINN erzielt 7820 Buch abgeg. Anlagen Buch 4600 Erlöse aus Anlagenverkäufen Verkaufsbzw. Tauscherlös 4630 Erträge aus dem Abgang von Anlagen BW Erlös Gewinn Kap (Ausscheiden von Anlagen) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 23 Ausscheiden von Anlagen - Verkauf oder Schadensfall Buchungen im Rahmen des Jahresabschlusses ERLÖSE aus Anlagenverkauf bzw. Versicherungserlöse sind KLEINER als die BUCHWERTE beim Verkauf wurde ein VERLUST erzielt 7820 Buch abgeg. Anlagen Buch 4600 Erlöse aus Anlagenverkäufen Verkaufs- bzw. Tauscherlös 7830 Verluste aus dem Abgang von Anlagen Erlös BW Verlust Kap (Ausscheiden von Anlagen) - keine Grafik im Buch Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 24 12

13 (1) Einkauf Neugerät 0... Anlagen Der Anlagentausch Lieferantenverbl.k Vorsteuer VSt-Neugerät Rechnungs- betrag (Neugerät) inkl. USt Eintauschbetrag (inkl. USt) Restzahlung voller An- schaffungs (ohne USt) (2) Eintausch (Verkauf) Altgerät (3) Restzahlung 4600 Erlöse a. Anlagenverkf Umsatzsteuer Kap (Anlagentausch) Erlöse ohne USt Umsatzsteuer Zahlungsmittelkonto 4 Altgerät 4 Ausscheiden Altgerät 4 Neugerät NICHT VERGESSEN!!! Restzahlung Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 25 Anlagenspiegel Zu- Abgänge gänge Anschaffungs zu Jahresbeginn kum. Abschr Buch Jahresende Buch Vorjahr 200. Kap (Anlagenspiegel) Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien 26 13