Abschnitt B. Kapitalmarktgestützte Umsetzung der Anforderungen des IDW S 1 i.d.f. 2008, des IDW RS HFA 10 und des IDW RS HFA 16 31
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- Dennis Berg
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1 V Gliederung Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abkürzungsverzeichnis VI X XI XIII Abschnitt A. Grundlagen 1 1. Einleitung 1 2. Der Kapitalisierungszinssatz in der Unternehmensbewertung 4 Abschnitt B. Kapitalmarktgestützte Umsetzung der Anforderungen des IDW S 1 i.d.f. 2008, des IDW RS HFA 10 und des IDW RS HFA Basiszinssatz - Kapitalmarktorientierte Ableitung auf Basis der Svensson- Methode Marktrisikoprämie Betafaktor Fremdkapitalkosten 55 Abschnitt C. Kapitalkostenstudie der Unternehmen des HDAX zum Vorgehensweise und Parameterfestlegungen Ergebnisse der Kapitalkostenstudie Exemplarische Anwendung der Ergebnisse der Kapitalkostenstudie für ausgewählte Bewertungsanlässe 337 Abschnitt D. Fazit Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick 344 Literaturverzeichnis 348 Autorenverzeichnis 354 Stichwortverzeichnis 356 Bibliografische Informationen digitalisiert durch
2 VI Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abkürzungsverzeichnis VI X XI XIII Abschnitt A. Grundlagen 1 1. Einleitung 1 2. Der Kapitalisierungszinssatz in der Unternehmensbewertung Bewertungsverfahren, Kapitalisierungszinssätze und Äquivalenzgrundsätze Der Begriff des Risikos in der Unternehmensbewertung Das Capital Asset Pricing Model (CAPM) zur Ermittlung der Eigenkapitalkosten Berücksichtigung der Effekte aus Fremdfinanzierung im CAPM Einzelne Aspekte der Fremdfinanzierung Berücksichtigung der Finanzierungsstruktur und -politik (Unlevern / Levern) unter der Annahme nicht ausfallbedrohten Fremdkapitals Berücksichtigung des Ausfallrisikos des Fremdkapitals (Beta Debt) Anforderungen für objektivierte sowie rechnungslegungsorientierte Bewertungen Konzeptioneller Rahmen des IDW S 1 i.d.f insbesondere für objektivierte Bewertungen Konzeptioneller Rahmen für Werthaltigkeitstests gemäß HGB (IDW RSHFA 10) Konzeptioneller Rahmen für Kaufpreisallokationen und Werthaltigkeitstests gemäß IFRS (IDW RS HFA 16) 26
3 VII Abschnitt B. Kapitalmarktgestützte Umsetzung der Anforderungen des IDW S 1 i.d.f. 2008, des IDW RS HFA 10 und des IDW RS HFA Basiszinssatz - Kapitalmarktorientierte Ableitung auf Basis der Svensson- Methode Marktrisikoprämie Ableitung von Marktrisikoprämien aus beobachteten Renditen Empirische Studien zur Ableitung von Marktrisikoprämien aus beobachteten Kapitalmarktdaten - Aktuelle Studien für Deutschland Betafaktor Ermittlung von Betafaktoren anhand historischer Kapitalmarktdaten Beurteilung der (statistischen) Güte von Betafaktoren Statistische Gütemaße für Regressionen Verzerrungsfreie Aktienkursbildung als Auswahlkriterium Festlegung der Parameter des Marktmodells Referenzindex Intervallbildung (Periodizität) Beobachtungszeitraum Fremdkapitalkosten 55 Abschnitt C. Kapitalkostenstudie der Unternehmen des HDAX zum Vorgehensweise und Parameterfestlegungen Festlegung der Branchen Bestimmung der einzelnen Komponenten der Kapitalkosten Basiszinssatz Marktrisikoprämie Raw-Betafaktor Kapitalstruktur, Fremdkapitalkosten und Beta Debt 62
4 VIII Unverschuldeter Betafaktor Struktur der Darstellung der Ergebnisse je Unternehmen bzw. je Branche Ergebnisse je Unternehmen Ergebnisse für Branchen Ergebnisse der Kapitalkostenstudie Consumer Discretionary: Automobile Components Consumer Discretionary: Automobiles Consumer Discretionary: Other Consumer Staples Financials: Banks Financials: Insurance Financials: Others Health Care Industriais: Capital Goods - Electrical Equipment Industriais: Capital Goods - Machinery Industriais: Capital Goods - Other Industriais: Transportation Information Technology: Software & Services Information Technology: Other Materials Telecommunication Services Utilities Exemplarische Anwendung der Ergebnisse der Kapitalkostenstudie für ausgewählte Bewertungsanlässe Objektivierte Unternehmensbewertung nach IDW S 1 i.d.f
5 IX 9.2. Bewertung einer Beteiligung nach IDW RS HFA Bewertung einer zahlungsmittelgenerierenden Einheit nach IDW RS HFA Abschnitt D. Fazit Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick 344 Literaturverzeichnis 348 Autorenverzeichnis 354 Stichwortverzeichnis 356
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