STUDIENSEMINAR FÜR LEHRÄMTER

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1 STUDIENSEMINAR FÜR LEHRÄMTER AN SCHULEN KREFELD SEMINAR FÜR DAS LEHRAMT AM BERUFSKOLLEG Schriftlicher Unterrichtsentwurf Fachrichtung: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Fach: Lernfeld: Steuerlehre - Differenzierungskurs Einkommensteuer Thema: Die Werbungskosten bei nichtselbständiger Arbeit erarbeitet an einem Fallbeispiel Kurze Zusammenfassung In der heutigen Stunde soll der Begriff der Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anhand eines Fallbeispiels erarbeitet werden. Hierbei sollen Werbungskosten gem. 9 EStG von Aufwendungen der privaten Lebensführung gem. 12 Nr. 1 EStG abgegrenzt werden. Ein methodischer Schwerpunkt der Stunde liegt auf der Erarbeitung mit Hilfe des Gesetzestextes. Im Rahmen der vertikalen Reduktion wird auf die Behandlung von 9 (1) Nr. 1,2,5,7 sowie (2) verzichtet. Datum: Bildungsgang/Stufe: Unterstufe Höhere Handelsschule Autor: (freiwillig) Astrid Nowak

2 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 2 1. Lernvoraussetzungen im Hinblick auf die Unterrichtsstunde 1.1 Rahmenbedingungen Der Steuerlehre Differenzierungskurs besteht aus Schülern 1 aus fünf verschiedenen Unterstufenklassen der Höheren Handelsschule (Höhere Berufsfachschule für Wirtschaft). Die Lerngruppe besteht aus 27 Schülern, von denen 17 weiblich und 10 männlich sind. Die Altersstruktur der Schüler stellt sich wie folgt dar: Alter Anzahl Alle Schüler haben die FOR, 10 von Ihnen die FOR mit Qualifikation. Ich unterrichte die Klasse seit Ende September zweistündig im Fach Steuerlehre. 1.2 Vorkenntnisse in Bezug auf den Stundeninhalt Die Schüler sind seit Anfang September schrittweise an das Arbeiten mit Gesetzestexten herangeführt worden. Dies muss jedoch weiter geübt werden. Die Leistungsbereitschaft und Motivation der Klasse ist als durchschnittlich zu beurteilen. Hausaufgaben werden nicht immer erledigt und müssen konsequent kontrolliert werden. 2. Didaktischer Schwerpunkt 2.1 Curriculare Anbindung Die didaktische Jahresplanung sieht für die Unterstufe der Höheren Handelsschule im ersten Halbjahr die Behandlung der sachlichen und persönlichen Einkommensteuerpflicht sowie die Einkunftsarten vor. Der behandelte Stoff wurde mit dem Ausbildungslehrer Herrn Rieger abgestimmt. 2.2 Einordnung in das unterrichtliche Umfeld Die folgende Tabelle zeigt die Unterrichtsinhalte der von mir gehaltenen 1 Aufgrund besserer Lesbarkeit wird im Folgenden auf die weibliche Form verzichtet.

3 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 3 angrenzenden Stunden: Wann Themen der Unterrichtsstunden Einkünfte aus selbständiger Arbeit Wiederholungs- und Übungsstunde Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit/ Einführung Werbungskosten bei nichtselbständiger Arbeit Klassenarbeit Berechnung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit/Werbungskostenpauschbetrag 2.3 Fachlicher Schwerpunkt der Unterrichtsstunde und didaktische Begründung Ausgaben, die bei den Überschusseinkünften zu berücksichtigen sind, nennt man Werbungskosten. Gem. 9 (1) EStG sind Werbungskosten Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. Sie sind nachzuweisen und glaubhaft zu machen. In der heutigen Stunde soll der Begriff der Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anhand eines Fallbeispiels erarbeitet werden. Hierbei sollen Werbungskosten gem. 9 EStG von Aufwendungen der privaten Lebensführung gem. 12 Nr. 1 abgegrenzt werden. Ein methodischer Schwerpunkt der Stunde liegt auf der Erarbeitung mit Hilfe des Gesetzestextes. Im Rahmen der vertikalen Reduktion wird auf die Behandlung von 9 (1) Nr. 1,2,5,7 sowie (2) verzichtet. Die Erarbeitung des abstrakten Gesetzestextes wird im Rahmen der horizontalen Reduktion mit Hilfe von Fallbeispielen erleichtert. Weiter werden die benötigten Textstellen des 9 EStG im Arbeitsauftrag genau zitiert, so dass die Schüler die relevanten Passagen im Gesetz leichter finden können. Die Übersicht des Themas und der Arbeitsergebnisse am Flipchart am Ende der Stunde strukturiert das Thema anschaulich und trägt zu einer Verbesserung der Behaltensleistung der Schüler bei.

4 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 4 In der letzten Stunde wurden die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit eingeführt und vorrangig die Begriffe Arbeitnehmer, Arbeitslohn und Einnahmen besprochen. Nach dem problemorientierten Einstiegsfall, der zum Stundenthema hinführt und die Frage aufwirft, was überhaupt Werbungskosten sind, wird der Begriff der Werbungskosten mit Hilfe des Falls, des Gesetzestextes und des Informationsblattes erarbeitet sowie absetzbare Werbungskosten von Kosten der privaten Lebenshaltung abgegrenzt. Da die Schüler im Umgang mit dem Gesetz noch Probleme haben, wurde die Methode der Partnerarbeit gewählt, damit sie sich bei der Bearbeitung des Falles gegenseitig unterstützen können. 3. Ziele des Unterrichts Die Schüler können den Begriff der Werbungskosten erläutern und Werbungskosten bei nichtselbständiger Arbeit von Kosten der privaten Lebensführung abgrenzen. Fachkompetenz: Die Schüler sollen den Begriff der Werbungskosten erläutern können Werbungskosten bei nichtselbständiger Arbeit von Kosten der privaten Lebensführung abgrenzen Methodenkompetenz Die Schüler sollen durch die Arbeit mit Gesetzestexten in ihrem abstrakt-logischen Denkvermögen geschult werden. ihre Fähigkeit im Auswerten von Informationen verbessern die erarbeiteten Sachverhalte auf konkrete Fälle anwenden

5 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 5 Sozialkompetenz Die Schüler sollen In Partnerarbeit den Fall gemeinsam lösen In ihrer Teamfähigkeit und Kommunikationsfähigkeit gefördert werden 4. Literaturverzeichnis Mattes, Claus: Wirtschaft unterrichten, Europa Verlag, Haan- Gruiten 2004 NWB Textausgabe Wichtige Steuergesetze, 54. Auflage 2006 Rauser: Steuerlehre für Ausbildung und Praxis, Winklers Verlag, Darmstadt 2006 Schweizer, Reinhard: Steuerlehre für Steuerfachangestellte, Kiehl Verlag, Ludwigshafen Anlagen - Einstiegsfolie - Arbeitsblatt - Informationsblatt - Quittungen/Belege - Erwartungshorizont - erwartete Tabelle - Formular Anlage N - Hausaufgabe - Erwartungshorizont Hausaufgabe

6 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 6 6. Verlaufsplan Unterrichtsphase Inhalt Methode Medien Einstieg Motivation Problemorientierter Fall, der zur Thematik der Werbungskosten führt Lesen in verteilten Rollen Arbeitsblatt Kann Philipp Fahrtkosten als Werbungskosten ansetzen und gibt es noch andere Werbungskosten? Klassengespräch Erarbeitung Schüler bearbeiten Fall und ermitteln Werbungskosten/prüfen Belege: Beitrag Berufsverband Fortbildung Fahrtkosten Aufwendungen für Arbeitsmittel und grenzen diese von Kosten der privaten Lebensführung ab: Lebensmittel Private Kleidung Private Zeitschrift Offene Partnerarbeit Arbeitsblatt Belege/Quittungen Informationsblatt Einkommensteuer- Gesetz Sicherung Lösungsvergleich durch die Schüler Diskussion der Ergebnisse Schülervortrag Klassengespräch Tafel Darstellung der Ergebnisse WK/keine WK in Form einer Tabelle Lösung d. Einstiegsfalls Lehrervortrag Schülervortrag Flipchart Metaplankarten Übertragung Anwendung Integration Übertragung der ermittelten Werbungskosten in die Anlage N (Einkünfte bei nichtselbständiger Arbeit) Bearbeitung weiterer Aufgaben Lehrervortrag Hausaufgabe Klassengespräch (ev. Hausaufgabe) Formular Anlage N OHP/Arbeitsblatt Einkommensteuerges.

7 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 7 Einstiegssituation: Der 21 jährige Philipp fängt nach seiner Ausbildung zum Industriekaufmann, die er in Mönchengladbach absolviert hat, bei der Firma Henkel in Düsseldorf als Kaufmännischer Angestellter an zu arbeiten. Er trifft zufällig seinen Freund, den Steuerfachangestellten Paul in der Stadt. Paul ist allerdings sehr in Eile, weil seine Parkuhr schon seit 10 Minuten abgelaufen ist. Paul: Philipp: Na, Philipp, wie läuft s denn so in Deinem neuen Job? Super, es ist total interessant, in so einem großen Unternehmen zu arbeiten! Wenn nur die Fahrerei nicht wäre. Bei den hohen Spritpreisen geht ja ein großer Teil meines Gehaltes nur für die Fahrtkosten drauf! Paul: Philipp: Aber da gibt s doch steuerliche Möglichkeiten! Schließlich entstehen Dir die Kosten doch um zur Arbeit zu kommen. Meinst Du etwa der Staat gibt mir davon etwas zurück?

8 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 8 HH Fach Arbeitsblatt 1 Steuerlehre-Diff.kurs Nowak Arbeitsauftrag: 1. Bearbeiten Sie in Partnerarbeit den vorliegenden Fall und prüfen anhand des Gesetzestextes, ob es sich bei den vorliegenden Quittungen und Belegen von Frau Christiansen um Werbungskosten gemäß 9 EStG handelt und begründen Sie Ihre Antwort mit der entsprechenden Gesetzesstelle. 2. Lesen Sie zunächst den 9 Abs. 1, Nr. 3, Nr. 4 S.1 und 2, Nr. 6 im Einkommensteuergesetz aufmerksam durch und beachten Sie das Infoblatt! 3. Ermitteln Sie die Summe der Werbungskosten. Sie haben für die Bearbeitung 15 Minuten Zeit! Fall: Die 36 jährige Lehrerin Simone Christiansen wohnt in Krefeld. Sie arbeitet am Berufskolleg Volksgartenstraße in Mönchengladbach und unterrichtet die Fächer Steuerlehre und Englisch. Folgende Aufwendungen sind ihr im Jahr 2006 entstanden: 1. Die Steuerpflichtige ist in 2006 mit ihrem eigenen PKW, amtliches Kennzeichen KR SC 36, an 215 Arbeitstagen von ihrer Wohnung in Krefeld zur Schule nach Mönchengladbach gefahren. Die einfache Fahrstrecke beträgt 24 km. 2. Sie nahm an einer Fortbildung zum Thema Was ist guter Unterricht? teil. Die Kosten dafür beliefen sich auf 350, bis 8. : siehe Belege und Quittungen auf den nächsten Seiten

9 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 9 HH Fach Arbeitsblatt 2 Steuerlehre-Diff.kurs Nowak Verband der Lehrerinnen und Lehrer an Wirtschaftsschulen VLW Kopie der Original-Quittung Düsseldorf, Wichtige Steuergesetze Rechnung Für den Jahresbeitrag 2006 berechnen wir Ihnen 132,-- Bitte überweisen Sie den Betrag auf die unten angegebene Bankverbindung. Mit freundlichen Grüßen Friedrich Peters Vorstand Stadtsparkasse Solingen Konto-Nr BLZ LISA Mode für die Dame QUITTUNG: Alter Markt 23 Mönchengladbach Kopie der Original-Quittung Didaktische Modelle Leitfaden Schulpraxis Hosenanzug, ESPRIT Gr. 38, braun 229,00 Rechnungsbetrag incl. 16 % MWSt Mönchengladbach, den

10 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 10 HH Fach Arbeitsblatt 3 Steuerlehre-Diff.kurs Nowak real, Krefeld Gartenstraße / Tabak und Zeitschriften Hans Schlömmer Mercatorstr Mönchengladbach div. Lebensmittel 126,59 SUMME 126,59 American Express 126,59 Mehrwertst. Ohne mit MwSt 16% 16,07 100,46 116,53 7% 0,66 9,40 10, :03 1 x Zeitschrift Meine Familie & ich 5,00 Bar 5,00 16 % MwSt 0,69 Vielen Dank für Ihren Einkauf!

11 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 11 Erwartungshorizont: WAS BETRAG ESTG 215 Tage x 24 km x 0,30 = 1.548,-- 9 (1) Nr. 4 EStG Fahrtkosten Fortbildung 350,-- 9 (1) S. 1 EStG Jahresbeitrag Verband VLW 132,-- 9 (1) Nr. 3 EStG Fachbuch Steuergesetze 8,40 9 (1) Nr. 6 EStG Fachbücher 49,85 9 (1) Nr. 6 EStG Summe der Werbungskosten 2.088,25 Erwartete Tabelle am Flipchart: Werbungskosten keine Werbungskosten Fahrtkosten 9 (1) Nr. 4 Hosenanzug 12 Nr. 1 EStG Fortbildung 9 (1) S. 1 Lebensmittel Beitrag Berufsverband 9 (1) Nr. 3 Fachbücher 9 (1) Nr. 6 private Zeitschrift Werbungskosten sind Aufwendungen Zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen. 9 (1) EStG

12 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 12 HH Fach Informationsblatt Steuerlehre-Diff.kurs Nowak Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, (z.b. Bewerbungskosten) Sicherung und (z.b. Fortbildungskosten) Erhaltung der Einnahmen. 9 (1) S. 1 EStG Aufwendungen, die keine Werbungskosten sind, sind private Aufwendungen. Diese Kosten der privaten Lebensführung sind nach 12 EStG nicht abzugsfähig, z.b. Kosten für eine Urlaubsreise

13 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 13 Anlage N Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

14 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 14 Anlage N Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

15 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 15 HH Fach Arbeitsblatt/Hausaufgabe Steuerlehre-Diff.kurs Nowak Handelt es sich um Werbungskosten oder um Kosten der privaten Lebensführung? Beachten Sie 9 und 12 Nr. 1 EStG. Gabi Schwätzer arbeitet als Sprechstundenhilfe bei dem Zahnarzt Dr. med. Bohrer in Leverkusen. a) Fachzeitschrift Zahnarztpraxis aktuell b) Körperpflegemittel/Kosmetika c) Aufwendungen für einen neuen Kittel (der alte wurde bei Laborarbeiten mit Blut befleckt) d) Gewerkschaftsbeitrag des Verbandes der zahnmedizinischen Berufe e) Schuhe f) Kosten für die eingenommenen Mahlzeiten in der Mittagspause g) Fahrtkosten von Gabi Schwätzers Wohnort zur Praxis

16 Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 9 EStG Seite 16 Erwartungshorizont Hausaufgabe Werbungskosten = Ja Kosten der privaten Lebensführung = Nein a) Ja b) Nein c) Ja d) Ja e) Nein f) Nein g) Ja