"Unternehmensbesteuerung und Rechtsformwahl" 2. Auflage

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1 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort 3 Kapitel 1 Allgemeines zur Rechtsformwahl 1.1 Rechtsformen Einleitung Gesellschaftsformen in Österreich Gesetzesänderungen Typenmischung Einschränkung der Wahlmöglichkeiten Rechtsfähigkeit Personen/Kapitalgesellschaften Europäische Gesellschaften Rechtsformen in den EU Mitgliedstaaten Rechtsformen in Staaten außerhalb der EU Rechtsformwechsel Firmenbuch Kriterien der Rechtsformwahl Allgemein Gründungsaufwand Mindestkapital Haftung Firma Anzahl der Gründer bzw Gesellschafter Geschäftsführungs und Vertretungsrechte Entnahmemöglichkeiten Publizitäts und Prüfpflichten Steuer und Abgabenbelastung Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Wahlfreiheit, Rechtsformzwang Ziviltechniker Wirtschaftstreuhänder

2 1.3.3 Rechtsanwälte Notare Fahrschulen Apotheken Ärzte Ordinations und Apparategemeinschaften Gruppenpraxen Rauchfangkehrer Versicherungsgeschäft Tabakfachgeschäft (Tabaktrafik) Pensionskassen Beteiligungsfondsgesellschaft Hypothekenbanken Bausparkassen Investmentgeschäft Mitarbeitervorsorgekassengeschäft Banken (Kreditinstitute) Kapitel 2 Der Einzelunternehmer 2.1 Rechtsgrundlagen, Rechtsnatur Unternehmereigenschaft nach UGB und Rechtsfolgen Vom Kaufmann zum Unternehmer Unternehmer kraft Tätigkeit Unternehmer kraft Rechtsform Unternehmer kraft Eintragung Rechtsfolgen im Hinblick auf das UGB Allgemein Firmenrecht Prokura, Handlungsvollmacht Rechnungslegung Sorgfaltspflicht Bürgschaft

3 Vertragsstrafe Verkürzung über die Hälfte (laesio enormis) Eintragung ins Firmenbuch Gründung eines Einzelunternehmens Gewerberechtliche Aspekte Allgemeines Einteilung der Gewerbe Reglementierte Gewerbe Freie Gewerbe Gewerberechtlicher Geschäftsführer Gewerbeanmeldung Gründung und Steuern Meldepflichten Rechtsgeschäftsgebühren Allgemeines Bestandsverträge Hypothekarverschreibungen Bürgschaftserklärungen Grunderwerbsteuer NeuFöG Neugründungen Betriebsinhaber Ausschluss der Förderung Einkommensteuer Einkommen Einkunftsarten Einkommensermittlung Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnermittlung Arten der Gewinnermittlung Entnahmen Einlagen

4 Betriebsvermögen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Unterschiede zwischen den Gewinnermittlungsarten Einnahmen Ausgaben Rechnung versus Betriebsvermögensvergleich Verlustvortrag Pauschalierung Gewinnermittlung gem 4 Abs 1 EStG versus Gewinnermittlung gem 5 EStG Steuersatz Progressiver Staffeltarif Begünstigte Steuersätze Nicht entnommene Gewinne ( 11a EStG) Investitionsbegünstigungen Übertragung stiller Reserven ( 12 EStG) Freibetrag für investierte Gewinne Erhebung der Einkommensteuer Veranlagung Vorauszahlungen Umsatzsteuer Funktionsweise der Umsatzsteuer Unternehmer Umsatzsteueridentifikationsnummer Steuergegenstand Lieferungen und sonstige Leistungen Eigenverbrauch Innergemeinschaftlicher Erwerb Steuerbefreiungen Echte Umsatzsteuerbefreiungen Unechte Umsatzsteuerbefreiungen Kleinunternehmerregelung Vorsteuerabzug Steuersatz

5 2.7.8 Umsatzsteuervoranmeldungen Voranmeldungszeitraum Sollbesteuerung Istbesteuerung Anzahlungen Umsatzsteuererklärung Zusammenfassende Meldung (Art 21 UStG) Sozialversicherung Versicherte Personen Beitragssätze Bemessungsgrundlage Mindestbeiträge Höchstbeiträge Vorläufige Beitragsgrundlage Ausnahmen von der Pflichtversicherung Beginn der Pflichtversicherung Versicherungsgrenzen Kleinstunternehmer Kapitel 3 Personengesellschaften nach dem UGB 3.1 Gesellschaftsformen Rechtslage seit Rechtsgrundlage, Rechtsnatur Gesellschaftszweck Gesellschafter Allgemein Komplementär, Kommanditist Haftung Geschäftsführung, Vertretung Gründung von Personengesellschaften Gesellschaftsvertrag Form des Gesellschaftsvertrages Gestaltungsmöglichkeiten

6 Gestaltungsfreiheit Einlagen, Beteiligungsverhältnis Sorgfaltspflicht Ersatz für Aufwendungen und Verluste Verzinsungspflicht Wettbewerbsverbot Geschäftsführung Kontrollrecht der Gesellschafter Beschlussfassung Gewinn und Verlust Gründung und Steuern Meldepflichten Gesellschaftsteuer Rechtsgeschäftsgebühren Grunderwerbsteuer NeuFöG Gewerberechtliche Aspekte Steuern und Sozialversicherung Einkommensteuer Allgemeines Mitunternehmerschaft Formen von Mitunternehmerschaften Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung ( 188 BAO) Gewinnfeststellung Veranlagung Nicht entnommene Gewinne ( 11a EStG) Investitionsbegünstigungen Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern Umsatzsteuerrechtliche Aspekte Allgemeines Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern

7 3.3.3 Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Allgemeines Wirtschaftskammerzugehörige Personengesellschaften Nicht wirtschaftskammerzugehörige Personengesellschaften Änderungen bei bestehender Gesellschaft Vertragsänderung Änderung der Vertretungsbefugnis Gesellschafterwechsel Allgemeines Einvernehmlicher Gesellschafterwechsel Zwangsweises Ausscheiden Kündigung durch einen Gesellschafter Steuerrechtliche Betrachtung Beendigung der Gesellschaft Beschlossene Auflösung Liquidation Andere Form der Auseinandersetzung Steuerrechtliche Folgen Kapitel 4 Kapitalgesellschaften am Beispiel der GmbH 4.1 Errichtung der Gesellschaft Rechtsgrundlage, Rechtsnatur Gesellschaftszweck Gesellschafter Die Organe der Gesellschaft Geschäftsführer Die Generalversammlung Kapitalaufbringung Entstehung Gesellschaftsvertrag Haftung Haftung der Gesellschaft Haftung der Gesellschafter

8 Haftung der Geschäftsführer Gründung und Steuern Meldepflichten Gesellschaftsteuer Rechtsgeschäftsgebühren Grunderwerbsteuer NeuFöG Gewerberechtliche Aspekte Steuern und Sozialversicherung Unternehmensrechtliche Rechnungslegung Buchführungspflicht Aufstellung und Feststellung des Jahresabschlusses Größenklassen Abschlussprüfung Offenlegung Ertragsbesteuerung der Gesellschaft Allgemeines Beginn und Ende der Steuerpflicht Einkommensermittlung Einlagen, Einkommensverwendung Rechtsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Steuersatz Mindestkörperschaftsteuer Erhebung der Körperschaftsteuer Gruppenbesteuerung Besteuerung der Gesellschafter Steuern und Sozialversicherung der Geschäftsführer Allgemeines Arbeitsrecht Ertragsteuern Umsatzsteuer Kommunalsteuer, Dienstgeberbeitrag und Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Sozialversicherungspflicht Umsatzsteuerliche Aspekte

9 4.3 Änderungen bei bestehender GmbH Vertragsänderungen Änderungen in der Geschäftsführung Änderungen der Geschäftsanschrift Gesellschafteränderungen Gesellschaftsrechtliche Aspekte Steuerrechtliche Aspekte Beendigung der Gesellschaft Beschlossene Auflösung und Liquidation Steuerliche Aspekte Allgemein Besteuerung der Gesellschaft Besteuerung der Gesellschafter Amtswegige Löschung wegen Vermögenslosigkeit Löschung infolge Umwandlung (UmwG) Anhang Paragrafenverzeichnis Stichwortverzeichnis Zusätzlich stehen e n Downloads unter im Menüpunkt Ergänzungen zu dbv-werken zur Verfügung. 13