Vorwort 5 Benutzungshinweise 6 Abkürzungsverzeichnis 13

Transkript

1 Vorwort 5 Benutzungshinweise 6 Abkürzungsverzeichnis 13 A. Einführung in die Jahresabschlusserstellung Rechtsgrundlagen Bestandteile des Jahresabschlusses Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz E-Bilanz 20 B. Grundlagen der Bewertung Bewertungsmaßstäbe Maßstäbe für die Bewertung des Vermögens Anschaffungskosten Herstellungskosten Fortgeführte AK/HK Beizulegender Zeitwert Teilwert Maßstäbe für die Bewertung der Schulden und Rückstellungen Erfüllungsbetrag Nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendiger Erfüllungsbetrag Barwert Aktivierungswahlrecht oder -verbot für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens Wichtige Bewertungsregeln Allgemeine Bewertungsgrundsätze Bewertungsregeln Anschaffungswertprinzip Niederstwertprinzip Teilwertabschreibung Wertaufholungsgebot Höchstwertprinzip Übungsaufgaben 43 7

2 C. Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Problemstellung und Überblick Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Verbindlichkeiten Rückstellungen Übungsaufgaben 69 D. Bewertungen und Buchungen im Anlagevermögen Begriffliche Abgrenzung Gliederung des Anlagevermögens unter Bewertungsgesichtspunkten Übersicht Zugangsbewertung Folgebewertung Nicht abnutzbares Anlagevermögen Abnutzbares Anlagevermögen Überblick Immaterielle Vermögensgegenstände Software Geschäfts- oder Firmenwert Sachanlagevermögen Gebäude Bewegliche Vermögensgegenstände Anlagenverzeichnis Übungsaufgaben 108 E. Steuerliche Besonderheiten im Bereich des Anlagevermögens Geringwertige Wirtschaftsgüter Überblick Merkmale der GWG GWG bis Sammelposten für GWG über 150 bis

3 2. Investitionsabzugsbetrag Allgemeines Voraussetzungen Zeitraum der Begünstigung Höchstbetrag Gewinnerhöhung im Investitionsjahr Wahlrecht der außerplanmäßigen Abschreibung Rückabwicklung Statistische Buchung Sonderabschreibung 7g EStG Allgemeines Voraussetzungen Zeitraum der Begünstigung Buchung Zusammenfassendes Beispiel zu 7g EStG Übertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStR Allgemeines Voraussetzungen Buchungen Übungsaufgaben 151 F. Bewertungen und Buchungen im Umlaufvermögen Begriffliche Abgrenzung Zugangs- und Folgebewertung Zugangsbewertung Folgebewertung Vorräte Grundsatz der Einzelbewertung Bewertungsvereinfachungen Festbewertung Gruppenbewertung Verbrauchsfolgeverfahren Lifo-Verfahren ( last-in-first-out ) Fifo-Verfahren ( first-in-first-out ) Wertpapiere Bewertung nach HGB Steuerliche Besonderheiten 168 9

4 5. Forderungen Begriff und Entstehung Bilanzausweis Einteilung hinsichtlich der Bonität Umsatzsteuerliche Aspekte Entstehung der Umsatzsteuer Berichtigung der Umsatzsteuer Bewertung der Forderungen Erstbewertung Folgebewertung bei Wertminderungen Einzelbewertung Grundsatz Direkte Abschreibung Erträge aus bereits abgeschriebenen Forderungen Indirekte Abschreibung Pauschalbewertung Grundsatz Bildung einer Pauschalwertberichtigung Anpassung der Pauschalwertberichtigung Übungsaufgaben 188 G. Bewertung und Buchung der Verbindlichkeiten Begriffliche Abgrenzung Bewertung Zugangsbewertung Folgebewertung Disagio Verbindlichkeiten in fremder Währung Übungsaufgaben 210 H. Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Auswertung Einführung Ablauf einer betriebswirtschaftlichen Datenauswertung Aufbereitung des Zahlenmaterials Kennzahlen Vermögensstruktur

5 4.2 Kapitalstruktur Horizontale Bilanzkennzahlen Rentabilität Aufwandsstruktur (Kostenstruktur) Verprobung mithilfe steuerlicher Kennzahlen Grenzen einer betriebswirtschaftlichen Auswertung Übungsaufgaben 229 I. Einnahmenüberschussrechnung Anwendungsbereich Grundstruktur der Berechnung Zeitliche Zurechnung nach 11 EStG Besonderheiten Zusammenfassendes Beispiel Übungsaufgaben 240 J. Prüfungsfälle 245 Prüfungsfall Prüfungsfall Prüfungsfall Minilex 261 Datev-Kontenrahmen SKR 03 und SKR Stichwortverzeichnis 339 Bearbeitungshinweis Das vorliegende Buch ist so konzipiert, dass jeder Buchführungslernende unabhängig von dem in der Praxis verwendeten Kontenrahmen den Stoff erarbeiten und vertiefen kann. Aufgrund der mittlerweile in allen Wirtschaftszweigen weiten Verbreitung der DATEV- Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 sind zusätzlich zu den neutralen Kontobezeichnungen die Kontonummern des SKR 03 und des SKR 04 angegeben. Die vollständigen Kontenrahmen finden Sie im Anhang des Buches ab S