Investitionscontrolling

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1 Internationaler Controller Verein e.v. Investitionscontrolling 2.0 Planung und Realisierung von Investitionen zur Erreichung der Nachhaltigkeitsziele Fokusthema 2014 Facharbeitskreis Green Controlling München, 20. April 2015 Dr. Sebastian Berlin Alexander Stehle Internationaler Controller Verein e.v Seite: 1

2 Inhalt Green Controlling im ICV Investitionscontrolling 2.0: Nachhaltigkeitsorientiertes Investitions- und Projektcontrolling Ausblick Internationaler Controller Verein e.v Seite: 2

3 Green Controlling aus Sicht des ICV Unter Green Controlling verstehen wir die Erweiterung der Aufgaben, Prozesse und Instrumente des Controllings auf Aspekte der ökologischen und sozialen Nachhaltigkeit (nach ICV-Leitfaden Green Controlling 2014, S. 20) Triple-Bottom-Line Ökonomische Triple-Bottom-Line Prämisse Internationaler Controller Verein e.v Seite: 3

4 Green Controlling aus Sicht des ICV Nachhaltigkeit in Vision, Zielen und Strategien des Unternehmens Green Controlling-Aufgaben Analyse der Relevanz und Schaffung von Transparenz Identifikation von Chancen und Risiken Unterstützung bei Festlegung von Zielen und Strategien Integration in Planungs- und Entscheidungsprozesse Kontinuierliche Messung und Zielsteuerung Integration in Kontroll- und Reportingprozesse Green Controlling-Prozesse Strategische Planung Operative Planung und Budgetierung Forecast Kosten-, Leistungsund Ergebnisrechnung Management Reporting... Ökologische Aspekte Soziale Aspekte Green Controlling- Instrumente Balanced Scorecard Nachhaltige Investitionsrechnung Nachhaltigkeitsorientiertes Risikomanagement Materialfluss-/Umweltkostenrechnung Öko-Bilanz/Life-Cycle- Assessment Organisation des Green Controllings IT-Systeme des Green Controllings Unterstützung des Managements in der Erreichung nachhaltiger Ziele Internationaler Controller Verein e.v Seite: 4

5 Seit November 2011 arbeitet der Facharbeitskreis Green Controlling die Grundlagen der Thematik auf Ideenwerkstatt Facharbeitskreis Green Controlling Green Controlling 2.0 Green Controlling als Jahres- Schwerpunkt 2010 Veröffentlichung eines White Papers zum Thema Green Controlling Durchführung der ersten Green Controlling-Studie Gründung 2011 zur Erarbeitung der Grundlagen für die Controlling-Community Veröffentlichung des Praxisleitfadens 2014 Veranstaltung Green und weitere Publikationen Dauerhafte Weiterführung des Arbeitskreises Einzelne Schwerpunktthemen (z. B. Steuerung von Investitionen) werden vertieft bearbeitet Neue Mitglieder aus Unternehmenspraxis und Wissenschaft stoßen hinzu Neue Arbeitskreisleitung: Herr Dr. Berlin, Herr Stehle Internationaler Controller Verein e.v Seite: 5

6 Der Facharbeitskreis Green Controlling setzt sich aus Praktikern und Wissenschaftlern zusammen Ziel und Zusammensetzung: Erarbeitung von anwendungsnahen Best Practices für die Controllingpraxis Arbeitskreis rekrutiert sich aus Unternehmen, die bereits Erfahrungen mit der ökologieorientierten Unternehmenssteuerung haben Wissenschaftliche Begleitung durch Forschungsinstitute Zielbranche: keine spezifische Branche Teilnehmer: Weitere Informationen unter: Internationaler Controller Verein e.v Seite: 6

7 Vorgehen zur Erarbeitung des Whitepapers Investitionscontrolling 2.0 Sep Okt Nov Dez Jan Feb Mrz Apr Kick-off Arbeitsgruppen erarbeiten Kapitelinhalte Mitte September- Mitte Dezember First Draft der Arbeitsgruppenergebnisse Mitte Dezember Final Draft der Arbeitsgruppenergebnisse Ende Januar Arbeitstreffen des FAK Finalisierung des Statements Mitte Februar- Ende März Präsentation der Ergebnisse auf dem Controller Congress 20. April 2015 Internationaler Controller Verein e.v Seite: 7

8 Vorgehen zur Erarbeitung des Whitepapers Investitionscontrolling 2.0 Internationaler Controller Verein e.v Seite: 8

10 Das Investitions- und Projektcontrolling betrachten wir auf Basis eines dreiteiligen Investitionsprozesses Investitionscontrolling Projektcontrolling Investitionsplanung Investitionsbewertung Investitionsrealisierung Inhalte: Planung Investitionsportfolio (für 3-5 Jahre) Entscheidung für Investitionsprogramm Freigabe Investitionsplan Fragestellung: Welche Investitionen sollen realisiert werden? Inhalte: Bewertung Alternativen zur Realisierung der Investition Entscheidung für zu realisierende Alternative Freigabe Investitionsantrag Fragestellung: Welche Alternative zur Realisierung der Investition wird gewählt? Inhalte: Fortlaufende Steuerung/ Kontrolle Investitionsumsetzung/-anschaffung Entscheidung für (Korrektur-)Maßnahmen Ggf. Freigabe zusätzlicher Ressourcen Fragestellung: Werden die geplanten Investitionsparameter eingehalten (Zeit, Kosten, )? Internationaler Controller Verein e.v Seite: 10

11 Das Ziel ist die Sicherstellung der Berücksichtigung von Nachhaltigkeitszielen im Investitionsprozess Nachhaltigkeit in Vision, Zielen und Strategien des Unternehmens Green Controlling-Aufgaben Green Controlling-Prozesse Green Controlling-Instrumente Schaffung von Transparenz Identifikation von Chancen und Risiken Integration in Planungs- und Entscheidungsprozesse Kontinuierliche Messung Strategische Planung Investitions- und Projekt- Controlling Planungs- und Bewertungsinstrumente Unterstützung des Managements in der Erreichung der Nachhaltigkeitsziele Internationaler Controller Verein e.v Seite: 11

12 Für das nachhaltigkeitsorientierte Investitions- und Projektcontrolling sollen 5 Anforderungen gelten 1 Die Nachhaltigkeitskriterien zur Bewertung von Investitionen werden aus den Nachhaltigkeitszielen abgeleitet. 2 Das Controlling der Nachhaltigkeitskriterien erfolgt im Rahmen der bestehenden Prozesse des Investitions-/Projektcontrollings. 3 Bestehende Instrumente des Investitions- und Projektcontrollings (z. B. Kapitalwertrechnung) bleiben unverändert. 4 Das Controlling der Nachhaltigkeitskriterien erfolgt über separate Instrumente ( nachhaltigkeitsorientierte Nutzwertanalyse ). 5 Die Bewertung der Nachhaltigkeitskriterien erfolgt quantitativ, auf eine monetäre Bewertung externer Effekte wird verzichtet. Internationaler Controller Verein e.v Seite: 12

13 Die Controller koordinieren den Prozess werden jedoch selbst nicht zu Nachhaltigkeitsexperten Topmanagement Controller Fachverantwortliche Nachhaltigkeitsexperten Internationaler Controller Verein e.v Seite: 13

15 Die offene Bewertung als Variante der nachhaltigkeitsorientierten Nutzwertanalyse in der Planungsphase Planung der Finanziellen Investitionsparameter Abschätzung des Beitrags zu den finanziellen Zielen über Investitionsvolumen/-summe Kapitalwert der Investition Nachhaltigkeitskriterien der Investition Bewertung des Beitrags zu ökologischen und sozialen Zielen mittels einer qualitativen offenen Bewertung (positiv - neutral - negativ) Integrierte Analyse beider Dimensionen der Investitionen Internationaler Controller Verein e.v Seite: 15

16 Das Praxisbeispiel der offenen Bewertung verdeutlicht die veränderte Entscheidungssituation Finanzielles Ziel: Hoher Kapitalwert Ökologisches Ziel: Reduktion Energieverbrauch Soziales Ziel: Verbesserung Arbeitsplatzergonomie Technologie 1 gering (-3,0 Mio. EUR) positiv positiv Technologie 2 gering (-3,0 Mio. EUR) positiv neutral Technologie 3 mittel (-2,8 Mio. EUR) neutral negativ Technologie 4 hoch (-2,6 Mio. EUR) negativ negativ Investition 1 leistet höchsten Beitrag zu allen Zielen Internationaler Controller Verein e.v Seite: 16

18 In der Bewertungsphase kann ein Scoring-Modell mit der Portfoliomethode kombiniert werden Bewertung der Finanziellen Parameter der Alternativen Detaillierte Bewertung der einzelnen Investitionsalternativen mittels Kapitalwertrechnung Nachhaltigkeitskriterien der Alternativen Auf quantitativen Daten basierende Bewertung der Nachhaltigkeitskriterien der einzelnen Investitionsalternativen mittels Scoring- Modell Integrierte Analyse beider Dimensionen mittels Portfoliomethode Internationaler Controller Verein e.v Seite: 18

19 Im Scoring-Modell werden die quantitativen Daten der Alternativen in Scoring-Werte überführt Scoring-Modell Nachhaltigkeitskriterium 1 2 Punktwert Wert Energieverbrauch Abfallvolumen Arbeitsplatzergonomie Gesamtwert Scoring-Werte basieren in der Bewertungsphase auf quantitativen Ausgangsdaten der Investitionsalternativen. Internationaler Controller Verein e.v Seite: 19

20 Graphische Darstellung der beiden Zieldimensionen mit der Portfoliomethode Portfoliomethode Höchste SFI-Efficiency hoch 4 Finanzielle Zielerreichung mittel gering gering mittel hoch Nachhaltigkeitszielerreichung Internationaler Controller Verein e.v Seite: 20

21 Praxisbeispiel zur Überführung der Ausgangsdaten der Investitionsalternativen in Scoring-Werte Ausgangsdaten Kapitalwert Energieverbrauch Ergonomie-Score Alternative A -2,2 Mio. EUR 18 MWh/Jahr 4 Alternative B -2,5 Mio. EUR 21 MWh/Jahr 6 Alternative C -3,0 Mio. EUR 15 MWh/Jahr 5 Scoring-Werte Kapitalwert Energieverbrauch Ergonomie- Score Nachhaltigkeits- Score Gesamt- Score Alternative A ,5 4 Alternative B Alternative C ,5 6 Internationaler Controller Verein e.v Seite: 21

22 Praxisbeispiel: die Beiträge der Alternativen zu den beiden Zieldimensionen werden graphisch abgebildet Höchste SFI-Efficiency Finanzielle Zielerreichung hoch mittel gering B A C gering mittel hoch Nachhaltigkeitszielerreichung Internationaler Controller Verein e.v Seite: 22

24 Nachhaltigkeitsorientierte Erweiterungen betreffen alle Phasen des Projektcontrollings Projektstart Rahmenbedingungen Projektdurchführung Projektabschluss Schaffung eines ganzheitlichen Systemverständnisses und einer ganzheitlichen Kostenverantwortung Schaffung von Schnittstellen in die Investitionsbewertung bzgl. der berücksichtigten Nachhaltigkeitskriterien Ermittlung geeigneter Nachhaltigkeitsindikatoren für die Projektsteuerung Integration von Nachhaltigkeitsexperten in die Planung Planung des Post-Audits Erweiterung des Standardreportings um Nachhaltigkeitsindikatoren Aufbau von Nachhaltigkeitswissen für adäquate Kommentierungen Vorbereitung des Projektabschlusses bei Erreichung aller Projektziele (inkl. Nachhaltigkeitsziele) Erstellung eines Abschlussberichts, inkl. Lessons learned Durchführung des Post-Audits 1. Verknüpfung des Projektcontrollings mit den Annahmen und Zielwerten des Investitionscontrollings 2. Erweiterung der Instrumente des Projektcontrollings um Nachhaltigkeitsziele 3. Integration von Nachhaltigkeitsexperten in die Projektplanung und -steuerung Internationaler Controller Verein e.v Seite: 24

25 Praxisbeispiel: Erweitertes Projektreporting Erreichung der Nachhaltigkeitsziele? Geschäftsführung (evtl. Projektportfoliomanagement) Projektleitung Teilprojekte/Aktivitäten Fortschrittsreports, Aufwandsreports, Prognosereports, Zielerreichungsreports, Fortschrittsreports, Aufwandsreports, Prognosereports, Zielerreichungsreports, Fortschrittsreports, Aufwandsreports, Internationaler Controller Verein e.v Seite: 25

26 Praxisbeispiel: Erweitertes Projektreporting Projektzielerreichung Finanzielle Ziele Ökologische Ziele Soziale Ziele Die Fertigstellung des Werks wird den geplanten Projektumfang von 2,0 Mio. Euro voraussichtlich nicht überschreiten Projektfortschritt Durch verbesserte Klimatechnik wird der Zielwert von 21 MWh/a voraussichtlich um 1-2 MWh/a unterschritten. Die Zusammenarbeit mit einer Krankenkasse ermöglicht die aufwandsneutrale Verbesserung der Arbeitsplatzergonomie um einen Indexpunkt. Fortschritt seit letztem Report Bestehende Probleme/Risiken Lösungsvorschläge Der Rohbau wurde fristgerecht abgenommen. Der ungewöhnlich harte Winter könnte zu Verzögerungen im Bau führen. Innenarbeiten werden soweit wie möglich zeitlich vorgezogen Änderungen im Projektablauf Change Requests (beantragt) Verbesserung der Klimatechnik durch den Anbieter vorgeschlagen (Grund: Zuliefererwechsel) Change Requests (durchgeführt) Verbesserung der Klimatechnik ist angestoßen und wird durchgeführt Auswirkungen auf die Projektziele Verminderung des Energieverbrauchs um bis zu 2 MWh/a. Internationaler Controller Verein e.v Seite: 26

28 Kontakt International Performance Research Institute ggmbh Königstraße 5 D Stuttgart Horváth & Partner GmbH Königstraße 5 D Stuttgart Dr. Sebastian Berlin Mitglied Institutsleitung Phone: sberlin@ipri-institute.com Alexander Stehle Managing Consultant Phone: astehle@horvath-partners.com Internationaler Controller Verein e.v Seite: 28

29 Der Internationale Controller Verein Internationaler Controller Verein e.v Seite: 29