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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XV Stilkunde......XVII I. Einführung Entwicklung des Steuerrechts Einteilung der Steuern Die drei Funktionen der Steuern Rechtsquellen des Steuerrechts II. Einkommensteuer Allgemeines Persönliche Steuerpflicht ( 1) Sachliche Steuerpflicht das Einkommen ( 2) Die sieben Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ( 21) Einkünfte aus selbständiger Arbeit ( 22) Einkünfte aus Gewerbebetrieb ( 23) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ( 25, 26) Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 27, 27a) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ( 28) Sonstige Einkünfte ( 29 30) Gemeinsame Vorschriften für alle Einkunftsarten ( 32) Exkurs: Der Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft im Arbeitsrecht, Sozialversicherungsrecht und Steuerrecht Verluste und Liebhaberei Zeitliche Zuordnung von Einkünften ( 19) Persönliche Zuordnung von Einkünften Ermittlung der Einkünfte Betriebliche Einkünfte Gewinnermittlung Gewinnermittlung nach 5 und 4 Abs Betriebsvermögen Entnahmen Einlagen Bilanzierungsgrundsätze Allgemeine Bewertungsvorschriften Bewertungsmaßstäbe Bewertung des Betriebsvermögens ( 6) Betriebsausgaben Betriebseinnahmen Rückstellungen ( 9) Seite IX

2 9.10. Absetzung für Abnutzung ( 7, 8) Investitionsbegünstigungen Übertragung stiller Reserven ( 12) Die Forschungsprämie ( 108 c) Gewinnfreibetrag ( 10) Einnahmen-Ausgabenrechnung ( 4 Abs 3) Wechsel der Gewinnermittlungsart ( 4 Abs 10) Durchschnittssätze ( 17) Schätzung ( 184 BAO) Einkünfte von Personenvereinigungen Betriebsveräußerung Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten Werbungskosten ( 16) Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung Miteigentümergemeinschaften bei Vermietung und Verpachtung Ermittlung des Einkommens Sonderausgaben ( 18) Außergewöhnliche Belastung ( 34, 35) Exkurs: Rentenbesteuerung Berechnung der Einkommensteuer ( 33) Sanierungsgewinn ( 36) Ermäßigung der Progression Veranlagung zur Einkommensteuer Lohnsteuer ( 47ff) Kapitalertragsteuer ( 93 ff) Beschränkte Steuerpflicht ( 98ff) Zuzugsbegünstigung ( 103) Vermeidung der Doppelbesteuerung III. Körperschaftsteuer Allgemeines Persönliche Steuerpflicht ( 1) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht ( 1 Abs 2 und 3) Betriebe gewerblicher Art ( 2) Beginn und Ende der Steuerpflicht ( 4) Sachliche Steuerpflicht ( 7) Einlagen ( 8 Abs 1) Befreiung für Beteiligungserträge ( 10) Gruppenbesteuerung ( 9) Nichtabzugsfähige Aufwendungen ( 12) Verlustabzug, Mantelkauf Liquidation ( 19) Steuersatz und Erhebung der Steuern ( 22, 24) Zuständigkeit ( 3, 8 AVOG) X

3 15. Exkurs: Kapitalertragsteuer auf Gewinnausschüttungen ( 93ff EStG) Vergleich: Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften Exkurs: Besteuerung der Privatstiftung IV. Umgründungssteuergesetz Allgemeines Übersicht über die einzelnen Tatbestände Verschmelzung (Art I) Umwandlung (Art II) Einbringung (Art III) Zusammenschluss (Art IV) Realteilung (Art V) Spaltung (Art VI) V. Umsatzsteuer Allgemeines Das System der Mehrwertsteuer Bestimmungslandprinzip Ursprungslandprinzip Steuertatbestand ( 1) Der Unternehmer ( 2) Einnahmenerzielung und Nachhaltigkeit Grundsatz der Unternehmenseinheit Lieferungen und sonstige Leistungen ( 3, 3a) Leistungsentnahme und Eigenverbrauch Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung Ort der Leistung Bemessungsgrundlage ( 4) Änderung der Bemessungsgrundlage Steuerbefreiungen Kleinunternehmer Steuersätze Rechnungen ( 11) Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis Vorsteuerabzug ( 12ff) Steuerschuldner ( 19) Sollbesteuerung und Istbesteuerung ( 17, 19) Durchführung der Besteuerung ( 20ff) Zuständigkeit USt im Binnenmarkt Exkurs: Zivilrechtlicher Schadenersatz und Umsatzsteuer 183 VI. Kommunalsteuer VII. Dienstgeberbeitrag nach dem FLAG XI

4 XII Inhaltsverzeichnis VIII. Neugründungs-Förderungsgesetz IX. Bewertungsgesetz Allgemeine Bewertungsvorschriften Besondere Bewertungsvorschriften X. Grundsteuer XI. Grunderwerbsteuer Allgemeines Steuergegenstand ( 1) Begriff des Grundstücks ( 2) Ausnahmen von der Besteuerung ( 3) Bemessungsgrundlage ( 4 bis 6) Tarif ( 7) Steuerschuld, Steuerschuldner ( 8, 9) Erklärungspflicht, Selbstberechnung ( 10 bis 16) Steuererstattung wegen Rückgängigmachung des Erwerbsvorganges ( 17) Zuständigkeit XII. Kapitalverkehrsteuergesetz Allgemeines Gesellschaftsteuer ( 2ff) XIII. Gebührengesetz Allgemeines Feste Gebühren und Hundertsatzgebühren ( 3) Bogengebühren ( 5 und 6) Nicht ordnungsgemäße Gebührenentrichtung ( 9) Gebühren für Schriften und Amtshandlungen ( 14) Gebühren für Rechtsgeschäfte ( 33) Entstehen der Gebührenschuld ( 15, 16) Zuständigkeit XIV. Sonstige Verkehrsteuern XV. Landes- und Gemeindeabgaben XVI. Europäisches Steuerrecht XVII. Steuerrecht und Verfassungsrecht XVIII. Allgemeine Bestimmungen XIX. Das Abgabenverfahren Zuständigkeit Die Parteien und ihre Vertretung Obliegenheiten des Abgabepflichtigen

5 4. Befugnisse der Abgabenbehörde Verfahrensgrundsätze Festsetzung der Abgaben Fälligkeit und Stundung Entrichtung und Nachsicht Rückzahlung ( 239ff BAO) Verjährung Rechtsmittelverfahren (Beschwerde) Das Bundesfinanzgericht Entscheidungen des Bundesfinanzgerichts Änderung und Aufhebung rechtskräftiger Bescheide Wiederaufnahme des Verfahrens ( 303ff BAO) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ( 308ff) Kostentragung XX. Finanzstrafgesetz A. Allgemeiner Teil B. Besonderer Teil C. Finanzstrafverfahren Anhang: Bilanzen lesen Unternehmensbewertung Stichwortverzeichnis XIII

6 Abkürzungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis AbgÄG ABGB AbgSiG AEUV AfA AG AktG AÖF AVG AVOG B-VG BAO BewG BFG BFH BgA BMF BMR BStBl BudBG/BBG DBA EAS EB ErbStG ESt(G) EStR EuGH EUSt F-VG FA FAG FinStrG FLAG GebG GesbR GmbH GmbHG GoB GrESt(G) GrSt(G) GSVG ig ImmoESt ivm Abgabenänderungsgesetz Allgemeines Bürgerliches Gesetzbuch Abgabensicherungsgesetz Vertrag über die Arbeitsweise der EU Absetzung für Abnutzung Aktiengesellschaft Aktiengesetz Amtsblatt der österreichischen Finanzverwaltung Allgemeines Verwaltungsverfahrensgesetz Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz Bundes-Verfassungsgesetz Bundesabgabenordnung Bewertungsgesetz Bundesfinanzgericht Bundesfinanzhof Betrieb gewerblicher Art Bundesminister(ium) für Finanzen Binnenmarktregelung Bundessteuerblatt (deutsch) Budgetbegleitgesetz Doppelbesteuerungsabkommen Express-Antwort-Service des BMF Erläuternde Bemerkungen zur Regierungsvorlage Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz Einkommensteuer(gesetz) Einkommensteuer-Richtlinien Europäischer Gerichtshof Einfuhr-Umsatzsteuer Finanz-Verfassungsgesetz Finanzamt Finanzausgleichsgesetz Finanzstrafgesetz Familienlastenausgleichsgesetz Gebührengesetz Gesellschaft bürgerlichen Rechts Gesellschaft mit beschränkter Haftung Gesetz über Gesellschaften mit beschränkter Haftung Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Grunderwerbsteuer(gesetz) Grundsteuer(gesetz) Gewerbliches-Selbständigen-Sozialversicherungsgesetz innergemeinschaftlich Immobilienertragsteuer in Verbindung mit XV

7 Abkürzungsverzeichnis JGG Jugendgerichtsgesetz KESt Kapitalertragsteuer KG Kommanditgesellschaft KommSt(G) Kommunalsteuer(gesetz) KöR Körperschaften öffentlichen Rechts KSt(G) Körperschaftsteuer(gesetz) KStR Körperschaftsteuerrichtlinien KVG Kapitalverkehrsteuergesetz LStR Lohnsteuerrichtlinien LVO Liebhabereiverordnung MRG Mietrechtsgesetz OeNB Oesterreichische Nationalbank OG Offene Gesellschaft OGH Oberster Gerichtshof ÖStZ Österreichische Steuer-Zeitung ÖStZB Die finanzrechtlichen Erkenntnisse des VwGH und des VfGH Beilage zur Österreichischen Steuer-Zeitung RdW Recht der Wirtschaft RV Regierungsvorlage Slg Sammlung (VwGH- bzw VfGH-Erkenntnisse) SpaltG Spaltungsgesetz StabG Stabilitätsgesetz StGB Strafgesetzbuch StGG Staatsgrundgesetz StiftEG Stiftungseingangssteuergesetz StRefG Steuerreformgesetz StruktAnpG Strukturanpassungsgesetz SWI Steuer und Wirtschaft International SWK Steuer- und Wirtschaftskartei TP Tarifpost TS Teilstrich Tz Textziffer UFS Unabhängiger Finanzsenat UFSG Bundesgesetz über den Unabhängigen Finanzsenat UGB Unternehmensgesetzbuch UID Umsatzsteuer-Identifikationsnummer UmgrStG Umgründungssteuergesetz USt(G) Umsatzsteuer(gesetz) UStR Umsatzsteuerrichtlinien VfGH Verfassungsgerichtshof vga verdeckte Gewinnausschüttung VO Verordnung VwGH Verwaltungsgerichtshof VwGG Verwaltungsgerichtshofgesetz XVI

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