EXISTENZ 2016 Personenunternehmen oder GmbH? - Haftungsbeschränkung mit UG billiger? -

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1 EXISTENZ 2016 Personenunternehmen oder GmbH? - Haftungsbeschränkung mit UG billiger? - Industrie- und Handelskammer für München und Oberbayern Moderation: Markus Neuner / IHK München Tel.: / Mail neuner@muenchen.ihk.de Referenten: (Rechtsanwalt / Wirtschaftsprüfer / Steuerberater) Dirk Scherzer (Rechtsanwalt) Kanzlei Dr. Metschkoll Hauptstr. 9b, Olching Tel.: / Mail kanzlei@metschkoll.de

2 Grundlagen und Gründung Verträge Kosten Zeitaufwand Firma

3 Grundlagen und Gründung Verträge - Notariell beurkundeter Gesellschaftsvertrag - Geschäftsführervertrag - Evtl. auch Musterprotokoll verwendbar Kosten - gesamt Bei Musterprotokoll ca. 100 günstiger Zeitaufwand - ca. 1 Tag Firma - stets GmbH Zusatz - oder UG (haftungsbeschränkt)

4 Grundlagen und Gründung - Keine - bei dringend ratsam Verträge - Notariell beurkundeter Gesellschaftsvertrag - Geschäftsführervertrag - Evtl. auch Musterprotokoll verwendbar - gesamt ca. 250 Kosten - gesamt Bei Musterprotokoll ca. 100 günstiger - ca. 1 Stunde - Falls HR-Eintrag: ca. 2 Stunden Zeitaufwand - ca. 1 Tag - Falls HR-Eintrag: stets Zusatz: e.kfm, e.kfr bzw. OHG, KG Firma - stets GmbH Zusatz - oder UG (haftungsbeschränkt)

5 Grundlagen und Gründung GmbH Entstehung Stammkapital Sozialversicherungspflicht

6 Grundlagen und Gründung Entstehung - Eintragung ins Handelsregister Stammkapital Sozialversicherungspflicht - mindestens Hälfte ist einzuzahlen (keine Bürgschaft für den Rest notwendig) - UG: mindestens 1 (anschließend Ansammlung bis aus Jahresüberschuss) - keine, solange Geschäftsführer = bestimmender Gesellschafter - Problem: Rentenversicherungspflicht für Geschäftsführer, wenn nur ein Auftraggeber der GmbH

7 Grundlagen und Gründung - Tätigkeitsaufnahme und Gewerbeanmeldung Entstehung - Eintragung ins Handelsregister - keine Mindestanforderung Stammkapital - mindestens Hälfte ist einzuzahlen (keine Bürgschaft für den Rest notwendig) - UG: mindestens 1 (anschließend Ansammlung bis aus Jahresüberschuss) - Keine - Problem: Scheinselbständigkeit für den Auftraggeber Sozialversicherungspflicht - keine, solange Geschäftsführer = bestimmender Gesellschafter - Problem: Rentenversicherungspflicht für Geschäftsführer, wenn nur ein Auftraggeber der GmbH

8 Allgemeine Haftungsformen Vertragliche Sach- u. Personenschäden Produkthaftung

9 Allgemeine Haftungsformen Vertragliche - Gesellschafter: nur in Höhe der Stammeinlage, auch ohne Verschulden - Geschäftsführer: bei schuldhafter Pflichtverletzung Sach- u. Personenschäden - Handelnder: unbeschränkt Produkthaftung - Geschäftsführer: bei schuldhaftem Handeln

10 Allgemeine Haftungsfragen volle Haftung Unternehmer/Gesellschafter: - Persönlich - Unbeschränkt - Gesamtschuldnerisch - Verschuldensunabhängig Vertragliche - Gesellschafter: nur in Höhe der Stammeinlage, auch ohne Verschulden - Geschäftsführer: bei schuldhafter Pflichtverletzung volle Haftung Sach- u. Personenschäden - Handelnder: unbeschränkt volle Haftung Produkthaftung - Geschäftsführer: bei schuldhaftem Handeln

11 Besondere Haftungsgegner Kreditgeber Finanzamt Sozialversicherungsträger

12 Besondere Haftungsgegner Kreditgeber - Gesellschafter: soweit Bürgschaft (aber: Regelfall!!) Finanzamt - Geschäftsführer: bei fehlerhaften Verhalten Sozialversicherungsträger - Geschäftsführer: Arbeitnehmerbeiträge

13 Besondere Haftungsgegner volle Haftung Kreditgeber - Gesellschafter: soweit Bürgschaft (aber: Regelfall!!) volle Haftung Finanzamt - Geschäftsführer: Bei fehlerhaften Verhalten volle Haftung Sozialversicherungsträger - Geschäftsführer: Arbeitnehmerbeiträge

14 Haftung in der Krise Insolvenzverfahren Existenzvernichtender Eingriff

15 Haftung in der Krise Insolvenzverfahren - Gesellschafter: Einlageverpflichtung, Gesellschafterdarlehen nachrangig - GF: Insolvenzverschleppung Existenzvernichtender Eingriff - Gesellschafter: unbeschränkt

16 Haftung in der Krise volle Haftung Insolvenzverfahren - Gesellschafter: Einlageverpflichtung, Gesellschafterdarlehen nachrangig - GF: Insolvenzverschleppung Entfällt Existenzvernichtender Eingriff - Gesellschafter: unbeschränkt

17 Finanzierung und Steuern Gewinnermittlung Steuersätze auf Gewinn Publizität

18 Finanzierung und Steuern Gewinnermittlung - Bilanz, GuV, Anhang - UG: Einstellung in Rücklagen aus Jahresüberschuss Gewerbesteuer: - 17,15 % bei Münchener Gewerbesteuer - Kein Freibetrag, keine Staffelung Steuersätze auf Gewinn Körperschaftssteuer: - 15 % auf steuerlichen Gewinn - Versteuerung der Ausschüttung durch Gesellschafter Solidaritätszuschlag: - 5,5 % auf Körperschaftsteuer Publizität - ja: Bilanz, teilweise Anhang bei kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit Option zur Hinterlegung

19 Finanzierung und Steuern - Einnahmen-Überschuss-Rechnung - Größerer Einzelkaufmann, größerer Gewerbetreibender oder OHG, KG: Bilanz, GuV (> 500 T Umsatz oder > 50 T Gewinn) Gewerbesteuer: - ab ,-: 17,15 % bei Münchner Gewerbesteuer - bei ESt. anrechenbar keine effektive Belastung bis 380% Hebesatz Einkommenssteuer: (ledig, verh.) - Bis 8.652/17.304: 0% bis / : 15 42% ab / : 42 % ab / : 45 % Gewinnermittlung Steuersätze auf Gewinn - Bilanz, GuV, Anhang - UG: Einstellung in Rücklagen aus Jahresüberschuss Gewerbesteuer: - 17,15 % bei Münchener Gewerbesteuer - Kein Freibetrag, keine Staffelung Körperschaftssteuer: - 15 % auf steuerlichen Gewinn - Versteuerung der Ausschüttung durch Gesellschafter Solidaritätszuschlag: - 5,5 % auf Körperschaftsteuer - Keine Publizität - ja: Bilanz, teilweise Anhang bei kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit Option zur Hinterlegung