Wichtige Termine Aktuelle Zinssätze Zins Cap Budgetbegleitgesetz Umsatzsteuer Neuregelung Dienstleistungsort ab

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1 KURZFASSUNG S & NEWS über Steuer und Wirtschaft H A N S G R U B E R M B A S t e u e r b e r a t e r E i n g e t r a g e n e r M e d i a t o r G e s c h ä f t s f ü h r e r G r u b e r W i r t s c h a f t s t r e u h a n d G m b H M A G. F R A N Z W I E S E R W i r t s c h a f t s p r ü f e r u n d S t e u e r b e r a t e r M A G. P E T E R P A L M A N S H O F E R ÜBERSICHT Seite Wichtige Termine... 2 Aktuelle Zinssätze... 2 Zins Cap... 3 Budgetbegleitgesetz... 3 Umsatzsteuer Neuregelung Dienstleistungsort ab Einkommenssteuerliche Änderungen... 4 Was Kinder in den Ferien verdienen dürfen... 4 Zurechnung von höchstpersönlichen Einkünften bei Zwischenschaltung von Kapitalgesellschaften... 4 Aktuelle Entscheidungen der Höchstgerichte... 5 Ausgabe 03/2009 erstellt von: Gruber Wirtschaftstreuhand GmbH Zelking/Melk Amstetten Scheibbs Zelking am 10. Juni 2009 M A G. D R. F R A N Z F U C H S M A G. W A L T E R S C H U L T E G e s e l l s c h a f t s - u n d S o z i a l r e c h t R E N E G R U B E R U n t e r n e h m e n s g r ü n d u n g e n M A N U E L A M E Y E R R O S A R E I S N E R H E D W I G G R U B E R G e s e l l s c h a f t s - S o z i a l - u n d P e n s i o n s r e c h t H E I D I H A U E R T H O M A S S I M H O F E R O L I V E R G R U B E R KOOPERATIONSPARTNER I N T E R W I R T S C H A F T S P R Ü F U N G S G m b H A A m s t e t t e n F r a n z K o l l m a n n S t r 2 / 7 ( M i t g l i e d v o n M O O R E S T E P H E N S A U S T R I A ) G e s c h ä f t s f ü h r e r : M a g. R e n a t e G a l l h o f e r W i r t s c h a f t s p r ü f e r i n M a g. E v a M a r i a K h e i l W i r t s c h a f t s p r ü f e r i n G R U B E R M a n a g e m e n t G m b H B M D S Y S T E M H A U S G m b H B u s i n e s s - S o f t w a r e l ö s u n g e n G R U B E R W i r t s c h a f t s t r e u h a n d G m b H G esc häft sführe r Hans Gr ube r MB A

2 S & NEWS über Steuer und Wirtschaft Seite 2 Wichtige Termine Termin : Frist zur Erstattung ausländischer Vorsteuern Mit endet endgültig die Frist für die Erstattung ausländischer Vorsteuern aus dem Kalenderjahr 2008 Termin : Frist zur Einreichung für spendenbegünstigte Vereine Vereine und sonstige Institutionen die für 2009 noch rückwirkend ab Jahresbeginn unter die neue Spendenbegünstigung für mildtätige etc Organisationen ( 4a Einkommenstuergesetz) fallen wollen müssen den Antrag samt den für die Begünstigung erforderlichen Unterlagen und Nachweisen bis spätestens beim zuständigen Finanzamt 1/23 in Wien einreichen. Die Frist ist eine Fallfrist und kann nicht verlängert werden. Termin : Frist zur Einreichung des Jahresabschlusses beim Firmenbuch Seit dem Vorjahr müssen alle Jahresabschlüsse ab Bilanzstichtag verpflichtend in elektronischer Form beim Firmenbuch eingereicht werden (wird von unserer Kanzlei erledigt). Aktuelle Zinssätze Bei sehr vielen Kredit- und Darlehensverträge wird der Zinssatz mittels eines Aufschlags auf den 3-Monats-Euribor berechnet. Dabei wird meist der mittlere Monat des jeweiligen Vorquartals genommen indem ein Aufschlag (im Regelfall 125 % bis 175% je nach Bonität) auf den Euribor vorgenommen wird. Beispiel: Der 3-Monats-Euribor im ersten Quartal 2009 beträgt 194 % + Aufschlag 15 % = 344% p.a. Überprüfen sie ihre Konditionen Perioden- durchschnitt in % p. a. EONIA 1 ) EURIBOR 2 ) niedrigster höchster 1 Monat 3 Monate 6 Monate 12 Monate Satz Satz Periodendurchschnitt 3 ) 4 ) Mai Juni Juli Aug Sep Okt Nov Dez Jän Feb März Apr Mai Quelle: EZB Thomson Reuters.

3 S & NEWS über Steuer und Wirtschaft Seite 3 ZINS CAP In letzter Zeit werden von Banken vermehrt Zinscaps zur Absicherung des Zinsniveaus von Krediten angeboten. Mit einem Zinscap wird der Zinssatz eines Kredits nach oben hin gedeckelt sodass nie mehr als ein garantierter Höchstzins zu zahlen ist. Als Basiszinssatz für die Zinsabsicherung wird meist der Geldmarktzins (Euribor) herangezogen. Beispiel: Im Kreditvertrag ist als Zinssatz Euribor + 15% Aufschlag vereinbart zusätzlich wird ein Zinscap bei einem Euribor von 45% eingezogen d.h. der Kredit kostet nie mehr als 6% (45% + 15%) Meist ist für eine derartige Zinsdeckelung vorab eine Prämie zu zahlen. Einige Banken bieten auch Modelle ohne Prämie an allerdings auch nicht ohne Risiko (hohe Zinsen wenn der Basiszinssatz eine Untergrenze durchbricht!). Wägen Sie Kosten und Chancen des Zinscaps ab. Sinnvoll kann ein Zinscap insbesondere bei langfristigen Finanzierungen sein. Es kann derzeit keine verbindliche Aussage gemacht werden wie sich die Zinsen in den nächsten Jahren entwickeln werden. Es ist aber anzunehmen dass sie noch einige Zeit auf einem niedrigen Niveau bleiben werden. Budgetbegleitgesetz Nachversteuerung von Auslandsverlusten im Rahmen der Gruppenbesteuerung Bisher mussten die beim inländischen Gruppenträger verwerteten Verluste eines ausländischen Gruppenmitgliedes spätestens beim Ausscheiden des ausländischen Gruppenmitgliedes aus der Steuergruppe. Ab wird dieser Nachversteuerungstatbestand schon ausgelöst wenn zwar die Beteiligung am ausländischen Gruppenmitglied weiter besteht der Umfang der wirtschaftlichen Tätigkeit der Auslandstochter aber im Vergleich zum Verlustentstehungsjahr um mehr als 75 % geschrumpft und damit wirtschaftlich nicht mehr vergleichbar ist. Vorher Umgründung überlegen! Steuerfreiheit für Dividenden aus Portfoliobeteiligungen Auch Dividenden aus unter 10 %igen Auslandsbeteiligungen (so genannte Portfoliobeteiligungen ) können steuerfrei behandelt werden wenn es sich bei der ausländischen Dividenden zahlenden Gesellschaft um eine Kapitalgesellschaft aus einem EU-Staat oder Norwegen handelt. Weitere muss die ausländische Steuerbelastung mehr als 15 % sonst Anrechnungsverfahren. Ausländische Beteiligungserträge bei Stiftungen Dividenden aus Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften sind künftig (ab sofort)) bei Stiftungen grundsätzlich auch dann steuerfrei wenn für diese Dividenden eine Rückerstattung der ausländischen Quellensteuer beantragt wurde. Ausnahme bei Passiveinkünften hier erfolgt die Anrechnung! Stiftungseingangssteuer Werden bei Liegenschaften und anderen Vermögenswerten an eine Stiftung auch Schulden mit übertragen kürzen diese die Basis für die Stiftungseingangssteuer. Da Liegenschaften für die Stiftungseingangssteuer nur mit dem dreifachen Einheitswert bewertet werden dürfen ab Inkrafttreten des Gesetzes auch die mit Liegenschaften mit übertragenen Schulden nur maximal bis zur Höhe des dreifachen Einheitswertes abgesetzt werden. Verkauf der Liegenschaft an die Stiftung (wenn länger als 10 Jahre in Besitz wegen Spekulationsgewinn). DB- und Kommunalsteuerpflicht für freie Dienstverträge ab 2010 Freie Dienstnehmer werden ab um ca 8% teurer. Sie unterliegen nämlich sowohl der 3%igen Kommunalsteuer als auch dem 45%igen Dienstgeberbeitrag (Zuschlag zum DB.

4 S & NEWS über Steuer und Wirtschaft Seite 4 DB- und Kommunalsteuerpflicht für Reisekosten Auf Grund der Judikatur des Verwaltungsgerichtshofes sind die Spesen- und Reisekostenersätze (KM-Geld Diäten Telefon etc.) an Gesellschafter-Geschäftsführer die über 25% Beteiligung sind Kommunalsteuer- DB-und DZ-pflichtig. Diese Reisekostenersätze sollen vom Gesellschafter selbst getragen werden diese können dann bei der Steuerberechnung als Werbungskosten in Abzug gebracht werden Umsatzsteuer Neuregelung Dienstleistungsort ab ) Bei einer Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen (= Unternehmer) so genannte Business to Business-Leistungen (B2B) gilt das Empfängerortprinzip: Die sonstige Leistung ist am Ort des Leistungsempfängers steuerpflichtig wobei gleichzeitig ein Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger stattfindet (Reverse Charge) und der Erbringer der grenzüberschreitenden Dienstleistung diese in seine Zusammenfassende Meldung (ZM) aufnehmen muss. 2) Bei einer Dienstleistung an Nichtsteuerpflichtige (Endverbraucher Private) so genannte Business to Consumer-Leistungen (B2C) - kommt grundsätzlich das Unternehmensortprinzip zur Anwendung: Die sonstige Leistung ist am Ort des leistenden Unternehmers steuerpflichtig. Nach bisheriger Rechtslage kann die Ust-Steuerschuld um einen Kalendermonat hinausgeschoben werden wenn die Rechnungsausstellung erst nach Ablauf des Kalendermonates erfolgt. Diese Möglichkeit der Verschiebung der Steuerschuld um einen Monat wird im Interesse der Bekämpfung des Steuerbetrugs für Dienstleistungen ab 2010 ersatzlos gestrichen. Die Umsatzgrenze bis zu der das Kalendervierteljahr als Voranmeldungszeitraum gewählt werden kann wird von auf angehoben. Einkommenssteuerliche Änderungen Kinderbetreuungskosten bis maximal 500 pro Jahr und Kind für Kinder bis zum 10. Lebensjahr steuerliche abschreibbar. Steuerfreistellung von pauschalen Fahrt- und Reiseaufwandsentschädigungen die von gemeinnützigen Sportvereinen an Sportler Schiedsrichter und Sportbetreuer (zb Trainer) bis zu 30 pro Tag bzw 540 pro Monat (steuer- und sozialversicherungsfrei). Bei der unentgeltlichen Übertragung von Liegenschaften sind die anfallenden Beträge für Grunderwerbsteuer und Nebenkosten (Grundbuchsgebühr Notarkosten udgl) steuerlich nicht absetzbar. Ausschüttungen von Agrargemeinschaften unterliegen ab der 25%igen KESt (mit Veranlagungsoption Die Erstattung von Negativsteuerbeträgen (bei Arbeitnehmer- und Alleinverdienerabsetzbetrag) kann ab 2009 nur mehr im Wege der normalen Einkommensteuerveranlagung (innerhalb von 5 Jahren) geltend gemacht werden. Was Kinder in den Ferien verdienen dürfen Das steuerpflichtige Jahreseinkommen bei Kindern ab 18 darf pro Jahren nicht überschreiten unabhängig davon ob es in den Ferien oder außerhalb der Ferien erzielt wird. Bei Gehaltseinkünften darf ein Kind daher insgesamt brutto rund pro Jahr (unter Berücksichtigung der Abzüge) verdienen Zurechnung von höchstpersönlichen Einkünften bei Zwischenschaltung von Kapitalgesellschaften (Rz 104 EStR) - Termin ! Bei den Einkommensteuerrichtlinien wurde eine neue Bestimmung über die Zurechnung höchstpersönlicher Tätigkeiten aufgenommen. Das Ministerium (BMF) steht demnach auf dem Standpunkt dass gewisse höchstpersönliche Tätigkeiten (wie zb als Geschäftsführer Vorstand Aufsichtsrat Vortragender Schriftsteller

5 S & NEWS über Steuer und Wirtschaft Seite 5 Gutachter etc) nur von natürlichen Personen ausgeübt somit die dafür gezahlten Vergütungen nur diesen zugerechnet werden können und von diesen auch versteuert werden müssen. Die Erbringung derartiger höchstpersönlicher Leistungen über eine zwischengeschaltete Kapitalgesellschaft (im Wege einer Art Personalgestellung) wird nach Ansicht des BMF steuerlich nicht anerkannt. Diese Bestimmung triff mit in Kraft. Falls hier eine Umstrukturierung geplant ist müsste diese bis erfolgen denn es kann nur ein aktives Unternehmen begünstigt umgewandelt werden. Aktuelle Entscheidungen der Höchstgerichte Zuschreibungspflicht bei Wertaufholung nach Teilwertabschreibung Nach Ansicht des Verwaltungsgerichtshofes (VwGH) sind Teilwertabschreibungen auf Beteiligungen bei einer Wertsteigerung der Beteiligung wieder durch Zuschreibung rückgängig zu machen. Für weitere Informationen und Auskünfte steht Ihnen das Gruber-Team gerne zur Verfügung.