Einkommensteuer. Lehrplan ... Fachhochschule für Verwaltung und Dienstleistung Altenholz. Fachbereich Steuerverwaltung

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1 Fachhochschule für Verwaltung und Dienstleistung Altenholz Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer... Stand: Sept 2012 (ab Einstellungsjahrgang 2012) FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 1

2 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Einführung Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem Wirtschaftliche Bedeutung Rechtsgrundlagen Persönliche Steuerpflicht Steuersubjekt Unbeschränkte Steuerpflicht Wohnsitz Gewöhnlicher Aufenthalt Inland Beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der persönlichen Steuerpflicht Wechsel der persönlichen Steuerpflicht Sachliche Steuerpflicht Steuerbare und nicht steuerbare Vermögensmehrungen Einkunftsarten Gewinneinkünfte Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Überschusseinkünfte Einnahmen Werbungskosten Werbungskosten-Pauschbeträge Steuerbefreiungen/Steuerfreie Einnahmen Gesamtbetrag der Einkünfte Einkommen Zu versteuerndes Einkommen Persönliche Zurechnung von Einkünften Zeitliche Zuordnung von Einkünften FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 2

3 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Vereinnahmung und Verausgabung Anwendungsbereich Zufluss Leistung/Abfluss Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben Nichtabzugsfähige Aufwendungen Aufwendungen für die private Lebensführung Gemischte Aufwendungen Personensteuern Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium Einkünfte aus Gewerbebetrieb der Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen Gewinnermittlungsarten Bezug der Einkünfte Wirtschaftsjahr Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Arten, Abgrenzung Arten Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit e - Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Dienstverhältnis Steuerbare Einnahmen in Geld Arbeitslohn aus einem gegenwärtigen Dienstverhältnis FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 3

4 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis - Versorgungsbezüge - Steuerfreier Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung Versorgungsfreibetrag/Zuschlag Werbungskosten Arbeitsmittel Beiträge zu Berufsverbänden Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Arbeitnehmer-Pauschbetrag Lohnsteuerabzugsverfahren / ELStAM Veranlagung von Arbeitnehmern Einkünfte aus Kapitalvermögen Arten der Kapitaleinnahmen Einkünfteermittlung Werbungskostenabzug Sparer-Pauschbetrag Steuerabzug vom Kapitalertrag Besteuerungsregeln Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer Einbeziehung von Kapitaleinkünften in die Veranlagung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen Ermittlung der Einkünfte Einnahmen Miet- und Pachtzinsen Nebenleistungen FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 4

5 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Werbungskosten Schuldzinsen Öffentliche Abgaben/Versicherungen Lineare Absetzungen für Abnutzung (AfA) bei Gebäuden und Gebäudeteilen Erhaltungsaufwand Schuldzinsen, Geldbeschaffungskosten Öffentliche Grundstücksabgaben und Versicherungsbeiträge Sonstige Einkünfte Wiederkehrende Bezüge - Renten aus den gesetzlichen Rentenversicherungen - Altersruhegeld Ertragsanteil / Besteuerungsanteil als Einnahmen Werbungskosten, Werbungskosten- Pauschbetrag Einkünfte aus Unterhaltsleistungen/Realsplitting Einkünfte aus Vermietung beweglicher Sachen und aus Leistungen 12. Altersentlastungsbetrag Sonderausgaben der Sonderausgaben und rechtliche Einordnung Vorsorgeaufwendungen Altersvorsorgeaufwendungen Sonstige Vorsorgeaufwendungen Höchstbeträge für Altersvorsorgeaufwendungen Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen Günstigerprüfung Übrige Sonderausgaben (ohne Kinderbetreuung) Unterhaltsleistungen/Realsplitting Kirchensteuern FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 5

6 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Aufwendungen für Berufsausbildung/Erststudium Schulgeld Sonderausgabenpauschbetrag Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke Arten Gesetzliche Voraussetzungen Höchstbeträge Mitgliedsbeiträge sowie Spenden an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen Außergewöhnliche Belastungen Aufwendungen Belastung des Einkommens Außergewöhnlichkeit Zwangsläufigkeit der Aufwendungen Zumutbare Belastung Familienleistungsausgleich Konzeption des Familienleistungsausgleichs Freibeträge nach 32 Abs.6 EStG Kinderfreibetrag Freibetrag für den Betreuungs-und Erziehungsoder Ausbildungsbedarf Kindergeld Günstigerprüfung 16. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Kinderbetreuung Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten Sonstige Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 6

7 STUDIENFACH Einkommensteuer Grund-Studium Veranlagung der Veranlagung Veranlagungszeitraum Veranlagungsformen Einzelveranlagung Ehegattenveranlagung Zusammenveranlagung Getrennte Veranlagung Besondere Veranlagung Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer Tarifaufbau Grundtarif Splittingtarif 20. Steuerermäßigung nach 35a EStG Steuererhebung Entstehung, Fälligkeit und Tilgung der Einkommensteuer Anrechnung Lohnsteuer Steuerabzug vom Kapitalertrag Vorauszahlungen FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 7

8 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Grund-Studium Besonderheiten bei der Gewinnermittlung durch Überschussrechnung Berechtigter Personenkreis Unterschiede zur Gewinnermittlung nach 4 Abs.1, 5 EStG Betriebseinnahmen / Betriebsausgaben Entnahmen / Einlagen Durchlaufende Posten Aufzeichnungspflichten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Abgrenzung Selbständigkeit / Nichtselbständigkeit Arbeitslohn aus gegenwärtigem Dienstverhältnis Sachbezüge Kfz-Gestellung Sonstige Sachbezüge Steuerbefreiungen, Progressionsvorbehalt, Steuerermäßigungen Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis Versorgungsbezüge - Bezüge aus betrieblicher Altersversorgung Abgrenzung der Versorgungsbezüge gegenüber den wiederkehrenden Bezügen/ sonstigen Einkünften aus einer betrieblichen Altersversorgung Werbungskosten Reisekosten Doppelte Haushaltsführung Häusliches Arbeitszimmer Steuerfreier Ersatz von Werbungskosten durch den Arbeitgeber / Pauschalierung Lohnsteuerabzugsverfahren Laufender Arbeitslohn Sonstige Bezüge FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 8

9 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Grund-Studium Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen Besonderheiten bei den Einnahmen Werbungskosten AfA AfA-Bemessungsgrundlagen bei Gebäuden Änderung der AfA-Bemessungsgrundlage Abgrenzung Herstellungskosten zu Erhaltungsaufwand / anschaffungsnaher Aufwand Abbruchkosten Übrige Werbungskosten Verteilung Erhaltungsaufwand Verbilligte Überlassung einer Wohnung Unentgeltliche Überlassung einer Wohnung Wechsel von der Selbstnutzung zur Vermietung und umgekehrt Entnahme / Einlage aus /in das Betriebsvermögen Steuerfreie Einnahmen i. S. der 3, 3b EStG Überblick Vertiefung, insbesondere 3 Nr.12, 13, 16, 26, 26a und 26b EStG Verlustausgleich und Verlustabzug Verlustausgleich Verlustabzug Verlustausgleichsbeschränkung Verlustabzug - Abzugsberechtigter Ermittlung des Verlustabzugsbetrags Verlustrücktrag und Verlustvortrag Wahlrecht Gesonderte Feststellung FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 9

10 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Grund-Studium 3 Lehrinhalte Rechtsgrundlagen LE Wechsel der Gewinnermittlung Wechsel von 4 Abs.3 EStG zum Betriebsvermögens-Vergleich Wechsel vom Betriebsvermögens-Vergleich zur 4 Abs. 3 EStG Sonstige Einkünfte Vertiefung der steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften Ertragsanteil / Besteuerungsanteil als Einnahmen Werbungskosten, Werbungskosten-Pauschbetrag Private Veräußerungsgeschäfte Gegenstand privater Veräußerungsgeschäfte / Freistellung des selbstgenutzten Wohneigentums Anschaffung, Entnahme Veräußerung/Einlage Veräußerungsfristen Ermittlung des Veräußerungsgewinns / Veräußerungsverlustes Veräußerungspreis/Einlagewert Werbungskosten Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Entnahmewert Berücksichtigung der AfA Freigrenze Verlustausgleich - Verlustabzug Vorweggenommene Erbfolge Übertragung von Privatvermögen Abstandsverpflichtungen Ausgleichsverpflichtungen FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 10

11 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Grund-Studium 3 Lehrinhalte Rechtsgrundlagen LE Übernahme von Verbindlichkeiten Höhe der Anschaffungskosten AfA-Bemessungsgrundlage und AfA-Methode Erbfall und Erbauseinandersetzung Zurechnung der Einkünfte bei bestehender Erbengemeinschaft Erbauseinandersetzung im Privatvermögen durch Realteilung ohne Abfindungszahlungen Erbauseinandersetzung im Privatvermögen gegen Abfindung oder durch Realteilung mit Ausgleichszahlungen Nachlassverbindlichkeiten ST UDIENF ACH Gewerbesteuer Grund-Studium Einführung Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem Wirtschaftliche Bedeutung Rechtsgrundlagen Steuergegenstand Inländischer Gewerbebetrieb Inländische Betriebsstätte FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 11

12 ST UDIENF ACH Gewerbesteuer Grund-Studium 3 3. Steuerpflicht Steuerbefreiungen 5. Steuerschuldner Gewerbeertrag als Besteuerungsgrundlage Ermittlung Hinzurechnungen Kürzungen Gewerbeverlust Verlustabzug 7. Steuermesszahl, Steuermessbetrag, Festsetzung 8. Überblick über Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb nach 35 EStG FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 12

13 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Haupt-Studium Einkünfte aus Kapitalvermögen Arten von Kapitalerträgen Laufende Erträge, 20 Abs.1 EStG Veräußerungstatbestände 20 Abs.2 EStG Bestandsschutzfälle / Übergangsregelung Zurechnung Zeitliche Erfassung von Kapitalerträgen Besteuerungsregeln und Wesen der Kapitalertragsteuer Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer Einbeziehung von Kapitaleinkünften in die Veranlagung Gesetzliche Einbeziehung Antragsgebundene Einbeziehung Verlustausgleich / Verlustabzug Arbeits-, Miet- und Darlehensverträge zwischen nahestehenden Personen Nießbrauchs und andere Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung Definition Zivilrechtliche Grundlagen Ähnliche Rechte Steuerrechtliche Folgen Nießbrauchsarten Zuwendungsnießbrauch Vorbehaltsnießbrauch Vermächtnisnießbrauch Sicherungsnießbrauch Bruttonießbrauch Nettonießbrauch Quoten- und Bruchteilsnießbrauch FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 13

14 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Haupt-Studium Obligatorisches Nutzungsrecht und "fehlgeschlagener" Nießbrauch Ablösung des Nießbrauchs 32 FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 14

15 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Haupt-Studium Übertragung von Betriebsvermögen Gegenstand der Betriebsveräußerung Ganzer Betrieb Teilbetrieb Veräußerung einer freiberuflichen Praxis Unentgeltliche Betriebsübertragung Gesamtrechtsnachfolge Einzelrechtsnachfolge Betriebsaufgabe Ermittlung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns Veräußerungspreis Barzahlung Kaufpreisstundung Ratenweise Kaufpreiszahlung Zurückbehaltene Wirtschaftsgüter Zurückbehaltene Verbindlichkeiten Veräußerungskosten Buchwert des Betriebsvermögens Freibetrag Steuerermäßigung n. 34 EStG Betriebsverpachtung Wahlrecht Laufende Besteuerung Beendigung Wiederkehrende Bezüge und wiederkehrende Leistungen Arten Renten FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 15

16 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Haupt-Studium Dauernde Lasten Sonstige wiederkehrende Bezüge und Leistungen Ermittlung des Ertragsanteils von Leibrenten Übertragung Privatvermögen Gegenstand der Vermögensübergabe Abgrenzung zur entgeltlichen Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Bezüge Unentgeltliche Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen Rechtliche Einordnung der Versorgungsleistungen Umfang der Versorgungsleistungen Unterhaltsleistungen Übertragung Betriebsvermögen Gegenstand der Vermögensübergabe Abgrenzung zur entgeltlichen Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Bezüge Unentgeltliche Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen Rechtliche Einordnung der Versorgungsleistungen Umfang der Versorgungsleistungen Unterhaltsleistungen Vorweggenommene Erbfolge Übertragung von Betriebsvermögen Ganzer Betrieb Abstandsverpflichtungen Ausgleichsverpflichtungen Übernahme von Verbindlichkeiten Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 16

17 ST UDIENF ACH Einkommensteuer Haupt-Studium Erbfall und Erbauseinandersetzung Zurechnung der Einkünfte bei bestehender Erbengemeinschaft Erbauseinandersetzung durch Realteilung ohne Abfindungszahlungen Betriebsvermögen Mischnachlass Erbauseinandersetzung gegen Abfindung oder durch Realteilung mit Ausgleichszahlungen Betriebsvermögen Mischnachlass Nachlassverbindlichkeiten Die Ferienwohnung im Steuerrecht Einkunftsqualifikation Allgemeines zur Eigennutzung und Vermietung von Ferienwohnungen Ausschließliche Selbstnutzung Ausschließliche Vermietung Zeitweise Vermietung und zeitweise Selbstnutzung Zuordnung der Leerstandszeiten Prognosezeitraum Zweitwohnungssteuer Vermietung von Ferienwohnungen im Ausland FHVD Altenholz - Fachbereich Steuerverwaltung Lehrplan Einkommensteuer 2012 Seite 17