Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis

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1 Ott Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis Steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten mit Vertragsmustern, Checklisten und Fallbeispielen 68. Aktualisierung August 2008 Rechtsstand Juli 2008 Herausgegeben von Steuerberater Prof. Dr. Hans Ott, Fachhochschule der Wirtschaft (FHDW), Bergisch Gladbach Autoren: Rechtsanwalt Dr. Michael Bäumker LL.M. (USA) Ltd. Ministerialrat Hermann Bernwart Brandenberg Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Mirko Doege Vors. Richter am LG Uwe Gottwald Rechtsanwalt, Steuerberater Andreas Himmelmann Dipl.-Finanzwirt (FH) Marc Jütten Fachanwalt f. Steuerrecht Franz Linnartz Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Alfred P. Röhrig Dr. Franz-Josef Rose Matthias Salm Steuerberater Christoph Wenhardt Wirtschaftsprüfer Steuerberater Dipl.-Kfm. Christoph Wollny

2 ˇ IMPRESSUM Bibliografische Information der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Grundwerk einschließlich 68. Aktualisierungs-und Ergänzungslieferung August by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB Geschäftsführer: Alfred Mertens, Dr. Heinz Weinheimer Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D Köln Fon Fax Umschlag geschützt als Geschmacksmuster der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Satz: FotoSatz Pfeifer, Lochhamer Schlag 11, Gräfelfing Druck: Druckerei Aubele, Gutenbergstr. 15, Bobingen Printed in Germany 2008 ISBN

3 7 " Œ L ø ı > x L S ı > x L S G V " œ " Œ Q > ı Œ G 7 " Œ L ø 3 ø 4 " Œ S " ø 1/1 Inhaltsverzeichnis 2 Stichwort- und Abkürzungsverzeichnis 2/1 Stichwortverzeichnis 2/2 Abkürzungsverzeichnis 3 Aktuelle Information 3/1 Inhalt 3/2 Grundlagen der staatlichen Mittelstandsförderung 3/3 Die Förderprogramme des Bundes 3/4 Der Betriebsübergang nach 613a BGB 3/5 Die Realteilung von Mitunternehmerschaften nach dem BMF-Schreiben vom /6 Erbengemeinschaft und Erbauseinandersetzung nach den BMF-Schreiben vom und /7 und 3/8 Derzeit nicht besetzt 3/9 Aktuelles aus Rechtsprechung und Verwaltung 3/10 Die GmbH-Reform (MoMiG) 3/11 Die Begünstigung für nicht entnommene Gewinne nach 34a EStG n.f. 3/12 Der Investitionsabzugsbetrag nach 7g EStG 3/13 Die Abgeltungsteuer 3/14 Erbschaftsteuerreform 3/15 Erbrechtsreform 3/16 Bewertungsrecht 4 Betriebsveräußerung, -aufgabe und -verpachtung 4/0 Inhalt 4/1 Derzeit nicht besetzt 4/2 Unternehmensbewertung 4/3 Betriebsveräußerung 4/4 Die Aufgabe eines Betriebs oder Teilbetriebs 4/5 Besteuerung der Übertragung von Anteilen an einer GbR 4/6 Besteuerung der Übertragung von OHG- Anteilen 4/7 Übertragung von Anteilen an einer Kommanditgesellschaft August 2008

4 7 " Œ L ø 3 ø 4 " Œ S " E ı > x L S G V " œ " Œ Q > ı Œ G 7 " Œ L ø ı > x L S 4/8 Derzeit nicht besetzt 4/9 Übertragung von Immobilien unter Angehörigen 4/10 Die Steuervergünstigungen der 16 Abs. 4 und 34 EStG 4/11 Wiederkehrende Leistungen bei der vorweggenommenen Erbfolge 4/12 und 4/13 Derzeit nicht besetzt 4/14 Forderungsverzicht gegen Besserungsschein und Rangrücktrittsvereinbarungen im Zusammenhang mit Anteilsveräußerungen 4/15 Übertragungen gem. 6 Abs. 3 EStG 4/16 Derzeit nicht besetzt 4/17 Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe 4/18 Pensionszusagen beim Anteilskauf und Anteilsverkauf 4/19 Steuerermäßigung nach 35 EStG 4/20 Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge 4/21 Umsatzsteuerliche Behandlung von Grundstücksübertragungen zwischen nahen Angehörigen 4/22 Die vermögensverwaltende Personengesellschaft 4/23 Übertragung von GmbH-Anteilen 4/24 Die Problematik der Einbringungen in eine Kapitalgesellschaft nach 20 UmwStG 4/25 Erbrechtliche Grundzüge 5 Betriebsaufspaltung 5/1 Inhalt 5/2 Die Betriebsaufspaltung in der Unternehmensnachfolge 5/3 bis 5/14 Derzeit nicht besetzt 5/15 Die Betriebsaufspaltung als steuergünstige Rechtsformalternative

5 7 " Œ L ø ı > x L S ı > x L S G V " œ " Œ Q > ı Œ G 7 " Œ L ø 3 ø 4 " Œ S "? 6 Umwandlung 6/1 Inhalt 6/2 Die Änderungen im Umwandlungsteuerrecht durch das SEStEG 6/3 bis 6/7 Derzeit nicht besetzt 6/8 Steuerfolgen und Steuerfallen beim Veräußerer-Umwandlungsmodell 6/9 Umstrukturierungen und Rechtsformwechsel im Vorfeld der Unternehmensnachfolge aus steuerlicher Sicht 6/10 Ausgewählte Fragen aus den Problembereichen Umstrukturierung einer GmbH und Betriebsaufspaltung 6/11 Aufnahme eines neuen Gesellschafters in ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft 6/12 Körperschaftsteuer-Guthaben, Ausschüttungspolitik und Umwandlung 6/13 bis 6/17 Derzeit nicht besetzt 6/18 Verschmelzung von Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlung- und Umwandlungsteuerrecht 6/19 Aufspaltung und Abspaltung von Kapitalgesellschaften im Umwandlung- und Umwandlungsteuerrecht 6/20 Kapitalveränderungen bei der Verschmelzung oder Spaltung 6/21 Derzeit nicht besetzt 6/22 Die Umwandlung einer GmbH in eine GmbH & Co. KG durch Formwechsel nach dem SEStEG 6/23 bis 6/30 Derzeit nicht besetzt 6/31 Möglichkeiten zur steuerneutralen Beendigung einer GmbH & atypisch Still 6/32 und 6/33 Derzeit nicht besetzt 6/34 Sonderbetriebsvermögen und Ergänzungsbilanzen in den Fällen der Einbringung nach 20UmwStG Mai 2008

6 7 " Œ L ø 3 ø 4 " Œ S " O ı > x L S G V " œ " Œ Q > ı Œ G 7 " Œ L ø ı > x L S 6/35 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft nach den UmwStG i.d.f. des SEStEG 6/36 Geplante gesetzliche Änderungen im Umwandlungsteuerrecht 7 Wesentliche Beteiligung (Private Veräußerungsgeschäfte) 7/1 Inhalt 7/2 Anteile an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen 7/3 Beteiligungen i.s.v. 17 Abs. 1 EStG 7/4 Einbringungsgeborene Anteile 7/5 Anteilsbesteuerung bei Kapitalerhöhungen, Kapitalherabsetzung und Liquidation 8 Freiberufler 8/1 Inhalt 8/2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 8/3 Wechsel der Gewinnermittlungsart 8/4 Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Gewinnermittlungsmethode 8/5 Veräußerung und Übertragung/Unternehmensnachfolge einer Steuerberatungskanzlei