Inhaltsverzeichnis. Weitere Lehrangebote des Lehrstuhls

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort Weitere Lehrangebote des Lehrstuhls III V Bearbeitungshinweise IX Voraussetzungen IX Lehrzielbeschreibung IX Literatur- und Arbeitshinweise IX Beispiele, Kontrollfragen und Übungsaufgaben XI Die Homepage des Lehrstuhls XI Ergänzende Videos XII Inhaltsübersicht Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Beispielverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis XIII XVII XXXI XXXV XXXIX XLV 1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen der Besteuerung Einordnung und Aufgaben der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre Einfluss von Steuern auf betriebswirtschaftliche Entscheidungen Betriebliche Steuerpolitik Einführung Begriff und steuerliche Aktionsparameter Steuerliche Partialplanung und integrierte Steuerplanung V1.3 XVII

2 1.3.4 Ermittlung der Steuerzahlungen im Rahmen der Steuerplanung Handlungsmotive, Ziele, Vorteilskriterien Planungs- und Vergleichszeitraum Unsichere Erwartungen Unterschiedliche Systeme der Unternehmensbesteuerung Einführung Gewinnabhängige Steuern und ihre Beziehungen zueinander Umfang der Bemessungsgrundlagen und Höhe der Steuersätze Zeitpunkt des Abzugs von Aufwendungen und der Erfassung von Erträgen Besteuerung ausgeschütteter Gewinne Überblick Klassisches System der Doppelbelastung System eines gespaltenen Körperschaftsteuersatzes Voll- und Teilanrechnungssysteme Freistellungssysteme Systeme mit einem ermäßigten Einkommensteuersatz Kapitalgesellschaften als Ausschüttungsempfänger Systemvergleich Steuersätze und Steuertarife Grundsätzliches und Begrifflichkeiten Steuersätze der Einkommensteuer Einführung Grenzsteuersätze Kombinierte Steuersätze (Einkommensteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag) Allgemeine Ableitung Besonderheiten der Kirchensteuer Zur Genauigkeit der ermittelten Werte Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften Einführung Fünftelungsregelung des 34 Abs. 1 EStG Ermäßigter Steuersatz des 34 Abs. 3 EStG Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen XVIII V1.3

3 Steuersätze der Thesaurierungsbegünstigung des 34a EStG Steuersätze bei anderen Steuerarten Einfache und kombinierte Ertragsteuersätze bei Abzug und Anrechnung von Steuern Grundsätzliches Abzug einer Ertragsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage Abzug einer Ertragsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage und der einer anderen Abzug einer Ertragsteuer von der Bemessungsgrundlage einer anderen Anrechnung oder teilweise Anrechnung einer Ertragsteuer auf die Steuerschuld einer anderen Zuschlag einer Steuer auf die Steuerschuld einer anderen Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Überblick über das deutsche Besteuerungssystem Der Begriff Steuern Das Steuerrechtsverhältnis und daran Beteiligte Der Steuertatbestand im weiteren Sinne Die Steuerarten und das Steueraufkommen Die Steuerhoheit Einordnung Die räumliche Steuerhoheit Die sachliche Steuerhoheit Steuergesetzgebungshoheit Steuerertragshoheit Steuerverwaltungshoheit Die Rechtsquellen und die Rechtsanwendung Rechtsquellen Rechtsanwendung Wesen und Methoden Gesetzesauslegung Rechtsfindung Kontrollfragen zu Kapitel V1.3 XIX

4 3 Ertragsteuern Einkommensteuer Vorbemerkungen Persönliche und sachliche Steuerpflicht Persönliche Steuerpflicht Grundtatbestände unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht Ergänzungstatbestände zur unbeschränkten Steuerpflicht Besteuerung bei Auslandsbeziehungen Überblick OECD-Musterabkommen Besteuerung ausländischer Einkünfte Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland Sachliche Steuerpflicht Einkünfte Überblick Einkommenssphäre, Vermögenssphäre Steuerfreie Einnahmen und mit diesen im Zusammenhang stehende Ausgaben Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen und zu versteuerndes Einkommen Nicht abziehbare private Ausgaben Zu- und Abflussprinzip und seine Durchbrechung Einkunftsarten Die Gewinneinkünfte Gemeinsame Merkmale Die drei Gewinneinkunftsarten im Einzelnen Land- und Forstwirtschaft Selbstständige Arbeit Gewerbebetrieb Laufender Gewinn Charakteristik und Gewinnermittlungsmethoden XX V1.3

5 Anwendungsbereich Veräußerungs- und Aufgabegewinne, unentgeltliche Betriebsübertragungen Allgemeines Veräußerungsgewinne Aufgabegewinne Freibetrag nach 16 Abs. 4 EStG Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs oder eines der selbstständigen Arbeit dienenden Vermögens Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. d. 17 EStG Unentgeltliche Betriebsübertragungen Überschusseinkünfte Allgemeine Grundsätze Nicht selbstständige Arbeit Kapitalvermögen Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Werbungskosten und Pauschbeträge Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit Besteuerung von Personengemeinschaften Allgemeines Mitunternehmerschaft Ermittlung des zu versteuernden Einkommens Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte Sonderausgaben Allgemeines Sonderausgaben ohne Vorsorgecharakter Vorsorgeaufwendungen Grundsätzliche Regelung Beiträge zur Altersvorsorge Zusätzliche Altersvorsorgebeiträge Abzug der übrigen Vorsorgeaufwendungen Außergewöhnliche Belastungen V1.3 XXI

6 Verlustabzug Tariffreibeträge, Familienleistungsausgleich, zu versteuerndes Einkommen Grundsätzliche Zusammenhänge Kinder Freibeträge für Kinder, Kindergeld Ermittlung der Jahressteuerschuld Tarifliche Einkommensteuer Allgemeines Normaltarif Progressionsvorbehalt Besonderer Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften Steuerermäßigungen Thesaurierungsbegünstigung Begünstigung Nachversteuerung Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags Gewerbesteueranrechnung Festzusetzende Einkommensteuer Steuererhebung Jahressteuerschuld, Veranlagung, Veranlagungsformen Abschlusszahlung, Vorauszahlungen Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern Steuerabzug von Kapitalerträgen Körperschaftsteuer Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Einführung Körperschaften gem. 1 KStG Geschäftsleitung oder Sitz im Inland Rechtsfolgen Beschränkte Steuerpflicht Beginn und Ende der Steuerpflicht Sachliche und persönliche Befreiungen XXII V1.3

7 3.2.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungszeitraum Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften Besondere körperschaftsteuerliche Vorschriften Überblick Verdeckte Gewinnausschüttungen und Einlagen Überblick und Grundsätze Der Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung Die Voraussetzungen einer verdeckten Gewinnausschüttung Systematisierung der verdeckten Gewinnausschüttung Steuerliche Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung Verdeckte Einlagen Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften Berichtigung von Veranlagungen Betriebsausgabenabzug von Zinsaufwendungen (sog. Zinsschranke) Abziehbare und nicht abziehbare Aufwendungen Besonderheiten beim Verlustabzug Tarif Steuersatz Ausländische Einkünfte Nachwirkungen des abgeschafften körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens Grundlagen Latente Steuerguthaben und -schulden Gewinnausschüttung und Rückgewähr von Einlagen Einführung Steuerliches Einlagekonto Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion Gesonderte Feststellung Bescheinigung V1.3 XXIII

8 Besteuerung der Gesellschafter Steuerschuld, Steuererhebung Gewerbesteuer Einführung Steuerobjekt, Steuerschuldner Der Begriff Gewerbebetrieb Einheitlicher Gewerbebetrieb und Mehrheit von Betrieben Befreiungen Beginn und Ende der Steuerpflicht Steuerschuldner Bemessungsgrundlage Gewerbeertrag Gewinn aus Gewerbebetrieb Hinzurechnungen Finanzierungsaufwendungen Weitere Hinzurechnungen Kürzungen Grundsteuer Bestimmte Gewinnanteile Weitere Kürzungen Gewerbeverlust Tarif Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld Zerlegung Zuschlagsteuern, Zulagen und Prämien Einführung Kirchensteuer Solidaritätszuschlag Investitionszulage Arbeitnehmer-Sparzulage Altersvorsorgezulage Wohnungsbauprämie Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt XXIV V1.3

9 4 Substanzsteuern Vorbemerkungen Erbschaft- und Schenkungsteuer Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht Wertermittlung Bemessungsgrundlage Bewertung Steuerklassen Steuerbefreiungen Allgemeine Steuerbefreiungen Begünstigung von Unternehmensvermögen Berechnung der Steuerschuld Berücksichtigung früherer Erwerbe Persönliche Freibeträge Steuersätze Tarifbegrenzung beim Erwerb bestimmter Vermögensarten Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer Grundzüge des Grundsteuerrechts Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Wichtige Verkehrsteuern Vorbemerkungen Grundzüge der Grunderwerbsteuer Erwerbsvorgänge Steuerbefreiungen Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer Umsatzsteuer System der Umsatzbesteuerung Steuerbare Umsätze Überblick über die Gesetzestatbestände Unternehmer, Unternehmen Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet Lieferung und sonstige Leistung Leistung, Leistungsaustausch, Entgelt Lieferung V1.3 XXV

10 Begriff und Arten Grundsätzliche Regelung zum Ort der Lieferung Ergänzende und abweichende Regelungen zum Ort der Lieferung Sonstige Leistung Werklieferung und Werkleistung Tausch und tauschähnlicher Umsatz Fiktive Lieferungen und sonstige Leistungen Einfuhr, innergemeinschaftlicher Erwerb Steuerbefreiungen Allgemeines Exportumsätze Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs Unter andere Verkehrsteuergesetze fallende Umsätze Vermietung und Verpachtung von Immobilien Verzicht auf Steuerbefreiungen Bemessungsgrundlagen und Steuersätze Allgemeines Bemessungsgrundlagen Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftlicher Erwerb Fiktive Umsätze Mindestbemessungsgrundlage Einfuhrumsatzsteuer Steuersätze Vorsteuerabzug Allgemeine Voraussetzungen Ausschluss vom Vorsteuerabzug Teilweiser Ausschluss vom Vorsteuerabzug Berichtigung des Vorsteuerabzugs Ausstellung von Rechnungen Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner Besondere Besteuerungsvorschriften Einführung Besteuerung der Kleinunternehmer Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft Aufzeichnungspflichten Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel XXVI V1.3

11 6 Interdependenzen zwischen Steuerarten Ertragsteuerliche Behandlung anderer Steuern im Einzelnen Erbschaft- und Schenkungsteuer Grunderwerbsteuer Grundsteuer Umsatzsteuer Das Zusammenwirken in der Gesamtschau Überblick Veranlagungssimulation einer GmbH Veranlagungssimulation eines Einzelunternehmens Veranlagungssimulation eines GmbH-Gesellschafters Formelmäßige Erfassung Ziel und Einschränkungen Steuerbelastung und kombinierte Steuersätze bei natürlichen Personen und Personengesellschaften Belastungsformeln Anrechnungsguthaben gem. 35 EStG Allgemeine Ableitung Spezialfall eines unter dem gesetzlich genannten Anrechnungsfaktor von 3,8 liegenden Gewerbesteuersatzes Nicht formelmäßig erfasste Einschränkungen und interpersonelle Verschiebungen der Anrechnung Problemstellung Einzelunternehmen Mitunternehmerschaften Gesamtwirkung der Gewerbesteuer und ihrer pauschalen Anrechnung Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze Anwendungsbereich der Gesamtbelastungsformel Steuerbelastung und kombinierte Steuersätze bei Kapitalgesellschaften Belastungsformel Teilbemessungsgrundlagen und kombinierte Steuersätze Gesellschafter Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel V1.3 XXVII

12 7 Ziele und Vorteilskriterien betrieblicher Steuerpolitik Ziele und Vorteilskriterien Überblick Endvermögensmaximierung Kapitalwertmaximierung Steuerendwert- und Steuerbarwertminimierung Vereinfachende Ersatzkriterien des Vorteilsvergleichs und allgemeingültige Aussagen Systematische Darstellung der Zusammenhänge Zinssätze der Differenzinvestitionen Zur Problematik des Kalkulationszinssatzes Nettozinssätze bei Kapitalgesellschaften Nettozinssätze bei natürlichen Personen und Personenunternehmen Einführung und Fallunterscheidung Allgemeiner Tarif des 32a EStG Einführung Gewerbliche Personenunternehmen Besonderer Steuersatz des 32d EStG Andere Fälle Zusammenfassung der Ergebnisse Ermittlung konkreter Nettozinssätze auf nicht mathematischem Wege Einflussfaktoren auf die Höhe der Nettozinssätze Einführung Kapitalgesellschaften Natürliche Personen Übersicht über die Einflussfaktoren auf die Höhe der Nettozinssätze Einkommensteuersatz und Zuschlagsteuersätze Gewerbesteuerliche Einflüsse Umfang der Anrechnung von Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer Verhältnis der Netto- zur Bruttoverzinsung Von der Art des Investors und von der Art der Finanzinvestition abhängige Nettozinssätze Mischkalkulationszinssätze Kontrollfragen zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel XXVIII V1.3

13 8 Hinweise zu den Übungsaufgaben Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Musterlösungen zu den Übungsaufgaben Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Abschnitt Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Übungsaufgaben zu Kapitel Literaturverzeichnis 383 Stichwortverzeichnis V1.3 XXIX