Rechts Anlage: Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Grundstücksverkäufen der Gemeinden vom

Transkript

1 sverzeichnis Abkürzungsverzeichnis... 7 Geschlossene Wiedergabe des Textes des KStG Hauptteil: Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien und Anlagen Erster Teil. Steuerpflicht 1 Unbeschränkte Steuerpflicht R 1 Einführung R 2 Unbeschränkte Steuerpflicht R 3 Familienstiftungen Verordnung über die Steuerbegünstigung von Stiftungen, die an die Stelle von Familienfideikommissen getreten sind, vom Beschränkte Steuerpflicht R 4 Beschränkte Steuerpflicht Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden 58 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts R 5 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Grundstücksverkäufen der Gemeinden vom Befreiungen DV Allgemeines DV Kassen mit Rechtsanspruch der Leistungsempfänger DV Kassen ohne Rechtsanspruch der Leistungsempfänger R 6 Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen DV Kleinere Versicherungsvereine R 7 Kleinere Versicherungsvereine R 8 Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter R 9 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Körperschaften R 10 bis R 12 (aufgehoben) R 13 Vermietungsgenossenschaften und -vereine R 14 (aufgehoben) R 15 Gemeinnützige Siedlungsunternehmen R 16 Allgemeines über die Steuerbefreiung von Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und Vereinen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft R 17 Molkereigenossenschaften R 18 Winzergenossenschaften R 19 Pfropfrebengenossenschaften R 20 Andere Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften R 21 Genossenschaftszentralen R 22 Vereine im Bereich der Land- und Forstwirtschaft R 22a Steuerbefreiung außerhalb des Körperschaftsteuergesetzes

2 sverzeichnis 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Krankenund Unterstützungskassen R 23 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Krankenund Unterstützungskassen Zweiter Teil. Einkommen Erstes Kapitel. Allgemeine Vorschriften 7 Grundlagen der Besteuerung R 24 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens R 25 Ermittlung der festzusetzenden und verbleibenden Körperschaftsteuer R 26 Vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr Ermittlung des Einkommens R 27 Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften R 28 Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art R 29 Gewinnermittlung bei Körperschaften, die Land- und Forstwirtschaft betreiben R 30 Bewertungsfreiheit für Fabrikgebäude, Lagerhäuser und landwirtschaftliche Betriebsgebäude nach 7e EStG R 31 Verdeckte Gewinnausschüttungen a) Aus Rechtsprechung und Praxis zu den verdeckten Gewinnausschüttungen b) Schreiben betr. körperschaftsteuerrechtliche und einkommensteuerrechtliche Behandlung der Rückzahlung verdeckter Gewinnausschüttungen vom c) Schreiben betr. Fahrtkosten, Sitzungsgelder, Verpflegungs- und Übernachtungskosten anläßlich einer Hauptversammlung oder Generalversammlung bzw. einer Vertreterversammlung vom d) Schreiben betr. Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers vom e) Schreiben betr. Korrektur einer verdeckten Gewinnausschüttung innerhalb oder außerhalb der Steuerbilanz vom R 32 Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften a) Schreiben betr. die steuerliche Behandlung von Pensionszusagen gegenüber beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern ( 8 Abs. 3 Satz 2 KStG); zu den Kriterien der Wartezeit (Abschnitt 32 Abs. 1 Satz 5 und 6 KStR) und der Finanzierbarkeit (Abschnitt 32 Abs. 1 Satz 9 KStR) vom b) Schreiben betr. Rückstellungen für Pensionszusagen an nicht beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften Erdienungszeitraum; BFH-Urteil vom I R 41/95 (BStBl II S. 440) vom c) Schreiben betr. Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer; Vereinbarung einer sofortigen ratierlichen Unverfallbarkeit Länge des Erdienungszeitraums vom R 33 Tantiemen Schreiben betr. Grundsätze bei der Anerkennung von Tantiemezusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer; Rechtsfolgen aus dem BFH- Urteil v (BStB. II 2002 S. 111) vom R 34, R 35 (aufgehoben) R 36 Zuwendungen an Pensions- und Unterstützungskassen R 36a Verdeckte Einlage R 37 Verluste bei Körperschaften Schreiben betr. Anwendung von 8 Abs. 4 KStG und 12 Abs. 3 Satz 2 UmwStG vom

3 sverzeichnis R 38 Mitgliederbeiträge R 39 Haus- und Grundeigentümervereine, Mietervereine R 40 Sonstige Vereine und Einrichtungen a Gesellschafter-Fremdfinanzierung R 40a Gesellschafter-Fremdfinanzierung Schreiben betr. Gesellschafter-Fremdfinanzierung ( 8a KStG) vom b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen R 41 Beteiligung an ausländischen Gesellschaften a) Schreiben betr. Anwendung des 8 b KStG 2002 und Auswirkungen auf die Gewerbesteuer vom b) Schreiben betr. Behandlung des Aktieneigenhandels nach 8 b Abs. 7 KStG i. d. F. des Gesetzes zur Änderung des Investitionszulagengesetzes 1999 vom Abziehbare Aufwendungen R 42 Ausgaben im Sinne des 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG Nichtabziehbare Aufwendungen R 43 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen R 44 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile R 45 Vergütungen für die Überwachung der Geschäftsführung Auflösung und Abwicklung (Liquidation) R 46 Liquidationsbesteuerung Schreiben betr. körperschaftsteuerliche Behandlung der Auflösung und Abwicklung von Körperschaften und Personenvereinigungen nach den Änderungen durch das Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmenssteuerrechts (UntStFG) vom Verlegung der Geschäftsleitung ins Ausland Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung R 47 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung Zweites Kapitel. Sondervorschriften für die Organschaft 14 Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft R 48 Organträger, Begriff des gewerblichen Unternehmens R 49 Finanzielle Eingliederung R 50 Wirtschaftliche Eingliederung R 51 Organisatorische Eingliederung R 52 Personengesellschaften i.s. d. 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG als Organträger R 53 Zeitliche Voraussetzungen R 54 (aufgehoben) R 55 Der Gewinnabführungsvertrag R 56 Auflösung der Organgesellschaft R 57 Das zuzurechnende Einkommen der Organgesellschaft

4 sverzeichnis R 58 Die Einkommensermittlung beim Organträger R 59 Bildung und Auflösung besonderer Ausgleichsposten beim Organträger R 60 Teilwertabschreibungen auf die Organbeteiligung a) Schreiben betr. körperschaftsteuerliche Behandlung von Mehr- und Minderabführungen bei organschaftlich verbundenen Unternehmen vom b) Schreiben betr. die steuerliche Behandlung von Mehr- und Minderabführungen als Folgewirkungen von Geschäftsvorfällen aus vororganschaftlicher Zeit (Abschnitt 59 Abs. 4 Sätze 3 bis 5 KStR 1995) vom c) Schreiben betr. Auflösung von in organschaftlicher Zeit gebildeten Kapitalrücklagen; Folgerungen aus dem BFH-Urteil v I R 25/00 BStBl II S. 923) vom d) Schreiben betr. körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft unter Berücksichtigung der Änderungen durch das Steuersenkungs- (StSenkG) und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz (UntStFG) vom Ermittlung des Einkommens bei Organschaft R 61 Verlustabzug aus der vorvertraglichen Zeit R 62 Internationales Schachtelprivileg ; Anwendung des 8 b Abs. 1 und 2 KStG Ausgleichszahlungen R 63 Ausgleichszahlungen Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft R 64 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft Ausländische Organträger Steuerabzug bei dem Organträger R 65 Anwendung besonderer Tarifvorschriften Drittes Kapitel. Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen 20 Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen Beitragsrückerstattungen a Deckungsrückstellungen b Zuteilungsrücklage bei Bausparkassen Viertes Kapitel. Sondervorschriften für Genossenschaften 22 Genossenschaftliche Rückvergütung R 66 Genossenschaftliche Rückvergütung Dritter Teil. Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen 23 Steuersatz R 67 Ermäßigte Besteuerung bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen R 68 bis R 73 (aufgehoben)

5 sverzeichnis 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften R 74 Freibetrag für bestimmte Körperschaften Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben R 75 Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben Besteuerung ausländischer Einkunftsteile DV Entwicklungsländer... R 76 Berücksichtigung ausländischer Steuern Vierter Teil. Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung 27 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen Schreiben betr. steuerliches Einlagekonto (Anwendung der 27 und 28 KStG 2002) vom Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals Kapitalveränderungen bei Umwandlungen Entstehung der Körperschaftsteuer Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer R 104 Besteuerung kleiner Körperschaften R 105 Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften Sondervorschriften für den Steuerabzug vom Kapitalertrag , 52 a. F. (aufgehoben) Fünfter Teil. Ermächtigungs- und Schlussvorschriften 33 Ermächtigungen Schlussvorschriften a) Schreiben betr. letztmalige Anwendung des Anrechnungsverfahrens und erstmalig Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens; Übergangsregelungen ( 34 bis 38 KStG n. F.) vom b) Verfügung betr. Wechsel vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren vom DV Anwendungszeitraum Sondervorschriften für Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet Sechster Teil. Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren 36 Endbestände Körperschaftsteuerguthaben und Körperschaftsteuerminderung 283 5

6 sverzeichnis 38 Körperschaftsteuererhöhung Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis Umwandlung und Liquidation Anhang I 1. Gesetz über steuerrechtliche Maßnahmen bei Erhöhung des Nennkapitals aus Gesellschaftsmitteln i. d. F. vom Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) vom a. Schreiben betr. Umwandlungssteuergesetz 1995 (UmwStG 1995); Zweifels- und Auslegungsfragen vom b. Schreiben betr. Begriff der wesentlichen Betriebsgrundlage im Rahmen der 15 und 20 UmwStG; Anwendung der Tz und Satz 3 des Umwandlungssteuererlasses vom 25. März 1998 (BStBl. I S. 268) vom c. Schreiben betr. Zweifelsfragen zu den Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz (StSenkG) und das Gesetz zur Fortentwicklung des Unternehmenssteuerrechts (UntStFG) vom Gesetz über Kapitalanlagegesellschaften (KAGG) vom Auszug Solidaritätszuschlaggesetz 1995 (SolZG) vom Auszug Anhang II Schreiben betr. neue Muster für die Steuerbescheinigung vom mit Anlage (Formblattmuster) [Bisheriger Anhang III: Anrechnungsverfahren ( 27 bis 47 KStG a. F. mit Richtlinien und Anlagen; 51, 52 a. F.) siehe zuletzt im Handbuch zur Körperschaftsteuerveranlagung 2002.] Stichwortregister