Lösung Aufgabe 5 Name Bruttolohn Abzüge LSt SoliZ KiSt SV AN-Anteil SV AG-Anteil Cäsar 2.850,00 275,59 8,93 16,09 560,03 526,25

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1 Lösung Aufgabe 1 Lösung Aufgabe 2 1a) Gehaltsabrechnung im Laufe des Monats Barauszahlung Vorschuss/Abschlag (251) Fo aus V (271) Kasse (831) Soz.Abg Bilzsumme und EK unverändert (4700) VB Steuern (471) VB SV Lösung Aufgabe 3 (473) VB L+G V WL Bilzsumme bleibt unverändert, EK sinkt 1b) Überweisung des Gehalts AN zum Zahltag (473) Vb L+G (2740) Bk Bilzsumme sinkt, EK bleibt unverändert Zuschüsse des AG zu VW L erhöhen den Bruttolohn, werden mit versteuert und beim SV-Betrag mit berechnet. Die VW L des AN wird vom AG einbehalten und ein Sparinstitut überwiesen, so dass der Nettoverdienst des AN sinkt. 1c) Überweisung Steuern bis 10. des Folgemon. (4700) VB Ste (2740) Bk Gehaltsabrechnung mit VW L: Bilzsumme sinkt, EK bleibt unverändert (831) Soz.Abg 1d) Übwsg. SV Krkenkasse bis drittletzten Bkarbeitstag (4700) VB Steuern (471) VB SV (2740) Bk (471) VB SV Bilzsumme sinkt, EK bleibt unverändert (473) VB L+G (474) VB VW L 1a bis 1d Insgesamt sinken Bilzsumme und EK Überwsg. der VW L Sparinstitut (474) VB VW L (2740) Bk Lösung Aufgabe 4: Freie Antwort s. Arbeitsmaterial BBG: Berechnung der Beitragssätze bis max. zu diesem Bruttolohn, VPG: wenn in drei aufeinderfolgenden Jahren überschritten - Wechsel in die PKV möglich RV, AV, PV, KV gemeinsam durch AG und AN (nicht in jedem Fall genau hälftig) gesetzl. Unfallvers, U1 und U2 (Lohnfortzahlung bei Krkheit bzw. Schwgerschaft) trägt AG allein Lösung Aufgabe 5 Name Bruttolohn Abzüge LSt SoliZ KiSt SV AN-Anteil SV AG-Anteil Cäsar 2.850,00 275,59 8,93 16,09 560,03 526,25 5a) Buchung der Gesamtabrechnung 5b) Überweisung Versicherung, Steuern 2.850,00 (4700) VB St (2740) Bk 300,61 (831) AG-SV 526,25 (471) VB SV (2740) Bk 1.086,28 (4700) VB St 300,61 (471) VB SV 1.086,28 5c) Lohnauszahlung (473) VB L+G 1.989,37 (473) VB L+G (2740) Bk 1.989,37 6a) Barzahlung Abschlag (251) Fo Vors (271) Kasse 200,00 6b) Lohnabrechnung 1.850,00 (251) Fo Vors 200,00 (4700) VB St 39,93 (471) VB SV-A 363,45 (473) VB L+G 1.246,62 Seite 1 von 5 IMK_0102_PersKo_ml.doc

2 Lösung Aufg. 7 7a) An wen sind die einbehaltenen Beträge zu überweisen: KV, RV, AV, PV Krkenkasse des AN LSt, Soli, KiSt Finzamt U1 und U2, Krkenkasse des AN Unfallversicherung Berufsgenossenschaft Lösung 7b: An die Krkenkasse: spätestens zum drittletzten Bkarbeitstag des Monats An den AN: spätestens zum Monatsende An das Finzamt: spätestens zum 10. des Folgemonats Hinweis: Aus der Tatsache, dass der SV-Beitrag bereits bis zum drittletzten Bkarbeitstag die KK überwiesen werden muss, kn sich insofern ein Problem ergeben, als dass m bei schwkenden Löhnen den genauen Betrag erst nach dem Monatsende ermitteln kn. Dn muss geschätzt werden. Auf diese Darstellung in der Buchhaltung wird hier verzichtet. Lösung Aufgabe Buchung der Lohnabrechnung ReEingg AG-Anteil SV (831) AG-SV 1.717,00 (471) VB SV (200)MF 490,00 (251) Fo Vors 250, (4700) VB St 188,70 ReEingg Beitrag BG (471) VB SV 394,91 (831) AG-SV (473) VB L+G 393,39 (471) VB SV Lösung Aufgabe 9 Bruttoentgelt 1.195,00 Buchung der Abrechnung + Zuschüsse (VWL) 26,59 abgabenpflichtiges Bruttoentgelt 1.221, ,59 Lohnsteuer 159,18 Solidaritätszuschlag 5,50% 8,75 (4700) VB St 180,67 Kirchensteuer 8,00% 12,73 (471) VB SV 242,49 Steuerabzüge gesamt 180,67 (473) VB L+G 758,56 Krkenversicherung 7,40% 90,40 (474) VB VWL 39,88 Pflegeversicherung 0,85% 10,38 Rentenversicherung 9,95% 121,55 Arbeitslosenversicherung 1,65% 20,16 SV-Abzüge gesamt 242,49 Gesetzlicher Nettolohn 798,44 Vermögenswirksame Leistungen 39,88 Auszahlungsbetrag 758,56 Seite 2 von 5 IMK_0102_PersKo_ml.doc

3 Lösung Aufgabe 10 Bruttoentgelt 1.687,06 Buchung der Abrechnung + Zuschüsse (VWL) 19,94 abgabenpflichtiges Bruttoentgelt 1.707, ,00 Lohnsteuer 179,83 Solidaritätszuschlag 9,89 (4700) VB St 205,90 Kirchensteuer 9,00% 16,18 (471) VB SV 351,64 Steuerabzüge gesamt 205,90 (473) VB L+G 1.009,58 Krkenversicherung 7,90% 134,85 (474) VB VWL 39,88 Pflegeversicherung 1,10% 18,78 (251) Fo Vorsch 100,00 Rentenversicherung 9,95% 169,85 Arbeitslosenversicherung 1,65% 28,17 Buchung aller Überweisungen SV-Abzüge gesamt 351,64 (4700) VB St (2740) Bk 205,90 Nettolohn 1.149,46 (471) VB SV (2740) Bk 351,64 Vermögenswirksame Leistungen 39,88 (473) VB L+G (2740) Bk 1.009,58 Vorschuss 100,00 (474) VB VWL (2740) Bk 39,88 Auszahlungsbetrag 1.009,58 Seite 3 von 5 IMK_0102_PersKo_ml.doc

4 Lösung Aufgabe 11 Arbeitnehmer, verheiratet, Steuerklasse IV, 2 Kinderfreibeträge, evgelisch; wohnt und arbeitet in NRW AN AG Vereinbarter (Tarif)Lohn 5.500,00 + ggf. Zulagen (z. B. für VWL) 27,00 27,00 = Bruttolohn 5.527,00./. Lohnsteuer (entspr. Steuerklasse und Bruttobetrag - lt. Tabelle) 975,16./. Soli-Zuschlag (lt. Tabelle bzw. 5,5 % von Lohnsteuer) 37,34./. Kirchensteuer (lt. Tabelle bzw. 9 % von Lohnsteuer) 61,11 Steuern ges ,61!!! BBG./. Krkenversicherung (freiw. GKV) 14,20% 288,00 255, ,00./. Pflegeversicherung (Kinder) 2 1,70% 30,60 30, ,00./. Rentenversicherung 19,90% 527,35 527, ,00./. Abrbeitslosenvers. 3,30% 87,45 87, ,00 SV (AN-Anteil) ges. 933,40./. ggf. bereits ausgezahlter Vorschuss 0 0,00./. ggf. VWL des AN 40,00 40,00 = Überweisungsbetrag AN AN 3.479,99 U1 1,70% 90, ,00 U2 0,25% 13, ,00 AG-Anteil der SV 1.004,35 plus gesetzl. Unfallversicherung (recn. Monatsdurchschnitt) 11,00 nur zur Verdeutlichung: Kosten für den Arbeitgeber 6.542,35 100% Auszahlung den AN 3.479,99 53% ergibt Lohnnebenkosten (noch ohne Krkheit, Urlaub, Fortbildung, Weihnachtsfe 3.062,36 47% Seite 4 von 5 IMK_0102_PersKo_ml.doc

5 Lösung Aufgabe 12 Bküberweisung für die Weihnachtsfeier der Angestellten Buchung der Vergütung der Auszubildenden ohne AG- Anteil der SV (Steuer und Sozialversicherung, das Gehalt wird per Bk überwiesen (851) Gem.pflege (2740) Bk (2740) Bk (4700) VB St (471) VB SV Buchung des Arbeitgeberteils der SV (471) VB VB SV Überweisung der SV-beiträge per Bk (471) VB SV (2740) Bk Barzahlung als Jubiläumsgeschenk für Angestellte (851) Freiw. Unt/Gem (271) Kasse Überweisung der Lohnsteuer des Vormonats (4700) VB St (2740) Bk Abschlussbuchung des Kontos Verbindlichkeiten aus (470) VB St (989) SBK Steuern Abschlussbuchung des Gehaltskontos (982) GuV Barzahlung von Reisekostenvorschüssen (251) Fo Vorsch. (271) Kasse Barzahlung der Vergütung freie Mitarbeiter (82) Aufw. Lief+Leistg (271) Kasse! keine Personalkosten! Überweisung von tarifl. vereinbartem Urlaubsgeld Angestellte nach Einbehalt der üblichen Abzüge (2740) Bk (4700) VB St (471) VB SV Bkscheck für Vorschusszahlung (251) Fo Vorsch. (2740) Bk (auch wenn es nicht gz richtig ist die IHK wollte bisher immer bei einer Auszahlung per Scheck sofort das Bkkonto gesprochen haben!) Abschlussbuchung des Kontos Freiwillige soziale Leistungen Einggsrechnung: Kosten für ein Betriebsfest einschließlich Umsatzsteuer (die Vorsteuer ist nicht abzugsfähig) Weihnachtsgeld wird gebucht und gleich überwiesen. (982) GuV (851) freiw. soz. Lstg. (851) Gem.pflege (44219) sonst. L+L (2740) Bk (4700) VB St (471) VB SV Abschlussbuchung des Kontos Gesetzliche soziale (982) GuV (831) SV Abgaben Überweisung der Beiträge zur Berufsgenossenschaft (831) SV (471) VB SV (Unfallversicherung) vom Postbkkonto (471) SV (273) Postbk (Kontokorrent) Bküberweisung Aufsichtsratsmitglieder (850) SVA (2740) Bk (Aufsichtsratsvergütung) Eröffnung des Kontos Verbindlichkeiten im Rahmen (980) EBK (471) VB SV der sozialen Sicherheit Überweisung der vermögenswirksamen Leistungen (474) VB VWL (Kontokorrent) (474) VWL (2740) Bk Barzahlung einer abgabenfreien Heiratsbeihilfe (833) Unterst. (271) Kasse Abschluss des Kontos Verb. Vermögenswirksame (474) VB VWL (989) SBK Leistungen Eröffnung des Kontos Forderungen aus Vorschüssen (251) Fo Vorsch (980) EBK Mitarbeiter Gehaltsbuchung mit vermögenswirksamen Leistungen (4700) VB St (471) VB SV (473) VB L+G (474) VB VWL Seite 5 von 5 IMK_0102_PersKo_ml.doc