Inhaltsverzeichnis. Vorwort, V Abkürzungsverzeichnis. Teil A Einführung. Teil B Die Funktion der doppelten Buchführung

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1 VII Inhaltsverzeichnis Vorwort, V Abkürzungsverzeichnis XV Teil A Einführung 1 Buchführung - wozu?, 1 2 Der Gewinnbegriff des 4 Abs. 1 EStG Der Betriebsvermögensvergleich Was ist Betriebsvermögen? Private Einflüsse Wirtschaftsjahr Übungsaufgaben zum Betriebsvermögens vergleich und zur Entwicklung des Betriebsvermögens 2 3 Inventur - Inventar - Bilanz Inventur,, Inventar Gliederung des Inventars Ordnungsmäßigkeit des Inventars Bilanz Form und Inhalt der Bilanz Gliederung der Bilanz Bilanzenzusammenhang 7 4 Änderung von Bilanzposten durch Geschäftsvorfälle Betriebsvermögensumschichtungen Der Aktiv-Tausch Der Passiv-Tausch Der Aktiv-Passiv-Tausch Betriebsvermögensveränderungen Betriebsvermögensveränderungen aus betrieblichem Anlass Betriebsvermögenserhöhungen durch Ertrag Betriebsvermögensminderung durch Aufwand Betriebsvermögensveränderungen aus privatem Anlass Betriebsvermögenserhöhungen durch Einlagen Betriebsvermögensminderungen durch Entnahmen, Ausnahmefälle Zusammenfassung 10 Teil B Die Funktion der doppelten Buchführung 1 Was ist ein Konto? Die Bilanz wird»zerlegt« Kontenarten Sachkonten, Personenkonten Die Seiten des Kontos (Soll und Haben) Buchungs regeln 14 2 Der Buchungssatz Der einfache Buchungssatz Der zusammengesetzte Buchungssatz Deuten von Buchungssätzen 18

2 VIII Inhaltsverzeichnis 3 Das Kapitalkonto und seine Unterkonten Erfolgskonten Das Gewinn-und-Verlust-Konto Privatkonten Einheitliches Privatkonto Getrennte Privatkonten 22 4 Kontenabschluss Abschluss der Bestandskonten Abschluss der Erfolgskonten Abschluss des Gewinn-und-Verlust-Kontos., Abschluss des Privatkontos Beispiel für ein abgeschlossenes Konto 25 5 Bilanzkonten, Schlussbilanzkonto Eröffnungsbilanzkonto 28 6 Gemischte Konten Was sind gemischte Konten? Besonderheiten bei Konten des abnutzbaren Anlagevermögens, Gemischtes Warenkonto Inhalt des Warenkontos Kontenmäßige Darstellung Abschluss des Warenkontos 31 7 Kennzahlen für das Warengeschäft Wareneinsatz Sollumsatz Rollgewinn Rohgew inns atz, Rohgewinnaufschlagsatz Reingewinn und Reingewinnsatz 33 8 Die getrennten Warenkonten Wareneinkaufskonto Warenverkaufskonto Abschluss der getrennten Warenkonten Nettoabschluss Bruttoabschluss, Warenbestandskonto 38 9 Kontenrahmen, Kontenplan Planmäßige Buchführung Kontenklassen Kontennummer Journal 40 Teil C Weiterführende Buchungen 1 Buchung der Umsatzsteuer,, Das Umsatzsteuerkonto,, Nettobuchung der Umsatzsteuer Bruttobuchung der Umsatzsteuer Das Vorsteuerkonto Abschluss der Umsatzsteuerkonten Besonderheiten beim Abschluss der Umsatzsteuerkonten 46 2 Buchung von Lohnaufwand 46 3 Verkauf von Anlagegütern 47 4 Buchung von Erwerbsnebenkosten und Preisnachlässen 43

3 Inhaltsverzeichnis IX 4.1 Erwerbsnebenkosten, Rabatte und Skonti Funktionsrabatte SO Mengenrabatte (Boni.) Skonti Schematische Darstellung der Buchung von Liefererskonti Schematische Darstellung der Buchung von Kundenskonti Bruttobuchung Abschluss der Boni- und Skontikonten Boni und Skonti bei den Kennzahlen Andere Preisnachlässe Warenrücksendungen an Lieferer Gutschriften durch Lieferer Warenrücksendungen durch Kunden Gutschriften an Kunden, Naturalrabatte 58 5 Warenentnahmen, Gewinnauswirkung von Warenentnahmen Bewertung der Warenentnahmen Buchung von Waren entnahmen Buchung über das Wareneinkaufskonto Buchung über das Warenverkaufskonto Buchung über das Konto»Warenentnahmen« Vergleich, der Buchungsmethoden, Umsatzsteuer bei Warenentnahmen 61 6 Storno" und Berichtigungsbuchungen Stornobuchung, Berichtigungsbuchungen 67 Teil D Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 1 Die Steuerbilanz als Grundlage der Gewinnermittlung,, Gewinnermittlung nach 4 Abs. 1 und 5 EStG Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG 70 2 Das Betriebsvermögen (BV) Notwendiges Betriebsvermögen Buchmäßige Behandlung Notwendiges Privatvermögen (PV) Buchmäßige Behandlung Gewillkürtes Betriebsvermögen Buchmäßige Behandlung Verbindlichkeiten als Betriebs- oder Privatschulden Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter Grundstücke und Grundstücksteile Notwendiges Betriebsvermögen,..,,, Gewillkürtes Betriebsvermögen Notwendiges Privatvermögen 76 3 Die Bewertung des Betriebsvermögens, Bewertungsmaßstäbe Die Anschaffungskosten Anschaffungsnebenkosten Umsatzsteuer, Vorsteuer Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten Anschaffungskosten beim Tausch 81

4 Inhaltsverzeichnis Anschaffungskosten bei Renten- und Ratenkauf Erwerb gegen Rente Nachträgliche Erhöhung oder Wegfall der Rente Erwerb gegen Ratenzahlung Die Herstellungskosten Der Teilwert Grenzwerte Teilwertvermutungen..., Bewerturtgsgrundsätze des 6 EStG Die einzelnen Bewertungsregeln des 6 EStG Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ( 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG) Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens ( 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung Verbindlichkeiten ( 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG) Bewertung langfristiger unverzinslicher Schulden Die Prognose über die künftige Wertentwicklung Erkenntnisstand bei Erstellung der Bilanz Maßgeblichkeit handelsrechtlicher Bewertungsvorschriften Steuerbilanz und Handelsbilanz,, Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften Wertaufholung Wertaufholungsgebot ab Absetzung für Abnutzung nach 7 EStG, Allgemeines, Die lineare AfA ( 7 Abs. 1 Satz 1 EStG) Die Leistungs-AfA ( 7 Abs. 1 Satz 6 EStG) Die degressive AfA ( 7 Abs. 2 EStG) AfA bei Gebäuden ( 7 Abs. 4 und 5 EStG) Das Gebäude als selbständiges abnutzbares Wirtschaftsgut AfA für Wirtschaftsgebäude ( 7 Abs- 4 Nr. 1 und Abs. 5 Nr. 1 EStG) AfA für sonstige Gebäude ( 7 Abs. 4 Nr. 2 und Abs. 5 Nr. 2 und 3 EStG) AfA bei selbständigen Gebäudeteilen ( 7 Abs. 5 a EStG) Beginn und Ende der AfA Buchung der AfA Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen, Allgemeines Sonderabschreibungen nach 7g EStG Die Ansparabschreibung nach 7g EStG, Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter { 6 Abs. 2 EStG) Buchmäßige Behandlung 108 Teil E Einzelne Bilanzierung*- und Buchungsfragen 1 Forderungen, _ 1.1 B egriff ^ 1.2 Zeitpunkt der Buchung bzw. Bilanzierung von Kundenforderungen Bewertung von Kundenforderungen Hl Anschaffungs- oder Herstellungskosten Teilwert ' #> '* Vollwertige Kundenforderungen Zweifelhafte (dubiose) Kundenforderungen Uneinbringliche Kundenforderungen 113

5 Inhaltsverzeichnis X) Wertaufhellung Bewertungsverfahren Buchtechnische Durchführung der Bewertung Einzelbewertung uneinbringlicher Forderungen Pauschalbewertung von Forderungen unter ihrem Nennwert Einzelbewertung von zweifelhaften Forderungen Buchtechnische Fortführung des im Vorjahr gebildeten Delkredere Aktivische Absetzung der Wertberichtigung Anzahlungen,,, Rechnungsabgrenzung Begriff und Zweck der Rechnungsabgrenzung Abgrenzung transitorischer Vorgänge Buchtechnische Durchführung der Abgrenzung.,, Aktive Rechnungsabgrenzungsposten ( 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG) Passive Rechnungsabgrenzungsposten { 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG) Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten beim Jahresabschluss Abgrenzung antizipativer Vorgänge Buchtechnische Durchführung der Abgrenzung, Rückstellungen Allgemeines Voraussetzung der Rückstellungsbildung Bewertung von Rückstellungen Einschränkende Bewertungsregeln Buchmäßige Behandlung von Rückstellungen Rückstellungsarten Gewerbesteuerrückstellung Garantierückstellung Ansanimlungsrücksteljung 12S Drohverlust-Rückstellung Steuerfreie Rücklagen Allgemeines Rücklage gem. 6b EStG Erster Hauptfall: Veräußerung von Grundstücken Zweiter Hauptfall: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Allgemeines < Die Reinvestitionsobjekte, die Übertragungsfristen und die Übertragungsmodalitäten Auflösung der Rücklage ohne Übertragung/Verzinsung Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR) Allgemeines Die einzelnen Tatbestandsmerkmale Die Übertragungsfristen Entschädigung bei Beschädigung Verhältnis R 6.6 EStR zu 6 b EStG 137 Teil F Entnahmen und Einlagen 1 Bedeutung Entnahmen, 13S 2.1 Aufwandsentnahme,.,.,.., Entnahmehandlung Entnahme und Umsatzsteuer Bewertung der Entnahmen Buchmäßige Behandlung von Entnahmen 141

6 Xfl inhaitsverzeichnls 2.6 Private Nutzung betrieblicher PKWs Ertragsteuerrechtliche Beurteilung Vereinfachungsregelung Beschränkung der 1 %-Regelung auf Fahrzeuge des notwendigen BV Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung PKW-Erwerb vor dem bzw. vor dem S Die aktuelle Rechtslage für Altfahrzeuge Privatnutzung und 1 %-Methode Entnahme eines auch privat genutzten PKWs Einlagen Bewertung und Buchung von Einlagen Exkurs: Nicht abziehbare Betriebsausgaben Allgemeines, Beschränkter Schuldzinsenabzug gem. 4 Abs. 4 a EStG 151 Teil G Hauptabschlussübersicht 1 Vorbemerkungen,, Die HauptabschEussÜbersicht im Einzelnen Summenbilanz Saldenbilanz Umbuchungen Saldenbilanz II Vermögensbilanz und Erfolgsbilanz Besonderheiten Beispiel zur Hauptabschlussübersicht (vgl. Lösung zu Fall 41) 156 Teil H Bilanzberichtigung 1 Voraussetzungen der Bilanzberichtigung Technik der Bilanzberichtigung Gewinnauswirkung nach Betriebsvermögensvergleich Gewinnauswirkung nach Gewinn-und-Verlust-Rechnung 162 Teil I EDV-Buchführung 1 Einführung,, Der Buchungssatz Allgemeines, Die Kontonummer Buchungskreise.., Forderungen und Verbindlichkeiten Zusammengesetzte Buchungssätze Verrechnungskonten Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten Skonti,, Datenerfassung und Datenverarbeitung Datenerfassung Datenverarbeitung., Beispiele zur EDV-Buchführung Zugrunde Hegende Sachverhalte Auszug aus dem Kontenplan Primanota (Erfassungsprotokoll} 173

7 Inhaltsverzeichnis XIII 4.4 Journal Sach- und Personenkonten Summen- und Saldenliste Stornobuchungen Aufheben der Automatik 178 Teil J Lösungshinweise zu den Fällen 179 Teil K Komplexe Übungsfälle 235 Teil L Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen 247 Stichwortregister 261