Lernfeld 2 Bestände und Wertströme erfassen und dokumentieren

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1 Das Rechnungswesen im Autohaus 9 Lernfeld 2 Bestände und Wertströme erfassen und dokumentieren 1 Das Rechnungswesen im Autohaus Der Buchhalter Karlheinz Thalmann der Autohaus Fritz GmbH ist 51 Jahre alt und in seinem Bereich ein alter Hase. Herrn Thalmann ärgert das Vorurteil, Buchhalter seien langweilige Menschen, die in ihren Kämmerlein sitzen, tote Zahlen hin und her schieben und am liebsten graue Kleidung tragen. 1. Warum ist das Rechnungswesen im Kfz-Betrieb die zentrale Abteilung, wenn es darum geht, Informationen für die Geschäftsleitung oder die Abteilungsleiter zu beschaffen? 2. Lösen Sie die Aufgabe in Gruppenarbeit. Bilden Sie dazu Gruppen mit nicht mehr als sechs Teilnehmern. Jedes Gruppenmitglied repräsentiert einen Geschäftsbereich, also Neufahrzeugverkauf, Gebrauchtfahrzeugverkauf, Lager, Werkstatt oder Verwaltung und formuliert notwendige Informationen für seine Abteilung, die das Rechnungswesen zur Verfügung stellen kann. Notieren Sie die Ergebnisse auf Metaplan-Karten und stellen Sie das Ergebnis auf einer Pinnwand dar. 1.1 Aufgaben des Rechnungswesens Rechnungswesen ist der Oberbegriff für die gesamte Verwaltung und Auswertung des Zahlenmaterials innerhalb eines Autohauses. Ein Teil davon ist die Buchführung. Sie liefert für alle Teile des Rechnungswesens die Basiswerte in einer zeitlich geordneten Reihenfolge und ermöglicht so die Erstellung der täglichen Umsatzzahlen oder der monatlichen kurzfristigen Erfolgsrechnung. Ebenso liefert die Buchführung das Zahlenmaterial für den Jahresabschluss. Buchführung bezieht sich immer auf einen Zeitabschnitt. Zum Beispiel auf: einen Tag durch abendliche Kassenabrechnung, einen Monat durch die kurzfristige Erfolgsrechnung, ein Jahr durch den Jahresabschluss und die Bilanzerstellung. Aus diesem Grund nennt man die Buchführung auch eine Zeitraum-Rechnung. Die Kosten- und Leistungsrechnung ist weiterer Teil des Rechnungswesens. Aufgabe der Kostenund Leistungsrechnung ist es, den Erfolg der einzelnen Abteilungen zu ermitteln. Zu diesem Zweck stellt sie diejenigen Kosten denjenigen Erlösen gegenüber, die in einer Periode (Monat) angefallen sind. Diese monatliche Betriebsabrechnung ist ebenfalls eine Zeitraum-Rechnung. Werden diese Betriebsabrechnungen miteinander verglichen und ausgewertet, so kann der Kfz-Unternehmer Kennzahlen seines Betriebes ermitteln. Diesen Bereich nennt man Unternehmensstatistik. Sie gibt einen Überblick über die Entwicklung und wirtschaftliche Lage des Autohauses. Die Statistik ist eine Vergleichsrechnung. Eine weitere Aufgabe des Rechnungswesens ist die Kalkulation. Der Preis eines konkreten Reparaturauftrages soll ermittelt werden. Die dazu benötigten Daten liefert die Kostenrechnung. Die 6

2 10 Lernfeld 2 Kalkulation bezieht sich immer auf einen Auftrag oder ein zu verkaufendes Stück (Gebrauchtfahrzeug, Zubehörteil usw.). Aus diesem Grund nennt man die Kalkulation auch eine Auftragsoder Stückrechnung. Ein ständig wichtiger werdender Teil des Rechnungswesens ist die Planung. Der Kfz-Unternehmer benötigt Informationen darüber, wie in der Zukunft seine Erlöse, seine Kosten und somit auch sein Gewinn aussehen könnten. Planung bezieht sich immer auf einen zukünftigen Zeitraum, somit ist die Planung eine Zukunftsrechnung. Die Aufgaben des Rechnungswesens erfasst die Geldströme zwischen dem Unternehmen, den Kunden, Lieferanten, Banken usw.; ermittelt den wirtschaftlichen Erfolg der Unternehmung durch die Gegenüberstellung von Aufwendungen und Erträge; ermittelt die Bestände von Vermögen und Kapital; ermittelt den Erfolg aus der betrieblichen Tätigkeit, indem sie die Kosten der verkauften Waren deren Erlösen gegenüberstellt; kontrolliert nachträglich die Wirtschaftlichkeit der Unternehmung; sammelt betriebliche Daten; bereitet diese anschaulich auf; vergleicht mit betrieblichen und branchenbezogenen Daten; bildet die Basis für unternehmerische Entscheidungen; verarbeitet die aus der KLR gewonnenen Daten; ermittelt Verkaufspreise, z. B. Stundenverrechnungssatz der Werkstatt; wertet die Daten aus der FiBu, KLR und Statistik aus; leitet zukünftige Entwicklungen daraus ab; erstellt Absatz- und Kostenpläne; Betrachtet man die Finanzbuchhaltung für sich alleine, erfüllt sie im Autohaus folgende Zwecke: Selbstinformation für den Kfz-Unternehmer: D. h. der Unternehmer erhält täglich einen Überblick über die finanzielle Lage des Autohauses. Rechenschaftslegung: D. h. Mitgesellschaftern kann Auskunft darüber gegeben werden, wie ihr Geld im Autohaus verwendet wird. Nachweis der Besteuerung: D. h. dem Finanzamt können eindeutig die Bemessungsgrundlagen für die Steuern übermittelt werden. Gläubigerschutz: D. h. kreditgebenden Banken kann die wirtschaftliche Lage des Autohauses dargestellt werden. Beweismittel: D. h. bei Rechtsstreitigkeiten kann beispielsweise der Nachweis von Zahlungen erbracht werden.

3 Das Rechnungswesen im Autohaus Das Inventar Der kaufmännische Auszubildende Mario Töpfer kommt zu Beginn seiner Ausbildung zum Automobilkaufmann in die Abteilung Rechnungswesen. Er fragt die Leiterin des Rechnungswesens, Jennifer Fritz: Womit beginnt eigentlich die Buchführung in einem Autohaus? Frau Fritz erklärt Mario, dass die Grundlage einer jeden Autohausbuchhaltung das Inventarverzeichnis ist. Das Inventar ist ein neben der Buchhaltung separat erstelltes Verzeichnis, das alle Vermögensgegenstände und Schulden des Unternehmens enthält. Erarbeiten Sie einen Vorschlag zur Gliederung und Bewertung der Vermögensteile und der Schulden. Schaut man sich ein Inventarverzeichnis genauer an, stellt man eine klare Gliederung fest: A. Vermögen B. Schulden C. Reinvermögen Diese Sachverhalte sind eigentlich leicht zu verstehen, dennoch sollte man sich die Beziehungen genau einprägen, da sie von elementarer Bedeutung für das Verstehen der gesamten Buchführung sind. Das Vermögen (Aktiva): Dies sind alle materiellen und immateriellen Güter eines Kfz-Unternehmens. Man unterteilt das Vermögen nochmals in Anlagevermögen und Umlaufvermögen. Das Anlagevermögen: Unter Anlagevermögen versteht man solche Vermögensteile, die der Unternehmung längerfristig zur Verfügung stehen und eigentlich nicht zum Verkauf bestimmt sind (Grundstücke, Gebäude, Maschinen). Hierzu gehören auch die Vorführwagen; obwohl sie letztendlich verkauft werden, werden sie ersetzt und eine gewisse Zeit betrieblich genutzt. Hier wird nicht der einzelne Vorführwagen betrachtet, sondern die Funktion der Vorführwagen. Das Umlaufvermögen: Unter Umlaufvermögen versteht man diejenigen Vermögensteile, die entweder zum Verkauf bestimmt sind (Neuwagen, Gebrauchtwagen, Ersatzteile usw.) oder ständige Bestandszunahmen oder Abgänge haben (Forderungen, Kasse usw.). Das Kapital (Passiva): Als Kapital werden die Finanzquellen eines Unternehmens bezeichnet, d. h. die Mittel, mit denen das Vermögen finanziert wurde. Dies können Eigen- oder Fremdmittel sein. Die Schulden (Fremdkapital): Schulden sind grundsätzlich finanzielle Verpflichtungen gegenüber Gläubigern, z. B. Bankschulden oder Schulden bei Lieferanten. Dies ist Kapital von Geldgebern (Fremden), demnach Fremdkapital. Je nach Laufzeit unterscheidet man zwischen langfristigem Fremdkapital und kurzfristigem Fremdkapital. Das Reinvermögen (Eigenkapital): Dies ist die rechnerische Differenz zwischen Vermögen und Fremdkapital. Es ist das Kapital, welches der Kfz-Unternehmer seinem Autohaus aus eigenen Mitteln zur Verfügung stellt. Das unbewegliche Anlagevermögen wie Grundstücke und Geschäftsgebäude wird durch eine Buchinventur d. h. Grundbuchauszüge belegen den Wert der einzelnen Grundstücke oder Gebäude erfasst. Das bewegliche Anlagevermögen, wie Betriebsausstattung oder Maschinen, wird durch eine Anlagenbuchhaltung belegt, die für jeden Anlagengegenstand den Wert festhält.

4 12 Lernfeld 2 Die Neuwagen, Gebrauchtwagen, Ersatzteile und Zubehör, das gesamte Vorratsvermögen, ist jährlich einmal körperlich aufzunehmen, d.h. das Vorratsvermögen ist zu zählen, die Anzahl wird mit dem Einkaufspreis multipliziert, um so den Inventurwert zu ermitteln. Das finanzielle Umlaufvermögen, also Forderungen gegenüber Kunden, Kassenbestand oder Bankbestand, ermittelt der Buchhalter auf folgende Weise: Für die Kundenforderungen gibt es ein eigenes Verzeichnis, die Offene-Posten-Liste Debitoren (Kunden). In dieser Liste ist jeder Kunde mit seiner Kontonummer und seinen noch offenen Rechnungen vermerkt. Die Summe dieser Liste ergibt den Forderungsbestand zum Bilanzstichtag. Der Bankbestand ergibt sich aus den Kontoauszügen zum Bilanzstichtag. Der Kassenbestand ergibt sich aus der Kassenabrechnung zum Bilanzstichtag. Die kurzfristigen Schulden, das sind offene Rechnungen bei Lieferanten, werden genauso wie die Forderungen in einer eigenen Liste erfasst. Diese Liste heißt Offene-Posten-Liste Kreditoren (Lieferanten). Die langfristigen Schulden, also Darlehen bei Banken oder Hypotheken auf Grundstücke, ergeben sich aus den entsprechenden Verträgen. Das Reinvermögen, d.h. das Eigenkapital, ergibt sich, wenn von den Vermögenswerten die Schulden abzogen werden. Reinvermögen (Eigenkapital) = Vermögen Schulden Für alle Vermögensteile und Schulden sind im Inventar Werte (in Euro) anzugeben. Damit ein einheitliches Verfahren von allen Unternehmen angewendet wird, hat der Gesetzgeber Vorschriften zur Bewertung erlassen. Inventurverfahren In der Praxis des Kfz-Gewerbes finden die Stichtagsinventur oder zeitnahe Inventur und die permanente Inventur Anwendung. In der Vergangenheit forderte der Gesetzgeber die Durchführung der Inventur streng zum Ende des Geschäftsjahres, z. B. zum 31. Dezember. Eine solche Inventur wird Stichtagsinventur genannt. Dieses Verfahren lässt sich bei vielen Kfz- Betrieben nicht durchführen, da der Arbeitsaufwand aufgrund der hohen Lagerbestände im Teilelager zu groß ist. Aus diesem Grund lässt der Gesetzgeber eine zeitnahe Erfassung der Bestände zu, in der Regel bis zu zehn Tagen vor bzw. nach dem Stichtag. Bei dem Verfahren der zeitnahen Inventur muss sichergestellt werden, dass die Bestandsveränderungen zwischen dem Bilanzstichtag und dem früher oder später liegenden Aufnahmetag mit Belegen ordnungsgemäß mengen- und wertmäßig berücksichtigt werden. Nachteilig an diesen beiden Inventurverfahren ist, dass das Betriebsgeschehen erheblich beeinträchtigt wird (Bsp.: Originalersatzteile aus dem Teilelager sollen in der Werkstatt verbaut werden, das Teilelager wird aber gerade körperlich aufgenommen). Außerdem müssen häufig zusätzliche Hilfskräfte eingestellt und angelernt werden oder die Mitarbeiter Überstunden leisten, was gerade zum Jahresende nachteilig ist und zudem erhebliche Mehrkosten verursacht. Aus den genannten Gründen lässt der Gesetzgeber eine permanente Inventur zu. Voraussetzung dafür ist, dass das Kfz-Unternehmen alle Wareneingänge und Warenausgänge per EDV erfasst. Dadurch ist das Kfz-Unternehmen in der Lage, den Warenbestand jederzeit ausdrucken zu lassen. Der am Bilanzstichtag vorliegende buchmäßige Bestand darf als tatsächlicher Bestand angesetzt werden. Alle markengebundenen Kfz-Betriebe verfügen über ein EDV-Lagerprogramm, das täglich alle Zu- und Abgänge mengenmäßig erfasst, so dass ohne eine körperliche Bestandsaufnahme der buchmäßige Bestand zum Bilanzstichtag ermittelt werden kann. Mindestens einmal im Geschäftsjahr muss durch eine körperliche Inventur geprüft werden, ob der buchmäßig ermittelte Bestand mit dem tatsächlichen Bestand übereinstimmt. Sollten Bestandsdifferenzen auftreten, ist der Buchbestand zu berichtigen.

5 Das Rechnungswesen im Autohaus 13 Beispiel eines Inventars des Autohauses Fritz zum A. Vermögen (Aktiva) Einzelwert in EUR Gesamtwert in EUR Anlagevermögen 1. Grundstücke ,00 2. Gebäude ,00 3. Maschinen und Anlagen ,00 4. Werkzeuge und Vorrichtungen 42000,00 5. Betriebseinrichtung ,00 6. Betriebsfahrzeuge 6000,00 7. Vorführwagen , ,00 Umlaufvermögen 1. Neufahrzeuge ,00 2. Gebrauchtfahrzeuge 58350,00 3. Ersatzteile Original ,00 4. Zubehör ,00 5. Forderungen lt. Saldenliste 47000,00 6. Bankguthaben ,00 7. Kassenbestand 1450, ,00 Summe des Vermögens ,00 B. Schulden (Passiva) I. Langfristige Schulden 1. Darlehen , ,00 II. Mittel- u. kurzfristige avschulden 1. Lieferantenschulden laut Offener-Posten-Liste Kreditoren 49150,00 2. Kurzfristige Bankschulden 22000, ,00 Summe der Schulden ,00 C. Reinvermögen Summe des Vermögens ,00./. Summe der Schulden ,00 = Eigenkapital ,00 Durch einen Vergleich der Inventare zweier aufeinander folgender Jahre wird die wirtschaftliche Entwicklung einer Unternehmung erkennbar. Eine Veränderung des Eigenkapitals gibt Auskunft darüber, ob im abgelaufenen Wirtschaftsjahr ein Gewinn oder ein Verlust erwirtschaftet wurde. Liegt eine Erhöhung des Eigenkapitals vor, so hat das Unternehmen einen Gewinn erwirtschaftet; liegt eine Verminderung des Eigenkapitals vor, hat das Unternehmen einen Verlust erwirtschaftet. Beispiel eines Eigenkapitalvergleichs des Autohauses Fritz zum Eigenkapital dieses Jahr ,00 EUR./. Eigenkapital letztes Jahr ,00 EUR positive Differenz 38000,00 EUR Das Autohaus Fritz hat in diesem Jahr einen Gewinn von ,00 EUR erwirtschaftet.

6 14 Lernfeld 2 Aufgaben DV 1. Ordnen Sie die folgenden durch Inventur ermittelten Vermögensgegenstände dem Anlage- bzw. Umlaufvermögen und die Schulden den langfristigen bzw. kurzfristigen Schulden zu. 1. Schreibtisch in der Buchhaltung 2. Gebrauchtwagenbestand 3. Geschäftsbauten 4. Hebebühne 5. Diagnosecomputer 6. Neuwagenbestand 7. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 8. Vorführwagenbestand 9. Kassenbestand 10. Schulden bei unseren Lieferanten für Ersatzteile 11. Darlehen bei der Sparkasse, Laufzeit zehn Jahre 12. Kredit bei unserer Hausbank 13. Guthaben auf unserem Geschäftskonto 14. Firmeneigener Abschleppwagen 15. Firmeneigenes Grundstück 16. Schulden bei der Herstellerbank für noch nicht bezahlte Neuwagen 2. Erstellen Sie ein Blanko-Inventar nach dem Muster der Autohaus Fritz GmbH. Versehen Sie das Inventar mit allen notwendigen Formeln. 3. Der Autohändler Karl Müller, Göttingen, hat durch Inventur zum folgende Bestände ermittelt: Guthaben bei Banken 23900,00 EUR Schulden (lt. Kreditorenbuchhaltung) 18500,00 EUR bebaute Grundstücke ,00 EUR Geschäftsbauten ,00 EUR Ersatzteile 12000,00 EUR Werkstattausrüstung 68000,00 EUR Neuwagen 80000,00 EUR Gebrauchtwagen 46000,00 EUR Kassenbestand 1200,00 EUR Vorführwagen 18000,00 EUR Ausstellungshalle Neuwagen 30000,00 EUR Ausstellungshalle Gebrauchtwagen 25000,00 EUR Darlehen bei der Commerzbank ,00 EUR Erstellen Sie das Inventar und ermitteln Sie das Reinvermögen. 4. Der gleiche Autohändler Karl Müller, Göttingen, hat durch Inventur zum des darauf folgenden Jahres folgende Bestände ermittelt: Guthaben bei Banken 25900,00 EUR Schulden (lt. Kreditorenbuchhaltung) 19500,00 EUR bebaute Grundstücke ,00 EUR Geschäftsbauten ,00 EUR Ersatzteile 18000,00 EUR Werkstattausrüstung 68000,00 EUR Neuwagen 70000,00 EUR Gebrauchtwagen ,00 EUR Kassenbestand 1200,00 EUR Vorführwagen 23000,00 EUR Ausstellungshalle Neuwagen 30000,00 EUR

7 Das Rechnungswesen im Autohaus 15 Ausstellungshalle Gebrauchtwagen ,00 EUR Darlehen bei der Commerzbank ,00 EUR a) Erstellen Sie das Inventar und ermitteln Sie das Reinvermögen. b) Stellen Sie durch Eigenkapitalvergleich den Erfolg der Unternehmung im zweiten Jahr fest. 5. Berechnen Sie den Inventurbestand zum im Wege der Rückrechnung für den Artikel Endschalldämpfer PRIMOS-Limousine. Anfangsbestand zum Stück zu 83,15 EUR/Stück Einkauf von Endschalldämpfern am Stück zu 83,15 EUR/Stück Einkauf von Endschalldämpfern am Stück zu 83,15 EUR/Stück Einkauf von Endschalldämpfern am Stück zu 83,15 EUR/Stück Einkauf von Endschalldämpfern am Stück zu 83,15 EUR/Stück Einkauf von Endschalldämpfern am Stück zu 83,15 EUR/Stück Verkauf von Endschalldämpfern im Januar 6 Stück Verkauf von Endschalldämpfern im Februar 4 Stück Verkauf von Endschalldämpfern im März 0 Stück Verkauf von Endschalldämpfern im April 6 Stück Verkauf von Endschalldämpfern im Mai 6 Stück Verkauf von Endschalldämpfern im Juni 4 Stück Verkauf von Endschalldämpfern Juli bis Dezember 34 Stück 6. Welche der folgenden Aussagen treffen auf das Inventar zu? a) Es ist eine Aufstellung aller Vermögensteile zum Inventurstichtag. b) Reinvermögen = Vermögen Schulden c) Das Vorratsvermögen wird mit den Verkaufspreisen bewertet. d) Das Vorratsvermögen wird durch Zählen, Messen, Wiegen oder Schätzen ermittelt. 7. Welche der folgenden Begriffe ergänzen die unten stehenden Satzteile zu einer richtigen Aussage? (1) Vermögen (2) Anlagevermögen (3) Umlaufvermögen (4) Fremdkapital (5) Kapital (6) Reinvermögen/Eigenkapital (7) Einkaufspreis (8) Verkaufspreis (9) Stichtagsinventur a) Alle materiellen und immateriellen Güter eines Kfz-Unternehmens nennt man das der Unternehmung. b) Diejenigen Vermögensteile, die zum Verkauf bestimmt sind, werden zum gezählt. c) Die Finanzquellen des Unternehmens werden als bezeichnet. d) Grundstücke und Gebäude gehören zum unbeweglichen. e) Das gesamte Vorratsvermögen gehört zum. f) Die Forderungen gegenüber Kunden gehören zum. g) Eine Inventur, die am letzten Tag des Geschäftsjahres (in der Regel dem ) durchgeführt wird, bezeichnet man als. h) Vorführfahrzeuge gehören zum. i) Ein Gewinn wurde erwirtschaftet, wenn das eine Bestandszunahme aufweist. j) Langfristig zur Verfügung stehende Vermögensteile werden zum gezählt. k) Die Schulden des Unternehmers werden als bezeichnet. l) Das Vorratsvermögen ist einmal jährlich körperlich aufzunehmen und mit seinem zu multiplizieren, um den Inventarwert festzustellen. m) Die rechnerische Differenz zwischen Vermögen und Schulden nennt man. n) bringt der Kfz-Unternehmer selbst in das Unternehmen ein.

8 16 Lernfeld Die Bilanz Die Bilanz vermittelt eine bessere Übersicht über das Vermögen und die Schulden einer Unternehmung als das Inventar. Die Bilanz ist nach 242 HGB neben dem Inventar zu erstellen. Der Paragraph schreibt vor, dass der Kaufmann zu Beginn seines Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres eine Bilanz aufstellen muss. In der Bilanz wird auf eine mengenmäßige Darstellung des Vermögens und der Schulden verzichtet. Es werden lediglich die Gesamtwerte gleichartiger Posten dargestellt (z. B. der Gesamtwert aller Neufahrzeuge). Für die Gliederung einer Bilanz hat der Gesetzgeber bei Kapitalgesellschaften klare Gliederungsvorschriften erlassen. Aktiva Bilanz zum Passiva I. Anlagevermögen Grundstücke ,00 Gebäude ,00 Maschinen ,00 Betriebsausstattung ,00 Fuhrpark 8000,00 Vorführfahrzeuge ,00 II. Umlaufvermögen Neufahrzeuge ,00 Gebrauchtfahrzeuge ,00 Teile/Zubehör ,00 Forderungen ,00 Bankguthaben 62500,00 Kassenbestand 2000, ,00 I. Eigenkapital ,00 II. Fremdkapital Langfristige Schulden Darlehen ,00 Hypotheken ,00 Kurzfristige Schulden Verbindlichkeiten , ,00 Worüber geben die beiden Seiten der Bilanz Auskunft? Die Aktivseite der Bilanz gibt Auskunft über die Mittelverwendung (Vermögensform). Die Passivseite der Bilanz gibt Auskunft über die Mittelherkunft (Kapitalquellen). Da natürlich nur so viel Geld in Vermögen anlegt werden kann, wie an Eigen- und Fremdkapital dem Unternehmen zur Verfügung gestellt wurde, muss zwangsläufig die Aktivseite genauso groß sein wie die Passivseite. Daraus ergibt sich die Gleichung Summe Aktiva = Summe Passiva Betrachtet man die Gliederung der Aktivseite der Bilanz, so stellt man fest, dass die am schwierigsten in Geldvermögen umzuwandelnden Positionen zuerst aufgeführt werden (Grundstücke, Gebäude, Maschinen), d. h. die Gliederung der Aktivseite erfolgt nach zunehmender Geldflüssigkeit. Die Passivseite der Bilanz hingegen ist nach der Fälligkeit der Kapitalien gegliedert. Das Eigenkapital gehört der Unternehmung, wird damit nicht fällig und steht an erster Stelle. Im eigentlichen Sinne wird das Eigenkapital der Unternehmung vom Unternehmer geliehen und stellt somit ebenfalls eine Verbindlichkeit dar. Die langfristigen Schulden (Darlehen und Hypotheken) werden vor den kurzfristigen Schulden (Schulden bei Lieferanten = Verbindlichkeiten) aufgeführt. Die Bilanz ist mit Ort und Datum zu versehen und vom Geschäftsinhaber zu unterschreiben. Bei Kapitalgesellschaften erfolgt die Unterzeichnung durch die Geschäftsführer.