A. Grundlagen der Unternehmenssteuern 15
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- Julia Haupt
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1 Zur Reihe: Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft 5 Vorwort zur 2. Auflage 7 Benutzungshinweise 8 A. Grundlagen der Unternehmenssteuern Der Steuerbegriff Steuern im System der öffentlich-rechtlichen Abgaben Steuerarten und Steueraufkommen in Deutschland Rechtsquellen des deutschen Steuerrechts Unternehmenssteuern in Deutschland Überblick Besteuerung des Einkommens und Ertrags Personenunternehmen Unternehmensebene Unternehmerebene Kapitalgesellschaften Gesellschaftsebene Gesellschafterebene Besteuerung der Verkehrsakte Besteuerung der Substanz 25 B. Besteuerung des Einkommens und Ertrags Überblick Gewerbesteuer Allgemeine Charakterisierung Steuerpflicht und Steuerbefreiungen Sachliche Steuerpflicht Persönliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Ermittlung der Gewerbesteuer Gewinn aus Gewerbebetrieb ( 7 GewStG) Hinzurechnungen ( 8 GewStG) Kürzungen ( 9 GewStG) Maßgebender Gewerbeertrag ( 10 GewStG) Verlustabzug ( 10a GewStG) Freibetrag ( 11 GewStG) Steuermessbetrag ( 11 und 14 GewStG) Gewerbesteuerschuld 47
2 3. Körperschaftsteuer Allgemeine Charakterisierung Steuerpflicht und Steuerbefreiungen Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht Beschränkte persönliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Ermittlung der Körperschaftsteuer Vorläufiger Steuerbilanzgewinn/-verlust Außerbilanzielle Hinzurechnungen Außerbilanzielle Abrechnungen Abziehbare Zuwendungen Verlustabzug Körperschaftsteuerschuld Annexsteuer zur Körperschaftsteuer Einkommensteuer Allgemeine Charakterisierung Steuerpflicht und Steuerbefreiungen Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht Beschränkte persönliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Ermittlung der Einkommensteuer Veranlagungsarten Einzelveranlagung Zusammenveranlagung Summe der Einkünfte Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Laufende gewerbliche Einkünfte nach 15 EStG Einkünfte aus der Veräußerung von gewerblichen Betrieben und Teilbetrieben nach 16 EStG Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit J Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte Verlustabzug Sonderausgaben Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 118
3 Vorsorgeaufwendungen Keine Vorsorgeaufwendungen Sonderausgaben-Pauschbetrag Außergewöhnliche Belastungen Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art Außergewöhnliche Belastungen in besonderen Fällen Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen Freibeträge für Kinder Härteausgleich Zu versteuerndes Einkommen Einkommensteuerschuld Tarifliche Einkommensteuer Festzusetzende Einkommensteuer Abschlusszahlung oder Erstattung Annexsteuern zur Einkommensteuer Solidaritätszuschlag Kirchensteuer 141 C. Besteuerung der Verkehrsakte Überblick Umsatzsteuer Allgemeine Charakterisierung Steuerbare Umsätze Entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen Begriff der Lieferung und sonstigen Leistung Der Unternehmerbegriff Der Inlandsbegriff Der Entgeltbegriff Der Rahmen des Unternehmens Unentgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen Unentgeltliche Lieferungen Unentgeltliche sonstige Leistungen Einfuhr Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt Innergemeinschaftlicher Erwerb nach la UStG Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge nach lb UStG 180
4 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte nach 25b UStG Steuerbare und steuerfreie Umsätze Entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen Unentgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen Einfuhr Innergemeinschaftlicher Erwerb gegen Entgelt Steuerbare und steuerpflichtige Umsätze Bemessungsgrundlage Steuersatz Steuerentstehung Steuerschuldner Vorsteuerabzug Voraussetzungen Nicht abziehbare Vorsteuer nach 15 Abs. la UStG Nicht abziehbare Vorsteuer nach 15 Abs. 2 i. V. m. Abs. 3 und 9 UStG Nicht abziehbare Vorsteuer nach 15 Abs. 4 UStG Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach 15a UStG Besteuerungsverfahren 200 D. Besteuerung der Substanz Überblick Erbschaft- und Schenkungsteuer Allgemeine Charakterisierung Steuerpflicht und Steuerbefreiungen Sachliche Steuerpflicht Persönliche Steuerpflicht Unbeschränkte persönliche Steuerpflicht Beschränkte persönliche Steuerpflicht Steuerbefreiungen Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer Einteilung der Erwerber in Steuerklassen ( 15 ErbStG) Vermögensanfall nach Steuerwerten Steuerwert der Bereicherung Sachliche Steuerbefreiungen nach 13 ff. ErbStG Abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten nach 10 Abs. 5 ErbStG Vorerwerbe nach 14 ErbStG 224
5 2.3.5 Persönlicher Frei betrag nach 16 ErbStG Besonderer Versorgungsfreibetrag nach 17 ErbStG Erbschaft-und Schenkungsteuerschuld Tarifliche Erbschaft- und Schenkungsteuer nach 19 ErbStG Tarifermäßigung nach 19a ErbStG Zahlungserleichterungen nach 28 ErbStG Anrechnung auf die Einkommensteuer nach 35b EStG 233 Übungsteil (Aufgaben und Fälle) 235 Lösungen 259 MiniLex 285 Literaturverzeichnis 315 Stichwortverzeichnis 319
A. Grundlagen der Besteuerung 19
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