Inhaltsverzeichnis. Vorwort Was ist eine Rechnung? Wofür brauche ich eine Rechnung? Vorsteuerabzug 10

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort 3 Kap 1 Einleitung 1.1 Was ist eine Rechnung? Wofür brauche ich eine Rechnung? Vorsteuerabzug 10 Kap 2 Allgemeines 2.1 Berechtigung und Verpflichtung zur Rechnungsstellung Anspruch auf Ausstellung einer Rechnung Konsequenzen bei fehlender/mangelhafter Rechnungsstellung Frist zur Rechnungsausstellung Verkürzte Rechnungsstellungsfrist Rechnungsstellung durch Dritte Verschiebung der Steuerschuld Spätere Rechnungsstellung Steuerschuld bei Dauerleistungen 15 Kap 3 Rechnungsmerkmale 3.1 Name und Anschrift Leistungsempfänger Leistender Unternehmer Gelieferter Gegenstand/erbrachte Dienstleistung Entgelt, Steuersatz und Steuerbetrag Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen Rechnungen in fremder Währung Rechnungsdatum und Liefer- bzw Leistungsdatum Ausstellungsdatum 23

2 3.4.2 Liefer- bzw Leistungsdatum Rechnungsnummer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Wofür brauche ich eine UID? Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistungsempfängers Wie überprüfe ich eine Umsatzsteuer- Identifikationsnummer? Wie beantrage ich eine Umsatzsteuer- Identifikationsnummer? 28 Kap 4 Rechnungen in Sonderfällen 4.1 Rechnungen über Lieferungen bzw Dienstleistungen innerhalb Österreichs Kleinbetragsrechnungen Maschinelle automatisch erstellte Rechnungen Rechnungen über Sachgesamtheiten Fahrausweise für Personenbeförderung im Inland Rechnungen über Mautgebühren Anzahlungs-und Endrechnungen Dauerrechnungen Sammelrechnungen Rechnungen über steuerfreie Lieferungen oder Dienstleistungen Reiserechnungen Rechnungen bei Differenzbesteuerung Rechnungen von Kleinunternehmern Rechnungen über Innenumsätze Rechnungen über grenzüberschreitende Lieferungen bzw Dienstleistungen Rechnungen für Reverse-Charge Leistungen Rechnungen für innergemeinschaftliche Lieferungen 38

3 4.2.3 Rechnungen über innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge Rechnungen im Versandhandel Rechnungen bei Dreiecksgeschäften Rechnungen über grenzüberschreitende Personenbeförderung 43 Kap 5 Gutschriften 5.1 Was ist eine Gutschrift? Voraussetzungen für eine Gutschrift Zugang der Gutschrift Einverständnis über die Abrechnung mittels Gutschriftsverfahren Widerspruch des leistenden Unternehmers 46 Kap 6 Die elektronische Rechnung 6.1 Was ist eine elektronische Rechnung? Voraussetzungen Zustimmung des Rechnungsempfängers Echtheit der Herkunft und der Unversehrtheit des Inhalts der Rechnung Elektronische Signatur EDI-Verfahren Andere technische Verfahren Innerbetriebliches Steuerungsverfahren Lesbarkeit der Rechnung 51 Kap 7 Steuerschuld kraft Rechnungsstellung 7.1 Unrichtiger Steuerausweis Erhöhter Steuerausweis Verminderter Steuerausweis Unberechtigter Steuerausweis Duplikate 55

4 Kap 8 Berichtigung von Rechnungen 8.1 Belastungsnoten Möglichkeiten der Berichtigung Wirkung der Berichtigung Sammelberichtigung Notwendigkeit bzw Verpflichtung zur Berichtigung 57 Kap 9 Änderungen seit 2013 auf einen Blick 9.1 Rechnungsstellungsfrist Anzuwendende Rechnungsstellungsvorschriften Fremdwährungsrechnungen Änderung Kleinbetragsrechnungen Gutschriften 61 Kap 10 Aufbewahrung von Rechnungen 10.1 Aufbewahrungsfrist Art der Aufbewahrung Elektronische Aufbewahrung von Papierrechnungen Aufbewahrung von elektronischen Rechnungen Aufzubewahrende Dokumente Kleinbetragsrechnungen Buchnachweis Ausfuhrdokumente Zolldokumente Rechnungen mit ausländischer Vorsteuer 66 Anhang Beispielrechnung 1: Rechnung durch Dritten.. 67 Beispielrechnung 2: Rechnung mit unterschiedlichen Steuersätzen 68

5 Beispielrechnung 3: Fremdwährungsrechnung 69 Beispielrechnung 4: Kleinbetragsrechnung 70 Beispielrechnung 5: Fahrausweis als Rechnung 70 Beispielrechnung 6: Anzahlungsrechnung 71 Beispielrechnung 7: Endrechnung nach Anzahlungsrechnung 72 Beispielrechnung 8: Dauerrechnung 73 Beispielrechnung 9: Rechnung über steuerfreie Leistung 74 Beispielrechnung 10: Rechnung über Nächtigungsleistung an Dienstnehmer 75 Beispielrechnung 11: Rechnung bei Differenzbesteuerung 76 Beispielrechnung 12: Rechnung über Reverse- Charge-Umsatz 77 Beispielrechnung 13: Rechnung über innergemeinschaftliche Lieferung 78 Beispielrechnung 14: Rechnung über Lieferung eines neuen Fahrzeugs an Privaten 79 Beispielrechnung 15: Rechnung bei Versandhandel 80 Beispielrechnung 16: Rechnung über Dreiecksgeschäft 81 Beispielrechnung 17: Gutschrift 82