Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen

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1 EUROPA-FACHBUCHREIHE für wirtschaftliche Bildung Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Arbeitsbuch 9. Klasse B. Krause R. Krause 2. Auflage 2014 VERLAG EUROPA-LEHRMITTEL Nourney, Vollmer GmbH & Co. KG Düsselberger Straße Haan-Gruiten Europa-Nr.: 83098

2 Impressum Autoren: Brigitte Krause Dr. Roland Krause Beraterin von klein- und mittelständischen Unternehmen Lehrkraft an der Wirtschaftsschule Gester gemeinnützige Schulbetriebs-GmbH Dozent in der Erwachsenenbildung 2. Auflage 2014 Druck Alle Drucke derselben Auflage sind parallel einsetzbar, da sie bis auf die Behebung von Druckfehlern untereinander unverändert sind. ISBN Alle Rechte vorbehalten. Das Werk ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der gesetzlich geregelten Fälle muss vom Verlag schriftlich genehmigt werden by Verlag Europa-Lehrmittel, Nourney, Vollmer GmbH & Co. KG, Haan-Gruiten Umschlaggestaltung und Satz: Typework Layoutsatz & Grafik GmbH, Augsburg Umschlagfoto: HERDT-Verlag für Bildungsmedien GmbH, Bodenheim Druck: Medienhaus Plump GmbH, Rheinbreitbach 2 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

3 Inhalt TB 5 Einsatz eines Datenverarbeitungs-Finanzbuchhaltungs programms TB 6 Personalwirtschaft 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung Unterscheidung von Lohn und Gehalt Berechnung von Lohn und Gehalt Sonstige Abzüge Lernsituation Die Buchung der Lohn- und Gehaltsabrechnung Buchung der einfachen Lohn- und Gehaltsabrechnung Buchung weiterer Zuwendungen und Abzüge Lernsituation Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse Sonstige Buchungen im Personalbereich Sonstige Geschäftsfälle im Personalbereich Unfallversicherung Buchungstraining TB 7 Anlagenwirtschaft 1 Behandlung des Anlagevermögens Buchung der Beschaffung von Wirtschaftsgütern Lernsituation Wertminderung und Abschreibung bei Anlagegütern Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Wechsel der Abschreibungsmethode Monatsgenaue Abschreibung Buchung der Abschreibung Geringwertige Wirtschaftsgüter Abgang von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens Veräußerung von Wirtschaftsgütern mit Buchgewinn Veräußerung von Wirtschaftsgütern mit Buchverlust Lernsituation Inzahlunggabe von Vermögensgegenständen Entsorgung von Wirtschaftsgütern Verlag Europa-Lehrmittel 3

4 Inhalt TB 8 Jahresabschluss 1 Rechtliche und betriebswirtschaftliche Bedeutung des Jahresabschlusses Bewertung des Anlagevermögens Bewertung des Umlaufvermögens Vorratsbewertung Forderungsbewertung Ermittlung und Buchung der Pauschalwertberichtigung Ermittlung und Buchung der Einzelwertberichtigung Lernsituation Die buchhalterische Erfassung uneinbringlicher Forderungen Zeitliche Rechnungsabgrenzung Übrige sonstige Verbindlichkeiten und übrige sonstige Forderungen Buchung von übrigen sonstigen Verbindlichkeiten Buchung von übrigen sonstigen Forderungen Aktive und passive Rechnungsabgrenzung Buchung der aktiven Rechnungsabgrenzung Buchung der passiven Rechnungsabgrenzung Rückstellungen Gesetzlicher Rahmen Buchhalterische Behandlung Die Bildung von Rückstellungen Die Aufl ösung der Rückstellungen Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

5 TB 5 Einsatz eines Datenverarbeitungs- Finanzbuchhaltungsprogramms Verlag Europa-Lehrmittel 5

6 TB 5 Einsatz eines Datenverarbeitungs-Finanzbuchhaltungs programms Einsatz eines Datenverarbeitungs- Finanzbuchhaltungsprogramms Unternehmensbeschreibung Mancana Boards OHG, Gewerbepark C 6, München Das Unternehmen stellt Snowboards, Carver sowie Kiteboards in Serienfertigung her. Die Gesellschafter des Unternehmens sind: Eigenkapitalkonto Privateinlagekonto Privatentnahmekonto Shaun Black Sana Chang Stoffe, Fremdbauteile, Handelswaren und eigene Erzeugnisse: Rohstoffe Vorprodukte/Fremdbauteile Hilfsstoffe Betriebsstoffe Eigene Erzeugnisse Handelswaren Balsaholz, Glasfasermatten usw. Bindungen, Stahlkanten usw. Carbonfasern, Dekorfolien, Epoxydharz, Schrauben usw. Leim, Öle usw. Snowboards, Carver, Kiteboards usw. Kitesegel usw. Bankverbindungen: Bankhaus Muck München, BLZ , Konto , IBAN DE , BIC HOLZDE4IXXX Bank Money München, BLZ , Konto , IBAN DE , BIC HOLZDE1IXXX Kreditoren Debitoren Bastian Balsa GmbH Sport Lilly e. K Glasfaser Chris Tall KG Sport Fun GmbH Sails AG Carta Office GmbH & Co. KG Speed Spedition GmbH Führen Sie für die folgenden Belege die Vorkontierung durch. 6 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

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8 TB 5 Einsatz eines Datenverarbeitungs-Finanzbuchhaltungs programms 8 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

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10 TB 5 Einsatz eines Datenverarbeitungs-Finanzbuchhaltungs programms 10 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

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13 TB 6 Personalwirtschaft 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung Buchung der Lohn- und Gehaltsabrechnung Verlag Europa-Lehrmittel 13

14 TB 6 Personalwirtschaft 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung 1.1 Unterscheidung Lohn und Gehalt Im Unterschied zur Gehaltsabrechnung, die von einem Betrag ausgeht, wird der Lohn auf der Basis der monatlich geleisteten Nein, nicht Fridolin. Arbeitsstunden errechnet. Zusätzlich zur Grundentlohnung können weitere Zulagen wie Überstunden, Feiertagszuschläge, vermögenswirksame Leistungen usw. den Verdienst erhöhen. Ah, schön, unser Fridolin weiß, wie man die Abrechnung macht. Kein Problem, ist da äußerst hilfreich. 1.2 Berechnung Lohn und Gehalt Von ihrem Bruttoentgelt müssen Arbeitnehmer und auch Arbeitgeber eine Vielzahl von steuerrechtlichen Abgaben zum Allgemeinwohl leisten. Diese sind: Die Sicherstellung der Sozialleistungen wird durch folgende gewährleistet: 14 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

15 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung Bruttoentgelt Das mathematische Schema vom Gesamtbrutto bis zum Auszahlungsbetrag stellt sich wie folgt dar: Das Gesamtbrutto eines Arbeitnehmers hängt von der Art seiner Tätigkeit, aber auch von den weiteren Zulagen ab, die vonseiten seines Arbeitgebers gewährt werden, wie Diese zusätzlichen Größen sind grundsätzlich Bestandteile des Gesamtbruttoentgelts und nur in wenigen Ausnahmen von steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Abzügen befreit. Hierzu zählen z. B. Zuschläge für. Verlag Europa-Lehrmittel 15

16 TB 6 Personalwirtschaft 16 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

17 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung Hier sind alle Daten angegeben, die für die Höhe der Besteuerung wichtig sind: der Gehalts- bzw. Lohnzahlung Auflistung aller Bestandteile des Lohns bzw. Gehalts wie Summe der steuerrechtlichen Abzüge in Form von Summe der sozialversicherungsrechtlichen Abzüge, im Einzelnen genannt: Beiträge zur Auflistung aller sonstigen Abzüge vom Nettoverdienst wie Nachdem vom Nettoverdienst die Summe aller Be- und Abzüge ermittelt wurde, steht am Ende der, der auf das Konto des Arbeitnehmers überwiesen wird. Aufgabe Recherchieren Sie im Internet, welche Zuschläge steuer- und sozialversicherungsfrei gewährt werden können. Erstellen Sie im Anschluss hierzu eine Mindmap. Verlag Europa-Lehrmittel 17

18 TB 6 Personalwirtschaft Steuerrechtliche Bestandteile Die steuerrechtlichen Bestandteile wie hängen neben der Höhe des Bruttogehalts von den persönlichen Merkmalen des Arbeitnehmers ab. Entscheidend hierfür sind Je nach familiärem Stand und der Beschäftigung wird in Für eine detaillierte Übersicht siehe Schülerbuch Seite 24. Steuerklassen aufgeschlüsselt. Die Lohnsteuer sowie die Kirchensteuer und der Solidaritätszuschlag werden auf der Basis der ermittelt. In der Praxis werden die steuerrechtlichen Abzüge aus den Lohnsteuertabellen entweder manuell oder in entsprechenden Lohnbuchhaltungsprogrammen aus eingespeisten Monats-Lohnsteuertabellen automatisch berechnet bzw. entnommen. Aufgaben 1. Sie sind in der Lohnbuchhaltung beim Gebrauchtwagenhändler Anton Meier GmbH tätig. Das Unternehmen beschäftigt nachfolgende Mitarbeiter: Pers. Nr. 1 Fadil Aydin Sternwarte Regensburg 2 Franz Anger Königsallee Regensburg 3 Resi Winkler Faberstr Barbing 4 Antje Nielsen Luisenstr Bad Abbach 5 Fritz Nowak Herzogstr Regensburg 6 Wilhelm Hein Wachtelweg Regensburg is alleinstehend ,00 rk geschieden, alleinerziehend ,00 rk alleinstehend ,00 Bemerkungen rk verheiratet ,00 Ehegatte StKl III Name Anschrift Konfession Familienstand Kinderzahl Bruttogehalt konfessionslos verheiratet ,00 Ehegatte StKl IV rk alleinstehend 0 680,00 zweite LSt-Karte Recherchieren Sie im Internet nach den aktuellen Monats-Lohnsteuertabellen und füllen Sie die Ausschnitte aus den Gehaltsabrechnungen für die einzelnen Mitarbeiter aus. 18 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel

19 1 Lohn- und Gehaltsabrechnung Fadil Aydin Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Franz Anger Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Resi Winkler Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Antje Nielsen Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Fritz Nowak Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Wilhelm Hein Steuerklasse: Kinderfreibeträge: Konfession: Verlag Europa-Lehrmittel 19

20 TB 6 Personalwirtschaft 2. In der Steuerkanzlei Ehrlich & Partner in der Taxstraße 14 in München ist Hektik angesagt. Und nun ist auch noch der Termin mit dem Ehepaar Fenger. Nachdem Frau Fenger sich in der Vergangenheit mehr um das gemeinsame Kind und den Haushalt gekümmert hat, möchte sie jetzt wieder in den Beruf zurück. Aber welche Steuerklassen sollen die Ehepartner nehmen? Sie erhalten den Auftrag, den Termin vorzubereiten. a) Herr Fenger verdient 4.317,00. Stellen Sie dar, in welche Steuerklasse Herr Fenger zurzeit fällt und wie hoch die steuerrechtlichen Abzüge anzusetzen sind. b) Frau Fenger erhält bei ihrem neuen Arbeitgeber ein Bruttogehalt in Höhe von 3.806,00. Ermitteln Sie mögliche Konstellationen bzgl. der Steuerklassen und die Auswirkungen auf die steuerrechtlichen Abzüge. Das Ehepaar Fenger führt als Konfession römisch-katholisch an und der Kinderfreibetrag bleibt beim Ehemann eingetragen. StKl Herr Fenger StKl Frau Fenger StKl Herr Fenger StKl Frau Fenger Lohnsteuer Kirchensteuer Solidaritätszuschlag Abzüge/Person Steuerrechtliche Abzüge c) Beraten Sie das Ehepaar Fenger, welche Kombination der Steuerklasse für sie die günstigste wäre. Ihrem Rat folgend sollen die Steuerklassen eingetragen werden. Erklären Sie dem Ehepaar, wie die Änderungen in der elektronischen Lohnsteuerkarte durchgeführt werden. 3. Die Eintragungen in den elektronischen Lohnsteuerkarten sind geschafft. Die Frage lautet nun, wie der neue Arbeitgeber an diese Daten kommt. Beschreiben Sie das Vorgehen. 20 Rechnungswesen für Wirtschaftsschulen Verlag Europa-Lehrmittel