Staffelmieten werden als Sonderwert in gleicher Weise erfasst.
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- Rosa Esser
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1 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 1 SONDERWERTERMITTLUNG Eine Sonderwertermittlung soll alle Umstände als Barwert erfassen, die im normierten Ertragswertverfahren im Sinne der WertV nicht berücksichtigt werden, aber als rechtliche Gegebenheiten wertrelevant sind. Bevorzugt wird hierbei die Hardcore -Methode, die bei mietvertraglichen Abweichungen des effektiven rtrages von dem nachhaltig erzielbar erachteten Ertrag den "Top Slice" als Sonderbarwert erfasst, entsprechend der Laufzeit des Mietvertrages. Um Kompatibilität zur Ertragswertberechnung (i. S. d. WertV) mit dem nachhaltig erzielbaren Ertrag herzustellen, ist in jedem Fall eine Korrektur der Bewirtschaftungskosten vorzunehmen mit dem gleichen prozentualen Ansatz der Verwaltungskosten und des Mietausfallwagnisses. Bei Objekten, die über Marktniveau vermietet sind ( overrented -Verträge), ist unter Umständen ein höherer Liegenschaftszinssatz anzusetzen, da für diesen Ertrag ein höheres Risiko gegeben ist. Bei Objekten, die unter Marktniveau vermietet sind ( underrented -Verträge), ist sinngemäß zu verfahren, allerdings kann in jedem Fall der gleiche Liegenschaftszinssatz angewendet werden wie bei der Ertragswertberechnung aus nachhaltigem Ertrag. Staffelmieten werden als Sonderwert in gleicher Weise erfasst. Um mit der Ertragswertberechnung keine Scheingenauigkeit vorzutäuschen, kann auf eine Sonderwertermittlung verzichtet werden, wenn die Differenz des als nachhaltig erzielbar erachteten Jahresrohertrages nur geringfügig (vereinbarungsgemäß um weniger als 10%) von der tatsächlichen abweicht. Die Ertragswertermittlung erfolgt dann gemäß WertV mit dem als nachhaltig erzielbar erachteten Jahresrohertrag! Temporärer Leerstand bei rwechsel sowie Rechtsanwaltskosten, die anfallen um Mietrückstände einzutreiben, sollen grundsätzlich im Ansatz des Mietausfallwagnisses erfasst werden. Leerstand ist allerdings als Sonderwert zu berücksichtigen, wenn bei großen Flächen erkennbar ist, dass ein erheblicher Vermarktungszeitraum erforderlich sein wird (> 1 Jahr), um die leerstehenden Flächen wieder dem Vermietungsmarkt zuzuführen. Schönheitsreparaturen nach einem rwechsel (Malerarbeiten, neue Bodenbeläge etc.) sind im Ansatz der Instandhaltungskosten enthalten und sind daher nicht als Sonderwert zu erfassen. Revitalisierungsmaßnahmen, die erforderlich sind, um einen Leerstand wieder marktfähig zu machen (Vollständige Erneuerung des Innenausbaus, der Haustechnik und eventuell der Fassade) sind aber in jedem Fall als Sonderwert zu erfassen, sofern für diese Maßnahmen durch die KAG keine Rückstellung gebildet wurde. Die Kostenschätzung der Revitalisierungsmaßnahmen mit der zugehörigen Baubeschreibung erfolgt im Regelfall durch die KAG.
2 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 2 Korrektur der Bewirtschaftungskosten bei einer Sonderwertermittlung Vorbemerkung: Bei der Ermittlung eines Sonderwertes wegen temporärem Mehr- oder Minderertrag, muss eine Korrektur der Bewirtschaftungskosten vorgenommen werden, um ein mathematisch korrektes Ergebnis zu erzielen. Im Folgenden wird die erforderliche Korrektur an einem konkreten Zahlenbeispiel für einen temporären Mehr- und Minderertrag demonstriert und der Nachweis für die Richtigkeit dadurch erbracht, indem die Ergebnisgleichheit von Hardcore -Methode und Term-and-Reversion - Methode nachgewiesen wird. Als vereinfachtes Beispiel wird ein ertragswertorientiertes Renditeobjekt mit folgenden Vorgabewerten betrachtet: vermietbare Bürofläche m² nachhaltig erzielbar erachteter rtrag /m² effektiver rtrag für overrented 35,-- /m² effektiver rtrag für underrented 20,-- /m² Verwaltungskosten 2% Mietausfallwagnis 4% 10,-- /m² Restnutzungsdauer 50 Jahre Laufzeit des Mietvertrages 10 Jahre Liegenschaftszinssatz p = 5% Bodenwert ,-- Hieraus ergeben sich für die Zahlenbeispiele folgende Jahresroherträge: Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ( 17 WertV) Geschoss Art der Nutzung Fläche Ertrag Ertrag/Monat Jahresrohertrag EG - DG Bürofläche m² /m² , ,-- Nachhaltig erzielbar erachteter Jahresrohertrag: ,-- Effektiv erzielter Jahresrohertrag bei "overrented" Geschoss Art der Nutzung Fläche Ertrag Ertrag/Monat Jahresrohertrag EG - DG Bürofläche m² 35,-- /m² , ,-- Effektiv erzielter Jahresrohertrag ("overrented"): ,-- Effektiv erzielter Jahresrohertrag bei "underrented" Geschoss Art der Nutzung Fläche Ertrag Ertrag/Monat Jahresrohertrag EG - DG Bürofläche m² 20,-- /m² , ,-- Effektiv erzielter Jahresrohertrag ("underrented"): ,--
3 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 3 FALL 1: Variante 1: Temporärer Mehrertrag ( overrented ) Zeitlich begrenzte Hardcore -Methode (auch Layer -Methode genannt) [/m²] 35,-- Mehrertrag (Top Slice) (Hardcore) Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ( 17 WertV): ,-- abzüglich der nicht umlegefähigen Bewirtschafftungskosten Bürofläche: m² à 10,-- /m² = ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Nachhaltig erzielbarer Ertrag (Hardcore) Kapitalisierung (Hardcore) Restnutzungsdauer n = 50 Jahre Rentenbarwertfaktor (Vervielfältiger) V = 18, Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Hardcore: 18, x ,-- = ,-- Temporärer Mehrertrag (Top slice) Effektiver rtrag ,-- Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ,-- Temporärer Mehrertrag (Rohertrag) ,-- Korrektur der BWK von 6% ,-- Temporärer Mehrertrag (Reinertrag) ,-- Kapitalisierung (Top Slice) Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Top Slice: 7, x ,-- = ,-- Bodenwert: ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus nachhaltig erzielbarem Ertrag (Hardcore) ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus temporärem Mehrertrag (Top slice) ,-- Ertragswert der Liegenschaft zum Stichtag ,--
4 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 4 FALL 1: Variante 2: Temporärer Mehrertrag ( overrented ) Zeitlich begrenzte Term-and-Reversion -Methode [/m²] 35,-- Effektiver Ertrag (Term) (Reversion) Effektiver Jahresrohertrag der Liegenschaft: , ,-- Instandhaltungskosten Bürofläche: m² à 10,-- /m² = , , ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Term (Vertragslaufzeit, Jahr 0-10) Kapitalisierung (Term) Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Term: 7, x ,-- = ,-- Reversion (Anpassungszeitraum, Jahr 10-50) Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ( 17 WertV): ,-- Bürofläche: m² à 10,-- /m² = ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Kapitalisierung (Reversion) Restnutzungsdauer (Jahr 10-50) n = 40 Jahre Rentenbarwertfaktor (Vervielfältiger) V = 17, Diskontierungsfaktor bei 10 Jahren und 5% 0, Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Reversion: 17, x 0, x ,-- = ,-- Bodenwert: ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Term (Vertragslaufzeit, Jahr 0-10): ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Reversion (Anpassungszeitraum, Jahr 10-50) ,-- Ertragswert der Liegenschaft zum Stichtag ,--
5 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 5 FALL 2: Variante 1: Temporärer Minderertrag ( underrented ) Zeitlich begrenzte Hardcore -Methode (auch Layer -Methode genannt) [/m²] 20,-- Minderertrag (Slice) (Hardcore) Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ( 17 WertV): ,-- Bürofläche: m² à 10,-- /m² = ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag (Hardcore) Kapitalisierung (Hardcore) Restnutzungsdauer n = 50 Jahre Rentenbarwertfaktor (Vervielfältiger) V = 18, Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Hardcore: 18, x ,-- = ,-- Temporärer Minderertrag (Slice) Effektiver rtrag ,-- Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ,-- Temporärer Minderertrag (Rohertrag) Korrektur der BWK von 6% Temporärer Minderertrag (Reinertrag) , , ,-- Kapitalisierung (Slice) Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Slice: 7, x ,-- = ,-- Bodenwert: ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus nachhaltig erzielbarem Ertrag (Hardcore) ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus temporärem Minderertrag (slice) ,-- Ertragswert der Liegenschaft zum Stichtag ,--
6 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 6 FALL 2: Variante 2: Temporärer Minderertrag ( underrented ) Zeitlich begrenzte Term-and-Reversion -Methode [/m²] 20,-- Effektiver Ertrag (Term) (Reversion) Effektiver Jahresrohertrag der Liegenschaft: , ,-- Instandhaltungskosten Bürofläche: m² à 10,-- /m² = , , ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Term (Vertragslaufzeit, Jahr 0-10) Kapitalisierung (Term) Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Term: 7, x ,-- = ,-- Reversion (Anpassungszeitraum, Jahr 10-50) Nachhaltig erzielbarer Jahresrohertrag ( 17 WertV): ,-- Bürofläche: m² à 10,-- /m² = ,-- Jahresreinertrag: ,-- abzüglich Bodenertragsanteil: 5,00 % von ,-- = Ertragsanteil der baulichen Anlagen: ,-- Kapitalisierung (Reversion) Restnutzungsdauer (Jahr 10-50) n = 40 Jahre Rentenbarwertfaktor (Vervielfältiger) V = 17, Diskontierungsfaktor bei 10 Jahren und 5% 0, Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Reversion: 17, x 0, x ,-- = ,-- Bodenwert: ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Term (Vertragslaufzeit, Jahr 0-10): ,-- Ertrags- bzw. Kapitalwert aus Reversion (Anpassungszeit, Jahre 10-50): ,-- Ertragswert der Liegenschaft zum Stichtag ,--
7 Dipl.-Ing. Jürgen Rath FRICS, Dreieichstraße 59 in Frankfurt am Main Seite 7 Fazit und Zusammenfassung Bei der Sonderwertermittlung nach der Hardcore-Methode muss die Differenz des Rohertrages, der sich aus einem temporären Mehr- oder Minderertrag ergibt, mit gleichen Zinssatz korrigiert werden, der in der Berechnung des Ertragswertes aus nachhaltig erzielbarem Jahresrohertrag angesetzt wurde für Verwaltungskosten und Mietausfallwagnis. Die Ertragsdifferenz ist zu ermitteln aus dem effektiven Ertrag abzüglich des als nachhaltig erzielbar erachteten Ertrages. Bei einer positiven Differenz (= temporärer Mehrertrag) ist die entsprechende Rohertragsdifferenz um die prozentualen Bewirtschaftungskosten zu mindern, da der Abzug für nicht umlagefähige Bewirtschaftungskosten aus Verwaltungskosten und Mietausfallwagnis im Top Slice -Zeitraum zu gering war. Bei einer negativen Differenz (= temporärer Minderertrag) ist die entsprechende Rohertragsdifferenz um die prozentualen Bewirtschaftungskosten zu mindern, da der Abzug für die entsprechenden Bewirtschaftungskosten auf Basis des nachhaltig erzielbaren Jahresrohertrages zu hoch war. Frankfurt, den 1. September 2003
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