Planen Sie trickreich 9. Nützliche Tipps zur Steuerberechnung 23. Die besten Strategien 37. Besonderheiten bei Grundstückswerten nutzen 101
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- Harry Sternberg
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2 Schnellübersicht Planen Sie trickreich 9 Nützliche Tipps zur Steuerberechnung 23 Die besten Strategien 37 Besonderheiten bei Grundstückswerten nutzen 101 Beste Vorteile für betriebliches Vermögen 157 Stichwortverzeichnis
3 3 Steuerfrei übertragen Ihr Ziel, das gesamte Vermögen steuerfrei zu übertragen, können Sie mit unterschiedlichen Strategien verfolgen. Die besten Ergebnisse erzielen Sie zweifellos, wenn Sie Betriebsvermögen, landund forstwirtschaftliches Vermögen oder Anteile an Kapitalgesellschaften verschenken. Grund: Hier gilt ein besonderer Verschonungsabschlag von 85 Prozent. Allerdings müssen Sie bei dieser Strategie einige Stolperfallen beachten, damit der zunächst eingestrichene Steuervorteil nicht nachträglich wieder verloren geht. Überschaubare Konstruktionen führen beispielsweise bei Anteilen an einer GmbH zu Vorteilen, wenn Sie an der GmbH zu mehr als einem Viertel beteiligt sind. Für die Sondervergünstigungen eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft brauchen Sie normalerweise einen echten Bauernhof. Ob Sie bereits dann einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft haben, wenn Ihnen lediglich ein Stück Land, das heißt ein Feld, gehört, das zu landwirtschaftlichen Zwecken genutzt wird, kann im Einzelfall eine schwierige Abgrenzung sein, die Sie nicht ohne Steuerberater treffen sollten. Wichtig: Die mit dem Gesetz zur Reform des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts (ErbStRG) verabschiedeten Neuregelungen, mit denen eine Entlastung für betriebliche Vermögen von 85 Prozent eintreten, sind hoch kompliziert. Die mit der Reform verbundenen Fußangeln können sehr leicht dazu führen, dass Sie bei unvorhergesehenen Ereignissen, wie beispielsweise bei einer künftigen Reduzierung der Lohnsumme oder bei Verkauf oder Aufgabe des Betriebs, gigantische Steuern nachzahlen müssen. Beachten Sie, dass auch der Steuerberater kein Prophet ist. Versuchen Sie, die Risiken bei den heiklen betrieblichen Vermögen in Gesprächen mit Ihrem Steuerberater zu lokalisieren. Jonglieren Sie mit Freibeträgen Einfach nur Geld zu verschenken ist im Grunde immer einfallslos und wird durch eine nachteilige Besteuerung bestraft. 38
4 Freibeträge Verlieren Sie Sondervorteile nicht aus den Augen. Versuchen Sie über zusätzliche Freistellungen Ihr Freibetragsvolumen zu erweitern, indem Sie die folgenden Wirtschaftsgüter verschenken: Hausrat bewegliche Wirtschaftsgüter Kulturgüter denkmalgeschützte Gebäude Gelegenheitsgeschenke Familienheim 3 Richtige Personen auswählen Egal, ob Sie etwas verschenken oder vererben möchten, steht eine Entscheidung immer an erster Stelle: Welche Personen sollen welche Vermögensgegenstände bekommen? Gerade bei Schenkungen hat diese Frage zentrale Bedeutung. Dabei dürfte in der Praxis in erster Linie noch nicht einmal entscheidend sein, welche Konsequenzen sich bei der Steuer ergeben. Vielmehr muss der Beschenkte schon irgendwelche sympathischen Züge haben. Sonst macht die ganze Strategie, alles komplett steuerfrei zu verschenken, auch keinen rechten Spaß. Die Schenkungsteuer bemisst das Finanzamt immer danach, was der Beschenkte erhält. Deshalb gelten die persönlichen Freibeträge auch jeweils für den Beschenkten. Auf diese Weise können Sie das Freistellungsvolumen ganz gezielt vergrößern. Sie brauchen das Vermögen nur an mehrere Personen zu übertragen und können auf diese Weise schon wesentlich mehr Vermögenswerte freistellen, als wenn Sie nur einer einzelnen Person Vermögen übertragen. Beispiel: Sie schenken Ihrem Sohn EUR. Ihrer Tochter wollen Sie zu einem späteren Zeitpunkt ebenfalls EUR schenken. Das Finanzamt berechnet den steuerpflichtigen Erwerb wie folgt: 39
5 Die besten Strategien 3 Geldschenkung Abzüglich persönlicher Freibetrag Steuerpflichtiger Erwerb Steuersatz laut Tabelle 11 % Schenkungsteuer mithin EUR EUR EUR EUR Alternative mit Strategie: Sie schenken Ihrem Sohn und Ihrer Tochter jeweils EUR. Zu einem späteren Zeitpunkt werden Sie Ihren Kindern erneut jeweils EUR schenken. Das Finanzamt rechnet nun anders: Berechnung der Schenkungsteuer für den Sohn Geldschenkung EUR Abzüglich persönlicher Freibetrag EUR Steuerpflichtiger Erwerb 0 EUR Schenkungsteuer mithin 0 EUR Berechnung der Schenkungsteuer für die Tochter Es gilt dieselbe Berechnung wie beim Sohn, so dass die Schenkungsteuer auch bei der Tochter beträgt: 0 EUR Praxis-Tipp: Wenn Sie Ihren Kindern zum zweiten Mal etwas schenken und damit zehn Jahre warten, zahlen sie auch in zehn Jahren nichts. Grund: Die Freibeträge leben nach zehn Jahren erneut auf. Daran hat auch die Reform nichts geändert. Freibeträge strategisch ausweiten Sie können das Freibetragsvolumen beliebig ausdehnen, wenn Sie den Kreis der beschenkten Personen erweitern. 40
6 Freibeträge Beispiel: Ihr langjähriger Freund erkrankt schwer und kann keine Treppen mehr steigen. Der Freund lebt mit seiner Ehefrau in wirtschaftlich bescheidenen Verhältnissen. Sie wollen ihn unterstützen und schenken ihm EUR, damit er seinen Haushalt behindertengerecht einrichten kann. Geldschenkung Abzüglich persönlicher Freibetrag Steuerpflichtiger Erwerb Steuersatz laut Tabelle 30 % Schenkungsteuer mithin EUR EUR EUR.000 EUR 3 Alternative mit Steuerstrategie: Schenken Sie Ihrem Freund und seiner Ehefrau jeweils EUR. Sie können darauf vertrauen, dass das Ehepaar den Geldbetrag zu einer sinnvollen behindertengerechten Einrichtung des Haushalts nutzen wird. Das Finanzamt muss beide Schenkungen gesondert behandeln und getrennt berechnen. Auf diese Weise erreichen Sie das angestrebte Ergebnis: Es fällt keine Steuer an. Berechnung der Schenkungsteuer für den Freund: Geldschenkung EUR Abzüglich persönlicher Freibetrag EUR Steuerpflichtiger Erwerb 0 EUR Schenkungsteuer mithin 0 EUR Berechnung der Schenkungsteuer für die Ehefrau des Freundes: Es gilt dieselbe Berechnung wie beim Freund, so dass die Schenkungsteuer auch bei dessen Ehefrau beträgt: 0 EUR 41
7 Die besten Strategien 3 Im Rhythmus von zehn Jahren denken Völlig steuerfrei können Sie auch größere Vermögen übertragen, wenn Sie den Zehn-Jahres-Rhythmus konsequent ausnutzen. Alle zehn Jahre können Sie die persönlichen Freibeträge neu in Anspruch nehmen. Grundsätzlich müssen Sie normalerweise zehn Jahre warten, um Vermögen mit allen steuerlichen Vorteilen neu übertragen zu können. Praxis-Tipp: Prüfen Sie, ob Sie die seit 2009 erhöhten persönlichen Freibeträge schon voll ausgeschöpft haben. Die Umstellung auf das geltende Freibetragssystem ermöglicht Ihnen einen genialen Trick: Sie können nachträglich die alten niedrigen Freibeträge aufstocken, indem Sie nun erneut Vermögen übertragen. Allerdings ist das ein kleines Rechenspiel. Um den genauen Steuervorteil zu berechnen, müssen Sie mehrere Erwerbe, die innerhalb von zehn Jahren von derselben Person anfallen, zusammenrechnen. Im Ergebnis müssen Sie daher beim letzten Erwerb auch die Vermögensvorteile mit einbeziehen, für die Sie schon eine Steuer bezahlt haben. Dabei wird die bereits gezahlte Steuer selbstverständlich angerechnet. Dennoch wird über die Zusammenrechnung erreicht, dass die persönlichen Freibeträge innerhalb des Zehn-Jahres-Zeitraums nur ein einziges Mal in Anspruch genommen werden. Außerdem soll mit der Zusammenrechnung vermieden werden, dass durch den Umweg von mehreren Einzelschenkungen ein günstigeres Ergebnis erreicht wird als bei einer einheitlichen Schenkung. Diese Umgehung wäre auch zu einfach, weil die Steuersätze mit dem Wert des übertragenen Vermögens steigen. Wichtig: Hier müssen Sie eine echte Steuerfalle mit einkalkulieren, denn das Finanzamt berechnet für die letzte Schenkung eine Mindeststeuer. Dabei unterstellt es, dass die letzte Schenkung isoliert vorgenommen worden ist. Sofern der sich dabei erge- 42
8 Stichwortverzeichnis 50-Prozent-Test 12 Abitur 54 Abkömmlinge 31, 33 Abrechnungen 177 Abweichungen 122 Abzinsung 85 Abzugsbetrag 1 Alleineigentum 0 Altenwohnheime 134 Alterswertminderung 148 Antrag 111 Anzeigepflichten 17, 20 Art der baulichen Nutzung 120 Auffangklausel 142 Auflage 73 Duldungsauflage 78, 81 Leistungsauflage 77, 81 Nutzungsauflage 78 Aufwendungszuschuss 125 Ausgangslohnsumme 171 Ausstattung 148 Ausstellungsgebäude 134 Auto 55 Autogeschenke 54 Banken 1 Bankgebäude 134 Bankguthaben 53 Barwert 85 Berechnung 85 Barwertablösung 85 Bau 71 Baudenkmal 1 Baukostenzuschüsse 124 Baumaßnahme 9 Bausparkassen 20 Bedarfsbewertung 102 Behaltensregelung 172 Beitragserstattung 95 Bemessungsgrundlage 27, 28, 75 Bereicherung 74 Beschränkte Steuerpflicht 27 Bestattung 97 Bestattungsvorsorge-Treuhandkonten 20 Beteiligungen 179 Betriebskosten 124, 127, 128 Betriebsvermögen 159, 13 junges 180 Betriebsvorrichtungen 104 Bewegliche Wirtschaftsgüter 39 Bewertung von Grundstücken 102 Bewertungsabschlag 158 Bewertungsgesetz 84, 102 Bewertungsstelle 19, 102 Bewertungsverfahren 102, 118 Bewirtschaftungskosten 128 Bodenrichtwert 104 Bodenschätze
9 Stichwortverzeichnis Bodenwert 122, 137 Bodenwertverzinsung 128 Briefmarkensammlungen 58 Bücher 57 Burgen 4 Computer 57 Denkmal 1 Denkmalgeschützte Gebäude 39 Denkmalpflege 4 Denkmalschutzgesetz 4 Doppelbesteuerungen 35 Doppelbesteuerungsabkommen 27 Edelmetalle 57 Edelsteine 57, 58 Ehegatte 17, 30, 33, 4, 0, 7 Ehegatten-Erbrecht 34, 35 Eigentumswohnung 58 Einfamilienhäuser 118, 134, 139 Einheitswert 102 Einkaufsmärkte 135 Einkommensteuer-Finanzämter 19 Einspruch 93, 113, 117 Einspruchsbegründung 114 Einspruchsentscheidung 114 Einspruchsfrist 112 Eintrittsrecht 34 Einweihung 54 Eltern 30 Enkelkind 4, 47, 48 Erbbaurecht 104 Erbfall 24, 25, 94 Erbfolge 34 Erbschaftsteuer 12, 25 Wesen der 25 Erbschaftsteuerfinanzamt 18 Erbschein 1 Erhaltungsaufwendungen 1 Ermittlung der Steuer 27 Erschließungszustand 120 Ertragswert 123 Ertragswertverfahren 102, 118, 122 Erwerb von Todes wegen 2, 28 Escape-Klausel 10, 103, 109 Examensfeier 54 Familienheim 39, 58 Ferienhaus 58 Ferienwohnung 125 Fernsehgerät 57 Finanzamt 1, 9 Finanzgerichte 52 Forstwirtschaft 10 Freibetrag 11, 38, 158 zusätzlicher 158 Freibetragssystem 42 Freibetragsvolumen 39, 40 Freiflächen 107 Freistellungsvolumen 11 Freizeitgestaltung 53 Funktionsgebäude
10 Stichwortverzeichnis Garagen 124 Gebäude 104 Alter des 120 Gebäudesachwert 137 Gebäudewert 122 Geburt 54 Geburtstag 54 Geldgeschenke 54 Geldinstitute 18, 20 Geldschenkung 48, 55 Geldschenkung unter einer Auflage 73 Gelegenheitsgeschenke 39, 53, 54 Gemälde 58 Gemischte Schenkung 74 Generationenfolge 13 Gericht 19 Gesamtnutzungsdauer 135 Geschäftsgrundstücke 134, 140, 153 Geschenke 55 Geschiedener Ehegatte 31, 33 Geschossflächenzahl 105, 10 Geschwister 30, 33 Gesetzlicher Güterstand 7 Gestaffelte Mietänderung 125 Gestaltungsmissbrauch 47 Gewerbebetrieb 159 Gewinnbeteiligungen 20 Goldhochzeit 54 Grabmal 98 Grabpflege 98 Grenzwerte 32 Großeltern 30, 33 Großmärkte 135 Grundbesitz 18 Grundbesitzwert 70, 102, 123 Grunderwerbsteuer 35 Grundlagenbescheid 110, 112 Grundstück 71 bebautes 118 gemischt genutztes 118 Geschäftsgrundstück 118 Mietwohngrundstück 118 sonstiges 118 unbebautes 104 Grundstücksarten 118 Grundstücksgröße 105, 107, 120 Grundstückslage 120 Grundstücksschenkung 7 mittelbare 7 Grundstückstiefe 105, 107 Grundvermögen 103, 104 Gutachten 109, 114 formelles 110, 114 Gutachter 109 Gutachterausschuss 105, 10, 111 Gütergemeinschaft 35 Güterstand 7 Gütertrennung 35 Hallenbäder 134 Härteausgleich 31, 32 Hausrat 39, 55 Hausratgegenstände 5 Heilbäder 134 Herrenhäuser
11 Stichwortverzeichnis Herstellungsaufwendungen 1 Hinterbliebenenbezüge 9 Hinzurechnungen 17 Hochschulen 134 Hochzeit 50, 54 Hotels 134 Industriegebäude 134 Instandhaltungskosten 128 Jahresmiete 124 Jahreswert 83 Jubiläum 54 Kapitalabfindungen 95 Kapitalisierungsfaktor 178 Kapitalwert 83 Kaufhäuser 134 Kaufpreis 110, 115 Kettenschenkungen 47 Kinder 30, 33, 48 Kindergärten 134 Kindertagesstätten 134 Klage 114 Klimaanlage 124 Kommunion 54 Konfirmation 54 Kontenstände 1 Konto 17 Kontrollmitteilungen 18 Körperschaft des öffentlichen Rechts 2 Krankenhäuser 134 Kredit 1 Kreditinstitute 1, 20 Kulturgüter 39 Kunstgegenstände 58 Kurbäder 134 Läden 135 Lagergebäude 135 Landwirtschaft 10 Lasten Nutzungslasten 81 Rentenlasten 81 Lebenserwartung 88 Lebensversicherungen 20 Leistungsansprüche 52 Liegenschaftszinssätze 129 Lohnsummenregelung 171 Luxus-Villa 0 Maschinen 104 Maß der baulichen Nutzung 120 Mietausfallwagnis 128 Mietvorauszahlung 124, 12 Mietwohngrundstücke 134 Mindestlohnsumme 171 Mindestrestnutzungsdauer 13 Mindestwert 137 Mindestwert-Restwert 148 Mischnutzung 5 Missbräuchliche Gestaltung 21, 47, 0 Miteigentumsanteil 0 Mitteilungspflichten 1 Mitteilungssysteme
12 Stichwortverzeichnis Monatsgehalt 95 Münzen 57 Münzsammlung 58 Museum 2 Musikinstrumente 57 Nachlassverbindlichkeiten 97, 98 Nachversteuerung 11, 170 Nachweis 9 Neffen 33 Nichten 33 Nießbrauch 82 Nießbrauchsrecht 93 Notar 1, 19 Optionsverschonung 159 Parentelsystem 34 Parkhäuser geschlossene 134 offene 134 Pauschbetrag 97 Perlen 57 Personalwohnheime 134 Personengesellschaften 159 Persönliche Lebensumstände 17 Persönliche Steuerpflicht 25, 2 Pflegegeräte für Wohnung und Garten 57 PKW 5 Quote 13 Rechtsbehelfsfrist 111 Regelherstellungskosten 138, 148 Regelverschonung 171 Frist 171 Reinigungsgeräte 57 Reitsporthallen 135 Rennpferd 53 Renten 81 Rentenberechnungen 95 Rentenversicherung 95 Rentenversicherungsträger 95 Repräsentationsprinzip 34 Restlaufzeit 92 Restnutzungsdauer 133 Rhythmus 42 Rohbau 71 Rohertrag 124 Saalbauten 134 Sachverständige 109 Sachwertverfahren 102, 118, 137 Sammlungen 58 Schenkung 12, 24, 25, 2, 7 gemischte 19, 74, 7 verdeckte 19 Schenkungen unter einer Auflage 77 Schenkungen unter Lebenden 28 Schenkungsteuer 12, 79 Schlösser 4 Schmuckgeschenke 54 Schulen
13 Stichwortverzeichnis Schwesternwohnheime 134 Schwiegereltern 31, 33 Schwiegerkinder 31, 33, 50 Schwimmbad 124 Silberhochzeit 54 Skulpturen 58 Sondervergünstigungen 38 Sondervorteile 1 Sportanlagen 134 Sporthallen 134 Standesämter 1, 20 Stellplätze 124 Sterbegelder 95 Steuerermittlung 27 Steuerstundung 81 Steuerakten 18 Steuerberechnung 29 Steuererklärungen 18 Steuerfalle 11, 20 Steuerhinterziehung 18 Steuerklassen 30 Steuerpflichtige Vorgänge 25 Steuerpflichtiger Erwerb 27, 28 Steuerprogression 11 Steuersätze 29 Steuerspartricks 14 Steuerstrategien 10, 21 Stiefeltern 31, 33 Stiefkinder 30, 33 Stiftungen 2 Stundung 82 der Steuer 81 Stundungsbetrag 93 Stundungsgrund 94 Taufe 54 Teileigentum 104, 118, 135, 142 Teilerbbaurecht 104 Tennishallen 135 Tiefgaragen 134 Tiere 57 Turnhallen 134 Überlassung 125 Überlast 4 Berechnung der 4 Übertragung entgeltliche 83 Grundbesitz 10 unentgeltliche 83 Übertragungen 10 Übliche Miete 127 Umrechnungskoeffizient 10 Umsatzsteuer 125 Umschichtung 10 Unbenannte Zuwendung 51 Unbeschränkte Steuerpflicht 2 Universitäten 134 Unterhaltspflicht 53 Untermietzuschläge 124 Veranstaltungszentren 134 Vereinsheime 134 Vergleichsfaktoren 120 Vergleichsgrundstücke 120 Vergleichspreise 120 Vergleichswertverfahren 102, 118,
14 Stichwortverzeichnis Verkehrsflächen 107 Verkehrswert, tatsächlicher 70 Verminderter Schuldenabzug 184 Vermögen, nicht betriebsnotwendiges 179 Vermögensübertragung 38, 50, 10 Vermögensverwahrer 20 Vermögensverwalter 20 Verschonungsabschlag 38, 159 Verschwägerte 33 Versicherungsunternehmen 20 Versorgungsfreibetrag 94, 97 Versorgungsbezüge 9 Versorgungsleistungen 9 Vervielfältiger 129 Verwaltungsgebäude 134 Verwaltungskosten 128 Villa 137 Vollbefreiung 15, 171 Frist 171 Vollmachten 17 Vollschenkung 77 Vorbehaltsnießbrauch 77 Warenhäuser 134 Werkstätten 134 Wertgrenze 32 Wertpapiere 53, 57 Wertzahlen 152 Wirtschaftsgüter 39, 57 Wochenendhaus 58 Wohnrecht 78, 81, 83 Wohnsitz 2 Wohnungseigentum 104, 118, 134, 139 Wohnungseinrichtung 53, 57 Wohnungserbbaurecht 104 Zehn-Jahres-Rhythmus 42 Zubehör 104 Zugewinn 7 Zugewinnausgleich 11 Zugewinngemeinschaft 7 Gütergemeinschaft 35 Gütertrennung 35 Zusammenrechnung 43 Zuwendungen steuerfreie 53 unter Ehegatten 52 Zwangsversteigerung 115 Zweckzuwendung 25, 2, 31 Zweifamilienhäuser 118, 134,
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