Inhaltsverzeichnis.

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1 Inhaltsverzeichnis Geleitwort von Christian Strenger Geleitwort von Alfred Wagenhof er Vorwort zur 2. Auflage Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellen Verzeichnis V VII IX XVII XXIII XXV 1 Entwicklung des Rechnungslegungs-Enforcements Notwendigkeit eines Rechnungslegungs-Enforcements Begriffliche Einordnung Entwicklung des Enforcements in Europa Entwicklung des deutschen Enforcement-Verfahrens Entwicklung des österreichischen Enforcement-Verfahrens 6 2 Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements Grundsätzliche Zielsetzung des Enforcements Harmonisierung des Enforcements in Europa European Securities and Markets Authority (ESMA) Europäische Enforcement-Regulierung Stand des Enforcements in Europa Typisierung von Enforcement-Systemen Einstufige Enforcement-Systeme Zweistufige Enforcement-Systeme Empirische Befunde zu Enforcement-Systemen Empirische Befunde zu einstufigen Enforcement-Systemen Empirische Befunde zu zweistufigen Enforcement-Systemen Das deutsche Enforcement-Verfahren Schematische Darstellung des deutschen Enforcement-Verfahrens Prüfungsinstitutionen Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) e. V 25

2 XII Inhaltsverzeichnis Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) Fallbezogene Voranfrage (Pre-clearance) Ausgewählte Elemente der Enforcement-Prüfung Prüfungsadressaten Prüfungsanlässe Prüfungsgegenstand Prüfungsumfang Informationspflichten im Enforcement-Verfahren Mitwirkungs- und Auskunftspflichten Berichtspflichten der Prüfstelle gegenüber der BaFin Feststellung und Veröffentlichung eines Fehlers Fehlerfeststellungsverfahren Fehlerveröffentlichungsverfahren Sanktionierung und Rechtsdurchsetzung Sanktions-und Durchsetzungsbefugnisse Rechtsprechung des OLG Frankfurt/M...' Auswirkung von Rechnungslegungsfehlern auf Folgeabschlüsse Das österreichische Enforcement-Verfahren Schematische Darstellung des österreichischen Enforcement-Verfahrens Verfahren ohne Bestehen konkreter Anhaltspunkte für Verstöße gegen RechnungslegungsVorschriften Verfahren bei Bestehen konkreter Anhaltspunkte für Verstöße gegen Rechnungslegungsvorschriften Prüfungsinstitutionen Österreichische Prüfstelle für Rechnungsiegimg (OePR) e. V Österreichische Finanzmarktaufsicht (FMA) Fallbezogene Voranfrage (Pre-clearance) Ausgewählte Elemente der Enforcement-Prüfung Prüfungsadressaten Prüfungsanlässe Prüfungsgegenstand Prüfungsumfang Informationspflichten im Enforcement-Verfahren Mitwirkungs- und Auskunftspflichten Berichtspflichten der Prüfstelle gegenüber der FMA Feststellung und Veröffentlichung eines Fehlers Fehlerfeststellungsverfahren 82

3 Inhaltsverzeichnis XIII Fehlerveröffentlichungsverfahren Sanktionierung und Rechtsdurchsetzung Sanktions-und Durchsetzungsbefugnisse Indikationswirkung der deutschen Rechtsprechung Rechtsschutzinstanzen des österreichischen Enforcements Auswirkungen von Rechnungslegungsfehlern auf Folgeabschlüsse Abrenzung von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung Vorbemerkung Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland Rahmenfaktoren In der Prüferperson begründete Faktoren Verfahrensprozessuale Aspekte Vergleich zwischen Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Österreich Indikationswirkung der Erkenntnisse aus dem DPR-Verfahren Rechtliche Grundlagen für die Prüfungen in Österreich Typische Prüfungsfehler im Enforcement Veröffentlichung von Prüfungsschwerpunkten Unternehmenserwerbe und damit verbundene Kaufpreisallokationen (IFRS 3) Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 137 Weiterführende Literatur Wertminderung von Vermögenswerten (IAS 36) Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 146 Weiterführende Literatur Ansatz, Bewertung und Angabepflichten bei Finanzinstrumenten (IAS 39; IFRS 7) Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 157 Weiterführende Literatur 158

4 XIV Inhaltsverzeichnis 6.5 (Konzern-)Lagebericht einschließlich Chancen- und Risikoberichterstattung Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 166 Weiterführende Literatur Ansatz und Werthaltigkeit latenter Steuern Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 174 Weiterführende Literatur Bilanzierung von Pensionsrückstellungen Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 182 Weiterführende Literatur Konsolidierungskreis Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 192 Weiterführende Literatur Anhangangaben zu wesentlichen zukunftsbezogenen Annahmen und Schätzungsunsicherheiten Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 198 Weiterführende Literatur Segmentberichterstattung (IFRS 8) Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 206 Weiterführende Literatur Werthaltigkeit von Immobilien nach IAS Kurzüberblick über die Regelungen Anknüpfungspunkte einer Enforcement-Prüfung Praxistipps 214 Weiterführende Literatur Weitere Prüfungsfelder im Überblick 215

5 Inhaltsverzeichnis XV 7. Erfahrungsbericht Vorbemerkungen Ausgangslage Das Unternehmen Früheres Enforcement-Verfahren und Konsequenzen Meeting zur Vorbereitung auf eine mögliche Enforcement-Prüfung in Erhalt und Beantwortung des Einleitungsschreibens der Prüfung Vorbereitung auf das erste Frageschreiben der DPR Aufgriffsrisikoeinschätzung und Planung Beschaffung und Strukturierung der Dokumentationen Evaluierung, Kommentierung und Überarbeitung der Dokumentationen Erste Fragerunde Erhalt und Diskussion des ersten Frageschreibens der DPR Projektmanagement Bearbeitung Finalisierung der Korrespondenz Zweite Fragerunde Erhalt und Diskussion des zweiten Frageschreibens der DPR Projektmanagement Bearbeitung Finalisierung der Korrespondenz Gesprächstermin bei der DPR Einladung der DPR Vorbereitung des Gesprächs Gesprächsverlauf und Gesprächsergebnis bei der DPR Schreiben der DPR über das Ergebnis der Prüfung Anlagen Personenverzeichnis Überblick über den zeitlichen Verfahrensablauf Handlungsempfehlungen Anhang Gesetzestexte für das Enforcement in Deutschland Gesetzestexte zur Prüfstelle für Rechnungslegung (HGB) Gesetzestexte zur Überwachung von Unternehmensabschlüssen, Veröffentlichung von Finanzberichten (WpHG) 284

6 XVI Inhaltsverzeichnis 9.2 Gesetzestexte für das Enforcement in Österreich Gesetzestexte zur Österreichischen Prüfstelle für Rechnungslegung Gesetzestexte zur Überwachung von Unternehmensabschlüssen Aufstellung bisheriger Fehlerveröffentlichungen durch die DPR oder BaFin im elektronischen Bundesanzeiger 295 Literaturverzeichnis 343 Verzeichnis der Gesetzesmaterialien 369 Verzeichnis der Verlautbarungen des IDW und DRSC 375 Verzeichnis der Rechtsprechimg 377 Autorenportraits 379