Erbschaftsteuer-Reform 2008/2009

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1 Erbschaftsteuer-Reform 2008/2009 Im schlimmsten Fall Das neue Erbschaftssteuerrecht Dipl.-Kffr. Eszter Hermesmeier Steuerberaterin

2 Gliederung 1. Wesen der Erbschaftsteuer Steuerpflichtige Vorgänge Persönliche Steuerpflicht Ermittlung der Steuer Steuerklassen Freibeträge Steuertarif 2. Einzelfragen der Wertermittlung - Praxisbeispiele Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften Grundvermögen

3 1. Wesen der Erbschaftsteuer Bemessungsgrundlage: Bereicherung des Erwerbs

4 1. Wesen der Erbschaftsteuer Steuerpflichtiger Vorgang -Erwerb von Todes wegen -Schenkung unter Lebenden -Zweckzuwendung Persönliche Steuerpflicht -unbeschränkte -beschränkte

5 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen EUR Betriebsvermögen von Gewerbebetrieben oder aus Beteiligungen an einer Personengesellschaft + EUR Anteile an Kapitalgesellschaften wie z.b. Anteile an einer GmbH + EUR Grundvermögen + EUR Zwischensumme EUR Übriges Vermögen wie beispielsweise Wertpapiere, Bankguthaben, Bargeld + EUR Steuerklasse I Hausrat, Kleidung EUR Freibetrag EUR Summe + EUR Übrige bewegliche Wirtschaftsgüter wie beispielsweise Schmuck, PKW, PC Freibetrag EUR Summe + EUR Steuerklasse II oder III Hausrat, Kleidung, bewegliche Wirtschaftsgüter EUR Freibetrag EUR Summe + EUR Vermögensanfall EUR Erblasserschulden EUR Erbfallschulden + EUR Übrige Nachlassverbindlichkeiten + EUR Summe Nachlassverbindlichkeiten, mindestens Pauschbetrag EUR - EUR Bereicherung EUR Steuerfreier Zugewinnausgleich - EUR Persönlicher Freibetrag - EUR Besonderer Versorgungsfreibetrag - EUR Steuerpflichtiger Erwerb, abgerundet auf volle 100 EUR EUR

6 Steuerklassen Steuerklasse I 1. Ehegatte 2. Kinder und Stiefkinder 3. Enkelkinder 4. Eltern und Großeltern bei Erwerben von Todes wegen Steuerklasse II 1. Eltern und Großeltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören 2. Geschwister 3. Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern 4. Stiefeltern 5. Schwiegerkinder 6. Schwiegereltern 7. geschiedene Ehegatten Steuerklasse III Alle übrigen Erwerber, u.a. die eing. Lebenspartnerschaft

7 Kl I II III Erbe Ehegatte Freibeträge Kinder, Stiefkinder, Kinder verst. Kinder und Stiefkinder Enkelkinder Eltern und Großeltern bei Erbschaften Eltern und Großeltern bei Schenkungen Geschwister Neffen und Nichten Stiefeltern, Schwiegereltern Geschiedene Ehegatten Alle übrigen Beschenkten und Erwerber (z.b. Tanten, Onkel, nicht verwandte Personen); Zweckzuwendungen Gleichgeschlechtlicher Lebenspartner bei einer eingetragenen Lebenspartnerschaft FB

8 Steuersätze Wert des steuerpflichtig en Erwerbs bis einschließlich I Prozentsatz in der Steuerklasse II III Über

9 2. Einzelfragen der Wertermittlung Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften Verkehrswert Ertragswertverfahren

10 Wertermittlung Betriebsvermögen (inkl. SBV) Zunächst Börsenkurs oder abgeleitet aus Verkäufen Ertragswertverfahren Jahresertrag Kapitalisierungsfaktor

11 Begünstigungen Betriebsvermögen (Einzelunternehmen, freiberufl. Tätigkeiten, Personengesellschaften) Anteile an Kapitalgesellschaften, ab einer Beteiligung von mehr als 25%) Verwaltungsvermögen < 50% Betriebsvermögen

12 Verwaltungsvermögen Nicht notwendiges Betriebsvermögen: Wertpapiere Fremdvermietete Grundstücke Kunstgegenstände usw.

13 Verschonungsregelung Besteuerung 15% des Betriebsvermögens (des Unternehmenswerts) Vollständige Steuerbefreiung geringere Behaltevoraussetzungen und höheres Verwaltungsvermögen möglich hohe Behaltensvoraussetzungen und weniger Verwaltungsvermögen möglich

14 Verschonungsregelung 1. Alternative Besteuerung 15% des Betriebsvermögens (des Unternehmenswerts) Voraussetzungen: Lohnsumme nach 7 Jahren min. 650% Betriebsvermögen über 7 Jahre erhalten Keine Überentnahmen über 7 Jahre

15 Verschonungsregelung 2. Alternative Vollständige Steuerbefreiung Voraussetzungen: Lohnsumme nach 10 Jahren min. 1000% Betriebsvermögen über 10 Jahre erhalten Verwaltungsvermögen max. 10%

16 2. Einzelfragen der Wertermittlung Grundvermögen Verkehrswert Bebaute Grundstücke: Ertragswertverfahren Vergleichswertverfahren Unbebaute Grundstücke: Fläche aktueller Bodenrichtwert qm Sachwertverfahren

17 Verschonungsregelungen 1. Zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke: 10% Abschlag auf Grundbesitzwert im Inland oder EU belegen Gehört nicht zum begünstigten Betriebsvermögen oder land- u. forstwirtsch. Vermögen

18 Verschonungsregelungen 2. Familienhaus zu Lebzeiten an Ehepartner oder Lebenspartner übertragen: Steuerbefreiung im Inland oder EU belegen dient dem Erben zu eigenen Wohnzwecken

19 Verschonungsregelungen 3. Familienhaus durch Erweb von Todes wegen an Ehepartner oder Lebenspartner übertragen: Steuerbefreiung im Inland oder EU belegen dient dem Erben zu eigenen Wohnzwecken min. 10 Jahre lang diente dem Erblasser bis zum Erwerbszeitpunkt zu eigenen Wohnzwecken

20 Verschonungsregelungen 4. Familienhaus durch Erweb von Todes wegen an Kinder übertragen: Steuerbefreiung im Inland oder EU belegen dient dem Erben zu eigenen Wohnzwecken min. 10 Jahre lang diente dem Erblasser bis zum Erwerbszeitpunkt zu eigenen Wohnzwecken maximal 200 qm pro Erben

21 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Steuerberatung Hermesmeier Dipl.-Kffr. Eszter Hermesmeier

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