A Grundlagen, Anschaffung und Herstellung 10

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Gerhardt Waltz
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1 4 Inhaltsverzeichnis Abschnitt Inhaltsverzeichnis Seite A Grundlagen, Anschaffung und Herstellung Begriff Anlagevermögen Ausweis des Anlagevermögens in der Bilanz Dreiteilung des Anlagevermögens Konten der Finanzbuchhaltung Verzeichnis der verwendeten Konten Der Anlagenzugang Anschaffung eines Anlagegutes Anschaffungskosten Direkte Anschaffungskosten Anschaffungsnebenkosten Nachträgliche Anschaffungskosten Minderung der Anschaffungskosten Anschaffungskosten: Übungsbeispiele Beispiel 1 Maschine Beispiel 2 LKW Beispiel 3 Grundstückserwerb Beispiel 4 Erwerb von Anteilen Die Herstellung eines Anlagegutes Herstellungskosten nach Unternehmensrecht und Steuerrecht Arten der Herstellungskosten Fremdleistungen und Eigenleistungen Zusammensetzung der Herstellungskosten Kalkulatorische Kosten Herstellkosten Minderung der Herstellungskosten Keine aktivierbaren Herstellungskosten Herstellungskosten: Übungsbeispiele Beispiel 5 Gebäudeerrichtung Beispiel 6 Gebäudeeinbauten und Umbauten Beispiel 7 Gebäudeabbruch und 36 anschaffungsnaher Instandsetzungsaufwand Beispiel 8 Neubau einer Produktionshalle und Herstellung einer Maschine Gemischt genutzte Gebäude Gebäude von Einzelunternehmern und Personengesellschaften Gebäude von Kapitalgesellschaften (Körperschaften) 41

2 Inhaltsverzeichnis Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Gebäuden Beispiel 9 Anschaffung/Herstellung gemischt genutzter Gebäude 42 B Bilanzausweis und Abschreibungen Bilanzausweis Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes Immaterielle Vermögensgegenstände Begriff Arten der immateriellen Vermögensgegenstände Abschreibungen von immateriellen Vermögensgegenständen Firmenwertabschreibungen Firmenwertabschreibungen in der Gruppe Software Immaterielle Vermögensgegenstände und Nutzungsdauer Immaterielle Wirtschaftsgüter: Übungsbeispiele Beispiel 10 Gründung und Ingangsetzung eines Unternehmens Beispiel 11 Betriebserwerb Beispiel 12 Erwerb und Herstellung von Software Sachanlagevermögen Begriff Gesetzliche Bilanzgliederung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, 61 Bauten auf fremdem Grund Technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen in Bau Abschreibungen von Sachanlagen Formen der Abschreibung Abschreibungen im Unternehmensrecht und Steuerrecht Abschreibungen von Gebäuden Gebäudeteile oder selbständige Anlagegüter Tabelle der Gebäudeabschreibungen (Steuerrecht) Abschreibungstabelle Grundstückseinrichtungen Abschreibung von beweglichen Sachanlagen Bewegliche Anlagegüter deutsche AfA-Tabellen Außerplanmäßige Abschreibung beweglicher Anlagegüter Absetzung für Substanzverringerung Geringwertige Wirtschaftsgüter Sachanlagevermögen: Übungsbeispiele Beispiel 13 Gebäudeabschreibungen 75

3 6 Inhaltsverzeichnis Beispiel 14 Abschreibungen beweglicher Anlagegüter Finanzanlagevermögen Begriff Gesetzliche Bilanzgliederung Anteile an verbundenen Unternehmen Ausleihungen an verbundene Unternehmen Beteiligungen Ausleihungen an Unternehmen, mit denen 82 ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere (Wertrechte) des Anlagevermögens Sonstige Ausleihungen Eigene Anteile Abschreibungen von Finanzanlagen nach Unternehmensrecht Abschreibungen von Finanzanlagen nach Steuerrecht Investmentfondsanteile Rückdeckungsversicherungen Finanzanlagevermögen: Übungsbeispiele Beispiel 15 Inlandsbeteiligungen und Wertpapiere Beispiel 16 Beteiligungen und Zuschreibungen Gewinnfreibetrag gem. 10 EStG 92 C Ausscheiden von Anlagegütern Subventionen und Einlagen Verkauf von Anlagevermögen Zeitpunkt des Ausscheidens Rest-AfA und Restbuchwert Veräußerungsgewinne und Veräußerungsverluste Sachanlagen Liegenschaftsverkauf Verkauf von Grund und Boden Übergangsregelungen Finanzanlagen Anlagenverkauf und Umsatzsteuer Beispiele zu den Sachanlagen Beispiel 17 Anlagenkauf mit Eintausch Beispiel 18 Umsatzsteuerfreier Liegenschaftsverkauf Beispiel 19 Liegenschaftsverkauf ESt-Satz von 25 % Beispiel 20 diverse Anlagenverkäufe einer GmbH Ausscheiden von Anlagevermögen ohne Verkauf Entnahme eines Anlagegutes Bewertung der Entnahme Verbuchung der Entnahme 110

4 Inhaltsverzeichnis Enteignung, Untergang, Entsorgung, Diebstahl Beispiel 21 Entnahme von Wirtschaftsgütern Beispiel 22 Sonstiges Ausscheiden von Anlagegütern Überführung von Anlagegütern in das Ausland Beispiel 23 Überführung eines Anlagegutes in das Ausland Überführung eines unkörperlichen Anlagegutes in das Ausland Subventionen aus öffentlichen Mitteln Begriff Annuitätenzuschuss Verbuchung der Zuschüsse Besonderheiten Beispiele Subventionen Beispiel 24 Subventionszusage Beispiel 25 Subventionskürzung Übertragung stiller Reserven gem. 12 EStG Begriffe Übertragungseinschränkungen Ermittlung des übertragungsfähigen Veräußerungsgewinnes Beispiel Übertragung gem. 12 EStG Übertragungsrücklage ( 12 Abs. 8 EStG) Rücklagenauflösung Beispiel Übertragungsrücklage Übertragungen gem. 12 EStG: Übungsbeispiele Beispiel 26 Übertragungen gem. 12 EStG im Veräußerungsjahr Beispiel 27 Übertragungen gem. 12 EStG - Übertragungsrücklage Grund und Boden-Rücklage Sachverhalt Beispiel Auflösung der Grund- und Bodenrücklage Beispiel 28 Auflösung Grund und Bodenrücklage Einlagen von Anlagegütern in das Betriebsvermögen Bewertung der Sacheinlagen Bewertung nach Unternehmensrecht Bewertung nach Steuerrecht Beispiele Einlagen Beispiel A Gebäudeeinlage bei Betriebsbeginn Beispiel B Gebäudeeinlage Sonderbetriebsvermögen Beispiel C Gebäudeeinlage Kapitalgesellschaft Beispiel D Einlage PKW 144

5 8 Inhaltsverzeichnis Beispiel 29 Einlagen in das Betriebsvermögen PKW im Betriebsvermögen PKW im Steuerrecht Umsatzsteuer Steuerliche Gewinnermittlung Beispiel PKW im Betriebsvermögen Beispiel 30 PKW mit Luxustangente und Privatanteil PKW-Finanzierungsleasing Beispiel 31 PKW-Leasing mit Rückgabe des PKW Beispiel 32 PKW-Leasing mit Kauf des PKW Operating-Leasing Leasinggüter im Betriebsvermögen Zurechnung des Leasinggutes dem Leasingnehmer 154 X Lösungen 157 A Lösungen Abschnitt A Beispiel 1 Maschine Beispiel 2 LKW Beispiel 3 Grundstückserwerb Beispiel 4 Erwerb von Anteilen Beispiel 5 Gebäudeerrichtung Beispiel 6 Gebäudeeinbauten und Umbauten Beispiel 7 Gebäudeabbruch und anschaffungsnaher Instandsetzungsaufwand Beispiel 8 Neubau einer Produktionshalle und Herstellung einer 178 Maschine Beispiel 9 Anschaffung/Herstellung gemischt genutzter Gebäude 180 B Lösungen Abschnitt B Beispiel 10 Gründung und Ingangsetzung eines Unternehmens Beispiel 11 Betriebserwerb Beispiel 12 Erwerb und Herstellung von Software Beispiel 13 Gebäudeabschreibungen Beispiel 14 Abschreibungen beweglicher Anlagegüter Beispiel 15 Inlandsbeteiligungen und Wertpapiere Beispiel 16 Beteiligungen und Zuschreibungen 204

6 Inhaltsverzeichnis 9 C Lösungen Abschnitt C Beispiel 17 Anlagenkauf mit Eintausch Beispiel 18 Umsatzsteuerfreier Liegenschaftsverkauf Beispiel 19 Liegenschaftsverkauf ESt-Satz von 25 % Beispiel 20 Diverse Anlagenverkäufe einer GmbH Beispiel 21 Entnahme von Wirtschaftsgütern Beispiel 22 Sonstiges Ausscheiden von Anlagegütern Beispiel 23 Überführung eines Anlagegutes in das Ausland Beispiel 24 Subventionszusage Beispiel 25 Subventionskürzung Beispiel 26 Übertragungen gem. 12 EStG im Veräußerungsjahr Beispiel 27 Übertragungen gem. 12 Abs. 8 EStG 230 Übertragungsrücklage Beispiel 28 Auflösung der Grund und Bodenrücklage Beispiel 29 Einlagen in das Betriebsvermögen Beispiel 30 PKW mit Luxustangente und Privatanteil Beispiel 31 PKW-Leasing mit Rückgabe des PKW Beispiel 32 PKW-Leasing mit Kauf des PKW 240 Stichwortverzeichnis 242

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