Prüfungstraining Steuerfachangestellte

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1 Add Grdemnn, Günter Wierichs Prüfungstrining Steuerfchngestellte 1. Auflge Bestellnummer 87000

2 Hen Sie Anregungen oder Kritikpunkte zu diesem Produkt? Dnn senden Sie eine E-Mil n 87000_001@v-1.de Autoren und Verlg freuen sich uf Ihre Rückmeldung. Bildquellenverzeichnis Umschlgfoto: (QED y Thoms Huster) Bildungsverlg EINS GmH Hnsestrße 115, Köln ISBN Copyright 2012: Bildungsverlg EINS GmH, Köln Ds Werk und seine Teile sind urheerrechtlich geschützt. Ds Gleiche gilt für ds Progrmm sowie ds Begleitmteril. Jede Nutzung in nderen ls den gesetzlich zugelssenen Fällen edrf der vorherigen schriftlichen Einwilligung des Verlges. Hinweis zu 52 UrhG: Weder ds Werk noch seine Teile dürfen ohne eine solche Einwilligung eingescnnt und in ein Netzwerk eingestellt werden. Dies gilt uch für Intrnets von Schulen und sonstigen Bildungseinrichtungen.

3 Vorwort 3 Vorwort Mit Prüfungstrining Steuerfchngestellte möchten wir Sie ei der Vorereitung uf den Ernstfll Aschlussprüfung durch nforderungsgerechte, prüfungsnhe, ktuelle, hndlungsorientiert ufereitete, mit usführlichen Lösungskommentren versehene Aufgen unterstützen. Ds Triningsprogrmm esteht us jeweils fünf Klusuren zu den Prüfungsestndteilen: Steuerwesen Rechnungswesen Wirtschfts- und Sozilkunde Die in den Klusuren enthltenen Aufgen sind in Struktur und Inhlt uf die Anforderungen der schriftlichen Aschlussprüfungen gestimmt. Grundlge für die Zusmmenstellung der Aufgen sind die Fertigkeiten und Kenntnisse der Verordnung üer die Berufsusildung zum Steuerfchngestellten/zur Steuerfchngestellten sowie die Inhlte und Lernziele der jeweils geltenden Lehrpläne für die Ausildung zum/zur Steuerfchngestellten. Ziel der Aufgensmmlung ist es, die innerhl des Dulen Systems von Berufsschulen, Ausildungsetrieen und Steuererterkmmern ngestrete Hndlungskompetenz der Auszuildenden zu prüfen und zu trinieren. Es ist der Rechtsstnd is zum 1. Jnur 2012 erücksichtigt. Ds Autorentem

4 4 Inhltsverzeichnis Steuerwesen 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Rechnungswesen 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Wirtschfts- und Sozilkunde 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Lösungen Steuerwesen 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Lösungen Rechnungswesen 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Lösungen Wirtschfts- und Sozilkunde 1. Klusur Klusur Klusur Klusur Klusur Schwortverzeichnis

5 Steuerwesen 1. Klusur 5 Einkommensteuer 1. Klusur 1 Persönliche Verhältnisse Norert Keil, ge , und Len Keil, ge , wohnhft in Heinserg, sind seit dem verheirtet. Die Eheleute sind konfessionslos. Sie entrgen die Zusmmenvernlgung. Schverhlt Die Eheleute hen einen gemeinsmen Sohn Kevin, der m georen ist. Er esuchte ds gnze Jhr 2011 ein Gymnsium in Heinserg. Zur Betreuung des Sohnes ist gnzjährig eine Kinderfru enggiert. Die montlichen Gesmtufwendungen etrgen 370,00 EUR, die usschließlich von Len Keil getrgen werden. Eine eventuelle steuerliche Anrechnung soll deshl ei ihr vorgenommen werden. 2 Angen zu den Einkünften 2.1 Norert Keil c Norert Keil ist Inher eines Weinuetriees in Heinserg. Sein Wirtschftsjhr geht vom is Am git er seinen Betrie uf. Der Gewinn des Wirtschftsjhres 2010/2011 eträgt ,00 EUR, während sich der Gewinn des Wirtschftsjhres 2011/2012 uf ,00 EUR eläuft. Norert Keil ist ußerdem Inher eines Textilproduktionsetriees. Er veräußerte seinen Gewereetrie m zum Preis von ,00 EUR. Der Kufpreis wird in zwei Rten m und gezhlt. Der Wert des Betriesvermögens etrug ,00 EUR. Norert Keil sind Veräußerungskosten in Höhe von ,00 EUR entstnden. Bis zu diesem Zeitpunkt ht Norert Keil noch keine Betriesveräußerung getätigt. Der lufende Gewinn in der Zeit vom is etrug ,00 EUR. Norert Keil wr während des gesmten Klenderjhres 2011 ls kufmännischer Angestellter tätig. Die notwendigen Angen entnehmen Sie dem ls Anlge eigefügten Auszug us der elektronischen Lohnsteuerescheinigung Zu seiner 35,3 km entfernten Areitsstätte fuhr er mit seinem eigenen Pkw n 230 Tgen. In 2011 ht er für Fchlitertur 550,00 EUR gezhlt. Außerdem leistete er einen Gewerkschftseitrg von 240,00 EUR. Bei seinen Fhrten zur Areitsstätte nhm Norert Keil gelegentlich Areitskollegen mit. Hierfür erhielt er 2011 eine Entschädigung von 210,00 EUR Norert Keil ist von seinem Chef wegen Diesthls ngezeigt worden. Um sich gegen diesen Vorwurf zu wehren, nimmt Norert Keil sich einen Rechtsnwlt zur Hilfe. An Anwltskosten ht er isher 700,00 EUR gezhlt. Mit einer Erstttung dieser Kosten seitens der Rechtsschutzversicherung ist nicht zu rechnen. 2.2 Len Keil Len Keil ist in Spnien georen und dort ufgewchsen. Deshl eherrscht sie die spnische Sprche perfekt. Aus diesem Grund ist sie ls Üersetzerin tätig. Der Beruf des Üersetzers ist nicht öffentlich-rechtlich geregelt, eine geschlossene Berufsusildung ist ls Berufszugng nicht zwingend vorgeschrieen. Ihre Betrieseinnhmen etrugen ,00 EUR, ihre Betriesusgen ,00 EUR. Len Keil ist Eigentümerin eines Zweifmilienhuses, ds sie mit Notrvertrg vom , Üergng von Nutzen und Lsten m , erwr. Ds Hus wurde Dezemer 2010 fertig gestellt. Der Kufpreis etrug ,00 EUR. Hiervon entfllen 20 % uf den Grund und Boden. Die eiden gleich großen Wohnungen sind zur ortsüli-

6 6 1. Klusur Steuerwesen chen Miete n zwei Fmilien dem vermietet. Jede Fmilie zhlt montlich 700,00 EUR Miete und 200,00 EUR Umlgen, die zum Ersten eines Monts fällig sind und uch pünktlich gezhlt wurden. In Zusmmenhng mit dem Kuf sind Len Keil noch folgende Kosten entstnden: nchträgliche Strßennliegereiträge 1.200,00 EUR Architektenhonorr, d sie noch Umumßnhmen vornehmen möchte, die sie er erst 2012 relisieren knn ,00 EUR c Notrgeühren für Kufvertrg 6.200,00 EUR d Notrgeühren für Grundschuldestellung 950,00 EUR e Grunduchgeühr für Umschreiung des Eigentums 400,00 EUR f Grunduchgeühr für Grundschuldestellung 230,00 EUR g lufende Kosten für Grundsteuer, Wsser usw ,00 EUR Len Keil ht zur Finnzierung des Ojekts ei der Bnk m ein Drlehen ufgenommen in Höhe von ,00 EUR, ds durch eine Grundschuldestellung gesichert ist, Auszhlung zu 98 %. Der Zinsstz eträgt 6,5 % jährlich. Die Zinsen sind montlich im Vorus fällig, eginnend mit dem Ds Drlehen ht eine Lufzeit von 15 Jhren. 3 Sonstige Angen Die Eheleute Keil smmeln Töpferwren eschloss Fru Keil, einen Töpferkurs ei der Volkshochschule zu esuchen und ihre eigenen Töpferwren herzustellen. Sie möchte diese Wren in ihrer Wohnung und ihrem Grten ufstellen. Sie ht kein Interesse drn, sie zu verkufen. Die Kosten für den Kurs in Höhe von 144,00 EUR möchte sie von der Steuer setzen. Die Eheleute Keil hen 2011 folgende Ausgen getätigt: Hftpflichtversicherung Unfllversicherung Husrtversicherung Privte Krnken- und Pflegeversicherung Len Keil dvon Beitrg für Zustzleistungen Spende n den Mlteser Hilfsdienst e.v. Fensterputzreiten, usgeführt durch ein selstständiges Unternehmen Grtenreiten, usgeführt durch einen selstständigen Grten- und Lndschftsuer Hiervon entfllen uf Grtenpflegereiten und uf neue Pflnzen. (Beide Rechnungen werden durch Üerweisung gezhlt.) 510,00 EUR 90,00 EUR 180,00 EUR 7.800,00 EUR 900,00 EUR 700,00 EUR 870,00 EUR 950,00 EUR 550,00 EUR 400,00 EUR. Aufge 1 44 Punkte Bereitungshinweise Ermitteln Sie für den Vernlgungszeitrum 2011 in einer üersichtlichen Drstellung unter Ange der steuerlichen Fchegriffe ds zu versteuernde Einkommen der Eheleute Keil und die Trifermäßigungen. 1. Nichtnsätze sind zu kennzeichnen und kurz zu egründen. 2. Sämtliche Anträge gelten ls gestellt und die dzu erforderlichen Nchweise ls errcht. 3. Gehen Sie ei der Lösung dvon us, dss die Berücksichtigung von Freieträgen i. S. des 32 As. 6 EStG günstiger ist ls die Gewährung von Kindergeld. Eine Günstigererechnung i. S. des 31 EStG ist deshl nicht erforderlich. 4. Die Ermittlung der Sonderusgen ist rechnerisch drzustellen As. 4 EStG, Vergleichserechnung für Vorsorgeufwendungen, ist nicht zu erücksichtigen. 6. Die Vorsorgepuschle ist nicht zu erechnen.

7 36 1. Klusur Rechnungswesen 1. Klusur Schverhlt Aufgenteil A Anton Dumler etreit in Köln einen Einzelhndel mit Bumschinen. Ihnen sind folgende Werte eknnt: Wrennfngsestnd zum Wrenendestnd zum Wreneinkuf Umstzerlöse Rücksendungen von Kunden Rücksendungen n Lieferer ndere Kosten ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR Aufge 1 6 Punkte Ermitteln Sie den Wreneinstz, den wirtschftlichen Umstz, den Rohgewinn, den Reingewinn, den Rohgewinnufschlgstz, den Rohgewinnstz und den Reingewinnstz. Schverhlt Aufge 2 4 Punkte Im Dezemer 2011 g Anton Dumler ein Angeot für die Lieferung von einem Krn. Der Bezugspreis pro Krn eträgt ,00 EUR. Er klkuliert mit 35 % Hndlungskosten und 18 % Gewinn. Er erfährt, dss ein Konkurrent den Krn für insgesmt ,00 EUR nietet. Drufhin ändert er sein Angeot und ietet den Krn nun zu einem Preis von ,00 EUR n. Ermitteln Sie in einer üersichtlichen Drstellung den Preis, zu dem Anton Dumler normlerweise nieten würde, den neuen Gewinn in EUR und Prozent (2 Dezimlstellen), wenn er zu ,00 EUR nietet. Aufgenteil B Schverhlt Bert Zöller etreit in Kolenz einen Groß- und Einzelhndel mit Büromschinen. Er ermittelt seinen Gewinn gem. 5 EStG (Wirtschftsjhr = Klenderjhr), seine Umsätze unterliegen der Regelesteuerung nch dem Umstzsteuergesetz. Er tätigt usschließlich Umsätze, die zum vollen Vorsteuerzug erechtigen. Bert Zöller erstellt im April 2012 die Bilnz zum Der Gewinn soll so niedrig wie möglich usgewiesen werden. Die nchfolgenden Schverhlte sind ei der Erstellung des Jhresschlusses zum noch zu erücksichtigen: Bert Zöller ht lut Angeot vom (siehe Anlge) dem ein usschließlich zu etrielichen Zwecken genutztes Geschäftsfhrzeug vom Typ Volkswgen Trnsporter Ksten 2,5 TDI gelest. Die Volkswgen Lesing GmH leit ls Lesinggeer Eigentümerin des Fhrzeugs. Es wurde eine einmlige Sonderzhlung in Höhe von 5.600,00 EUR zzgl. 19 % USt vereinrt. Bei Auslieferung des Fhrzeugs m n den vermittelnden Betrie Autohus Klus GmH wurde diese Sonderzhlung per Verrechnungsscheck von Bert Zöller geleistet. Die montlichen Lesingrten wurden dem jeweils m Montsnfng n die Volkswgen Lesing GmH üerwiesen. Aufge 3 11 Punkte c d Nehmen Sie die Buchung zum ei Auslieferung des Fhrzeugs vor (eine ordnungsgemäße Eingngsrechnung gem. 14 UStG liegt vor). Nehmen Sie die Buchungen für die Monte Juni is einschließlich Dezemer 2011 ezüglich der Lesingrten vor (Zusmmenfssung zulässig). Nehmen Sie die im Rhmen des Jhresschlusses erforderlichen Buchungen zur Mietsonderzhlung vor. Prüfen Sie unter Ange des EUR-Betrges, welche Auswirkungen sich insgesmt uf den Erfolg des Jhres 2011 ergeen. (Gewinn erhöhend, Gewinn mindernd, gewinnneutrl)

8 Rechnungswesen 1. Klusur 37 Herr Zöller erwirt zum ein Konkurrenzunternehmen zum Preis von 2,0 Mio. EUR. Die Zeitwerte der Vermögensgegenstände und Schulden etrgen zu diesem Stichtg: Schverhlt Grundstück und Geäude Mschinen Geschäftsusstttung Beteiligungen Vorräte Forderungen. LL Verindlichkeiten. LL EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR Die Nutzungsduer des Firmenwerts wird zutreffend mit 10 Jhren geschätzt. Ermitteln Sie, mit welchem Wert der Firmenwert zum in der Hndels- zw. Steuerilnz ngesetzt werden muss. Unterstellen Sie, dss Herr Zöller einen möglichst geringen Gewinn erzielen und eine Einheitsilnz erstellen möchte. Nehmen Sie die eim Jhresschluss erforderliche steuerrechtliche Buchung vor. Aufge 4 13 Punkte Herr Zöller wies m einen vermutlich einwndfreien Forderungsestnd von ,00 EUR us. Schverhlt Außerdem estnd eine Forderung n den Kunden Bch und eine Forderung n den Kunden Esser. Die Forderung n den Kunden Bch etrug ,00 EUR. Für sie wurde eine Einzelwerterichtigung von 30 % geildet. Die Forderung n den Kunden Esser etrug 3.808,00 EUR. Sie wurde mit 50 % indirekt geschrieen. Die einwndfreien Forderungen us LL wurden zulässigerweise mit 1,5 % puschl geschrieen. Der Forderungsestnd zum eträgt ,00 EUR (Steuerstz 19 %). Die Puschlwerterichtigung wird mit 2 % ermittelt. Es sind noch folgende Schverhlte zu erücksichtigen: Der Kunde Bch ht im Dezemer 2011 im Lotto gewonnen, sodss die Forderung wieder vollwertig ist. Die Forderung n den Kunden Esser ist zum in voller Höhe uneinringlich geworden. Nehmen Sie lle erforderlichen Buchungen zum vor. Aufge 5 12 Punkte Aufgenteil C Peter Fuchs etreit in Kolenz einen Einzelhndel mit Textilien. Er ermittelt seinen Gewinn nch 5 EStG. Ds Wirtschftsjhr entspricht dem Klenderjhr. Schverhlt Am legt er Ihnen für ds Jhr 2011 eine vorläufige Gewinn- und Verlustrechnung vor und etont, dss der Gewinn 2011 so niedrig wie möglich usgewiesen werden soll. Im Rhmen der Jhresschlussreiten stellen Sie fest, dss die nchstehend ufgeführten Schverhlte und die sich drus ergeenden Folgen noch nicht erfsst worden sind. Peter Fuchs kuft m für sein Unternehmen ein neues Fotokopiergerät und git dei sein ltes Gerät in Zhlung. Er erhält eine Rechnung, die unter nderem folgende Angen enthält: Multifunktionskopierer Typ MX5, neu 3.200,00 EUR + 19 % USt + 608,00 EUR 3.808,00 EUR

9 Wirtschfts- und Sozilkunde 1. Klusur 55 Ausildungs-/Areitsvertrg Die 20-jährige Jn Keller ist Auszuildende ei der Inno-Tec GmH. Die Ausildungsduer lt. Berufsusildungsvertrg eträgt 3 Jhre; der Vertrg läuft vom is zum Jn Keller legt, nchdem sie ihre schriftliche Prüfung solviert ht, ihre mündliche Prüfung m Donnerstg, den Der Prüfungsusschuss teilt ihr nschließend sofort ds Bestehen der Prüfung mit. Am nächsten Tg (Freitg, ) informiert sie ihren Personlchef üer ihren Erfolg. D Jn Keller vorher ereits in der Einkufsteilung gereitet ht, setzt sie die Areit dort m nächsten Montg ( ) weiter fort. Lut mündlicher Zusge ihres Personlchefs soll sie in der Einkufsteilung uch nch dem weiter eschäftigt werden. Am Aend des diskutiert sie mit ihren Eltern üer ihre erufliche Zukunft. 1. Klusur Schverhlt c d Bestimmen Sie ds Dtum, n dem ds Berufsusildungsverhältnis von Jn Keller endet. Erläutern Sie den Begriff Areitsvertrg. Beschreien Sie, wie ein rechtswirksmer Areitsvertrg zwischen Jn Keller und ihrem Areitgeer zustnde kommt. Gehen Sie dei uch uf eventuelle Formvorschriften ein. Jns Vter efürchtet, dss seine Tochter möglicherweise nur für eine egrenzte Zeit von einem hlen oder einem Jhr weiter eschäftigt wird. Beschreien Sie, unter welchen Vorussetzungen ein efristeter Areitsvertrg mit Jn Keller geschlossen werden knn. Aufge 1 11 Punkte Sozilversicherung Mrtin Juer und Tois Werner sind Angestellte ei der Fidezi Versicherung AG in Minz. Fru Juer erhält im Jhr 2011 ein montliches Bruttogehlt von 3.880,00 EUR; ds Bruttogehlt von Tois Werner eträgt 2.560,00 EUR. Die eiden Angestellten sind Pflichtversicherte in der gesetzlichen Krnkenversicherung. Ihre Krnkenksse erechnet keinen Zustzeitrg für Es gelten 2011 folgende Dten zu den Sozilversicherungszweigen: Schverhlt Beitrgsemessungsgrenze in der Renten- und Areitslosenversicherung (Westdeutschlnd): 5.500,00 EUR Bundesweite Beitrgsemessungsgrenze in der gesetzlichen Krnkenversicherung: 67,5 % der für Westdeutschlnd geltenden Beitrgsemessungsgrenze in der Rentenund Areitslosenversicherung Beitrgsstz in der gesetzlichen Krnkenversicherung (inkl. Areitnehmersondereitrg von 0,9 %): 15,5 % Ermitteln Sie den Betrg, den Mrtin Juer und Tois Werner jeweils für ihre Krnkenversicherung ufringen müssen. Beschreien Sie unter welcher Vorussetzung und is zu welcher Höhe die gesetzlichen Krnkenkssen im Jhr 2011 Zustzeiträge für ihre Mitglieder erheen dürfen. Aufge 2 10 Punkte Kufvertrg/Eigentumsüergng Herr Weer ist ein leidenschftlicher Smmler lter Bücher. Er entdeckt in einem Antiqurit eine wertvolle lte Ausge der Biel und kuft diese zum Preis von 1.800,00 EUR. Eine Üereignung der Biel findet noch nicht sttt, Herr Weer leistet jedoch eine Anzhlung von 200,00 EUR und kündigt n, sofort zu einer Bnk zu gehen, um sich ds restliche Geld zu esorgen. Während Herr Weer noch uf dem Weg zur Bnk ist, etritt Herr John den Lden. Herr John sieht die Biel uf dem Verkufstisch und ist von ihr so egeistert, dss er dem Händler einen Kufpreis von 2.000,00 EUR ietet. Der Händler willigt sofort ein und händigt Herrn John die Biel gegen Brzhlung us. Als Herr Weer kurze Zeit später den Lden etritt, git der Händler ihm die Anzhlung von 200 EUR zurück und sgt, dss er die Biel n einen ndern Kunden verkuft ht, weil dieser mehr geoten he. Herr Weer ist verärgert und droht dem Händler mit einer Klge. Schverhlt c Beurteilen Sie die Wirksmkeit des Kufvertrges zwischen dem Händler und Herrn Weer, des Kufvertrges zwischen dem Händler und Herrn John. Begründen Sie jeweils Ihre Auffssung, o Herr Weer einen Anspruch ht uf Herusge der Biel gegenüer dem Händler und gegenüer Herrn John? Nehmen Sie egründet zu der Frge Stellung, o der Begriff gutgläuiger Eigentumserwer in diesem Fll nwendr ist. Aufge 3 11 Punkte

10 56 1. Klusur Wirtschfts- und Sozilkunde Zhlungsverzug Schverhlt Aufge 4 3 Punkte Klus Schäfer estellt in einem Möelhus einen Couchtisch zum Preis von 698,00 EUR. Der Tisch wird eine Woche später gegen gleichzeitige Vorlge einer mit dem Lieferdtum versehenen Rechnung geliefert, die Herr Schäfer per Bnküerweisung egleichen möchte. Auf der Rechnung ist kein Zhlungstermin vermerkt. Erläutern Sie, welchem Zeitpunkt und unter welcher Vorussetzung Herr Schäfer sich in Zhlungsverzug efindet. Schverhlt D Herr Schäfer trotz wiederholter Mhnungen nicht zhlt, erwägt ds Möelhus die Einleitung des gerichtlichen Mhnverfhrens. Aufge 5 9 Punkte c Prüfen Sie, o die Vorussetzungen für ein gerichtliches Mhnverfhren vorliegen. Erläutern Sie, welche Auswirkung die Zustellung eines gerichtlichen Mhnescheides uf die Verjährung der Kufpreisforderung hätte. Welchen weiteren Schritt muss ds Möelhus unternehmen, wenn Herr Schäfer uf die Zustellung des Mhnescheides nicht regiert. Rechtsform der Unternehmung GmH u. Co. KG Schverhlt Die Bustoffhndlung Sellmnn und Co. KG nhm m ihre Geschäfte uf und wurde m in ds Hndelsregister von Neustdt eingetrgen. Aktuell liegt folgender Hndelsregisteruszug vor: Hndelsregister A des Amtsgerichts Neustdt Ateilung A Wiederge des ktuellen Registerinhlts Aruf vom :15 Nummer der Firm HRA 743 Ausdruck Seite 1 von 1 1. Anzhl der isherigen Eintrgungen 7 2. ) Firm: Sellmnn und Co. KG ) Sitz, Niederlssung, Zweigniederlssungen: Neustdt 3. ) Allgemeine Vertretungsregelungen ) Inher, persönlich hftende Gesellschfter, Geschäftsführer, Vorstnd: Persönlich hftende Gesellschfter: Arndt Sellmnn, Neustdt, * , Ndj Pretz, Endorf, * Prokur: Gesmtprokur für Mrc Streu, Neustdt, * ) Rechtsform, Beginn und Stzung: Kommnditgesellschft. Der Gesellschftsvertrg wurde m geschlossen. ) Sonstige Rechtsverhältnisse: c) Kommnditisten: Kufmnn Erwin Streu, Neustdt. * , Einlge: ,00 EUR Rechtsnwlt Justus Grohmer, Almhusen, * , Einlge ,00 EUR 6. Tg der letzten Eintrgung: Aufge 6 1 Punkt Schverhlt Bestimmen Sie ds Dtum, n dem die Sellmnn und Co. KG entstnden ist. Lut Gesellschftsvertrg ist Arndt Sellmnn für den Wreneinkuf zuständig. Im Mi 2011 estellt er telefonisch ei einem Großhändler einen erhelichen Posten Dchziegel. Am gleichen Tg estellt Mrc Streu per Fx ei einem nderen Großhändler qm Dchoden-Dämmpltten. Ndj Pretz ist mit eiden Bestellungen nicht einverstnden.

11 Steuerwesen Lösungen 1. Klusur 77 Einkommensteuer 1. Klusur Berechnung des zu versteuernden Einkommens Einkünfte Norert Keil Aufge 1 Einkünfte us Lnd- und Forstwirtschft, 13 EStG Wj 2010/ As. 2 Nr. 1 EStG ,00 EUR Wj 2011/ As. 2 Nr. 1 EStG ,00 EUR 8/12 von ,00 EUR = ,00 EUR 4/7 von ,00 EUR = 8.915,00 EUR Gewinn us 13 EStG ,00 EUR Einkünfte ,00 EUR Erläuterungen: Bei einem weichenden Wirtschftsjhr im Rhmen des 13 EStG wird der Gewinn/Verlust zeitnteilig uf die einzelnen Klenderjhre ufgeteilt, 4 As. 2 Nr. 1 EStG. Ds Wirtschftsjhr 2011/2012 umfsst nur 7 Monte, weil Norert Keil zum den Betrie einstellt. Einkünfte us Gewereetrie, 15,16 EStG lufender Gewinn is ,00 EUR Veräußerungsgewinn gem. 16 EStG Vorussetzungen für Freietrg nch 16 As. 4 EStG erfüllt ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR = ,00 EUR Veräußerungsgewinn ,00 EUR ,00 EUR unschädlich = ,00 EUR schädlicher Betrg Freietrg ,00 EUR ,00 EUR = 0,00 EUR Freietrg Auf die Zhlung des Kufpreises kommt es nicht n, d 11 EStG nicht ngewendet wird. Der Veräußerungsgewinn ist 2011 komplett ermäßigt zu versteuern, 34 EStG. steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn Summe Einkünfte Einkünfte us nichtselstständiger Areit, 19 EStG Bruttoreitslohn (lt. Lohnsteuerescheinigung) ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR ,00 EUR Werungskosten Fhrtkosten gem. 9 As. 1 Nr. 4 EStG 35 km 0,30 EUR 230 Tge = 2.415,00 EUR Fchlitertur 550,00 EUR Gewerkschftseitrg 240,00 EUR Rechtsnwltskosten 700,00 EUR Summe Werungskosten 3.905,00 EUR 3.905,00 EUR Einkünfte ,00 EUR ,00 EUR Erläuterungen: Gem. 9 As. 1 Nr. 4 EStG sind für jeden Entfernungskilometer 0,30 EUR für jeden Tg, n dem der Areitnehmer die Areitsstätte ufsucht, nzusetzen. Es werden nur volle Entfernungs kilometer ngesetzt. Höchstens dürfen 4.500,00 EUR erücksichtigt werden, es sei denn der Areitnehmer fährt mit einem eigenen oder ihm zur Nutzung üerlssenen Pkw oder die ttsächlichen Aufwendungen für öffentliche Verkehrsmittel sind höher

12 78 1. Klusur Steuerwesen Lösungen Die Rechtsnwltskosten sind eruflich vernlsst und dher Werungskosten. Sonstige Einkünfte, 22 EStG Mitnhme von Areitskollegen Einnhmen us Leistungen i. S. d. 22 Nr. 3 EStG i. H. v. 210,00 EUR Diese liegen unterhl der Freigrenze von 256,00 EUR. Einkünfte 0,00 EUR Einkünfte Len Keil Einkünfte us selstständiger Areit, 18 EStG Betrieseinnhmen ,00 EUR Betriesusge ,00 EUR Gewinn ,00 EUR Einkünfte ,00 EUR Erläuterungen: Üersetzer erzielen Einkünfte gem. 18 As. 1 Nr. 1 EStG. Sie werden dort usdrücklich gennnt. Zwr ht Len Keil keine Ausildung zum Üersetzer, llerdings ist dies uch nicht erforderlich. 9c EStG Kinderetreuungskosten 370,00 EUR 12 = 4.440,00 EUR 2/3 = 2.960,00 EUR Erläuterungen: Gem. 9c As. 1 EStG können Aufwendungen zur Betreuung eines Kindes, die wegen Erwerstätigkeit ngefllen sind, ei der Ermittlung der Einkünfte gem. 13,15, 18 EStG gezogen werden. Vorussetzung ist, dss ds Kind ds 14. Leensjhr noch nicht vollendet ht und ei Zusmmenleen der Eltern eide Elternteile erwerstätig sind. Höhe: 2/3 der Aufwendungen, mximl 4.000,00 EUR pro Kind und Jhr. Einkünfte us Vermietung und Verpchtung Einnhmen inkl. Umlgen 900,00 EUR 2 Wohnungen 9 Monte = ,00 EUR Werungskosten Notrgeühren für Grundschuldestellung 950,00 EUR Grunducheintrgung Grundschuld 230,00 EUR lufende Kosten 1.980,00 EUR Disgio 2 % von ,00 EUR = 7.000,00 EUR Zinsen ,00 EUR 6,5 % p.. = ,00 EUR 9/12 = ,00 EUR Aschreiung 6.215,00 EUR Summe Werungskosten ,00 EUR ,00 EUR Einkünfte ,00 EUR ,00 EUR Ermittlung AK AK ,00 EUR Architektenhonorr 1.300,00 EUR Notr Kufvertrg 6.200,00 EUR Grunduchgeühr Eigentum 400,00 EUR Summe ,00 EUR 80 % = ,00 EUR 2 % = 8.286,40 EUR 9/12 = 6.214,80 EUR Strßennliegereiträge = AK Grund und Boden

13 Rechnungswesen Lösungen 1. Klusur 127 Aufgenteil A Wreneinstz: Wrennfngsestnd ,00 EUR + Wreneinkuf ,00 EUR Rücksendungen n Lieferer ,00 EUR Wrenendestnd ,00 EUR ,00 EUR Wirtschftlicher Umstz: Umstzerlöse ,00 EUR Rücksendungen von Kunden ,00 EUR ,00 EUR Rohgewinn: wirtschftlicher Umstz ,00 EUR Wreneinstz ,00 EUR ,00 EUR Reingewinn: Rohgewinn ,00 EUR sonstige Kosten ,00 EUR ,00 EUR Rohgewinnufschlgstz ,00 EUR* EUR = 155,91 % Rohgewinnstz ,00 EUR * ,00 EUR = 60,92 % Reingewinnstz ,00 EUR * ,00 EUR = 34,87 % Erläuterungen: Wreneinstz Der Wreneinstz ist die zum Verkuf gelngte Wre zu Einkufspreisen (netto). Der Wreneinstz erechnet sich wie folgt: Anfngsestnd Wren Wrenendestnd + Wreneinkäufe + Anschffungsneenkosten Entnhmen von Wren Rücksendungen Preisnchlässe inneretrielicher Wrenverruch Wrenverluste, z. B. Diesthl, Verder = Wreneinstz Wrennfngsestnd Der Wrennfngsestnd ergit sich wie folgt: Wreneinstz + Wrenendestnd Wrenzugänge = Wrennfngsestnd 1. Klusur Aufge 1

14 Klusur Rechnungswesen Lösungen Wrenendestnd Der Wrenendestnd ermittelt sich: Anfngsestnd + Wrenzugänge Wreneinstz = Wrenendestnd Wirtschftlicher Umstz Als wirtschftlicher Umstz wird der Erlös durch die verkufte Wre ezeichnet. Er erechnet sich wie folgt: Verkufserlöse Rücksendungen von Kunden Forderungsverluste des lufenden Jhres = wirtschftlicher Umstz Rohgewinn ei Hndelsetrieen wirtschftlicher Umstz Wreneinstz = Rohgewinn Reingewinn Rohgewinn sonstige Betriesusgen = Reingewinn Rohgewinnufschlgstz = Rohgewinn 100 Wreneinstz = Klkultionsufschlg Rohgewinnstz = Rohgewinn 100 wirtschftlicher Umstz = Hndelsspnne Aufge 2 Reingewinnstz Bezugspreis ,00 EUR + 35 % Hndlungskosten ,00 EUR Selstkostenpreis ,00 EUR + 18 % Gewinn 6.804,00 EUR Brverkufspreis netto ,00 EUR +19 % USt ,76 EUR Brverkufspreis rutto ,76 EUR Brverkufspreis rutto ,00 EUR 19 % USt 8.063,03 EUR Brverkufspreis netto ,97 EUR Selstkostenpreis ,00 EUR neuer Gewinn 4.636,97 EUR 4.636,67 EUR / ,00 EUR 100 = 12,27 %

15 Wirtschfts- und Sozilkunde Lösungen 1. Klusur 155 c d Donnerstg, (Beendigung lt. 21 (2) Berufsildungsgesetz mit Beknntge des Prüfungsergenisses durch den Prüfungsusschuss) (1 Punkt) Ein Areitsvertrg ist ein Dienstvertrg im Sinne des BGB ( 611 ff). Es hndelt sich um ein Duerschuldverhältnis zwischen Areitgeer und Areitnehmer (Austusch von Areitsleistung gegen Vergütung) Der Areitsvertrg wird durch zwei üereinstimmende Willenserklärungen zwischen Jn Keller und einer vertretungserechtigten Person ihres Areitgeers geschlossen. Die Willenserklärungen sind uch mündlich gültig, llerdings muss der Areitgeer nch dem Gesetz üer den Nchweis der für ein Areitsverhältnis geltenden wesentlichen Bedingungen Nchweisgesetz spätestens nch einem Mont eine in Schriftform gehltene, unterzeichnete Vertrgsusfertigung erstellen und dem Areitnehmer ushändigen. (4 Punkte) Die Befristung des Areitsverhältnisses muss schriftlich vereinrt werden. Ferner ist die Befristung zu egründen. D Jn Keller im Anschluss n ihre Berufsusildung eim gleichen Areitnehmer weiter eschäftigt wird, gilt ls Grund, dss ihr der Üergng in ein unefristetes Areitsverhältnis erleichtert werden soll. 1. Klusur Aufge 1 15,5 0,9 = 14,6 % : 2 = 7,3 % Areitgeereitrg 7,3 + 0,9 = 8,2 % Areitnehmereitrg Mrtin Juer: 8,2 % von 3.712,50 EUR (Beitrgsemessungsgrenze) = 304,43 EUR Tois Werner: 8,2 % von 2.560,00 EUR = 209,92 EUR (5 Punkte) Zustzeiträge können die gesetzlichen Krnkenversicherungen erheen, wenn sie mit dem Geld us dem Gesundheitsfonds nicht uskommen. (2 Punkte) Seit dem 1. Jnur 2011 ist die Höhe des Zustzeitrgs nicht mehr nch oen egrenzt. Allerdings git es einen Sozilusgleich, der verhindern soll, dss ein Krnkenkssenmitglied unngemessen enchteiligt wird. Aufge 2 und Beide Kufverträge sind gültig, d jeweils zwei üereinstimmende (mündliche) Willenserklärungen vorliegen. Eine Formvorschrift existiert für dieses Rechtsgeschäft nicht. Aufge 3 c Der Händler ht ds Eigentum n der Biel rechtswirksm uf Herrn John durch Einigung üer den Eigentumsüergng und Üerge der Biel üertrgen. Dher knn Herr Weer die Biel nicht vom Händler verlngen. Herr John ht rechtswirksm Eigentum n der Biel erlngt (vgl. )). Dher ht Herr Weer uch keinen Anspruch uf Herusge der Biel gegenüer Herrn John. (2 Punkte) Der Begriff ist nicht ngercht. Herr John ht vom erechtigten Eigentümer (Händler) die Biel erworen, d eine Üereignung zwischen dem Händler und Herrn Weer nicht stttgefunden ht. Der Begriff gutgläuiger Eigentumserwer ist nur von Bedeutung, wenn eine Üerge durch einen Nichterechtigten erfolgt. c Herr Schäfer efindet sich nch Aluf von 30 Tgen Lieferungs-/Rechnungsdtum in Zhlungsverzug. D es sich um einen Verruchsgüterkuf hndelt, gilt dies jedoch nur dnn, wenn er in der Rechnung gesondert druf hingewiesen wird. Die Vorussetzungen sind gegeen: Es werden Zhlungsnsprüche uf eine estimmte Geldsumme in EUR geltend gemcht. Der Anspruch ist fällig. Die Leistung des Antrgstellers (Lieferung des Couchtisches) wurde errcht. (6 Punkte) Ds Mhnverfhren führt zur Hemmung der Verjährung, d. h. der Aluf der Verjährung wird für eine estimmte Zeit ngehlten. (2 Punkte) Ds Möelhus müsste einen Antrg uf Erlss eines Vollstreckungsescheides stellen. (1 Punkt) Aufge 4 Aufge 5

16 Klusur Wirtschfts- und Sozilkunde Lösungen Aufge 6 Aufge 7 Aufge 8 Aufge (Aufnhme der Geschäftstätigkeit) (1 Punkt) Arndt Sellmnn ist gemäß HGB llein vertretungserechtigt; eine weichende Regelung geht nicht us dem Hndelsregister hervor. Seine Bestellung ist dher rechtswirksm. Mrc Streu ist hingegen Gesmtprokurist; er drf die Gesellschft nur zusmmen mit Herrn Sellmnn oder Fru Pretz vertreten. Seine Bestellung ist nicht rechtswirksm, d die Gesmtprokur us dem Hndelsregister hervorgeht. (4 Punkte) ,00 : 4 = ,00 EUR für die Kommnditisten im Verhältnis 4 : 3 = 7 Anteile ,00 : 7 = 2.000,00 EUR je Anteil Erwin Streu erhält 8.000,00 EUR ( ,00 EUR) Justus Grohmer erhält 6.000,00 EUR ( ,00 EUR) Arndt Sellmnn erhält ,00 EUR [(56.000, ,00) : 2] Ndj Pretz erhält eenflls ,00 EUR (4 Punkte) Ein persönlich hftender Gesellschfter hftet gemeinschuldnerisch (solidrisch), lso in voller Höhe für jede rechtmäßige Verindlichkeit der Gesellschft. Außerdem esteht eine unmittelre Hftung, ds heißt, dss ein persönlich hftender Gesellschfter einen Gläuiger nicht n einen nderen Gesellschfter verweisen drf. Aufge 10 Aufge 11 Der Vertrg ist notriell zu eurkunden. (1 Punkt) Die Hftung der Gesellschfter ist uf die Höhe der Geschäftsnteile eschränkt. Eine Hftung mit dem Privtvermögen entfällt. Es estehen steuerliche Vorteile. So können eispielsweise die Gehälter von Geschäftsführern ls Betriesusgen erfsst werden und dmit die Geweresteuerlst senken. Die Gründung einer GmH ist mit einem reltiv geringen Kpitlufwnd möglich ( ,00 EUR Stmmkpitl); ei der hftungseschränkten Unternehmergesellschft reicht sogr ein Stmmkpitl von einem EUR. (6 Punkte) Aufgrund der egrenzten Hftung ei einer GmH knn es sein, dss eine Bnk den Kredit ohne privte Sicherheiten gr nicht oder nur zu sehr schlechten Konditionen (d. h. zu hohen Zinsen) vergit. Wenn ein Kredit für die GmH ufgenommen wird, sollten die Gesellschfter dher Sicherheiten us ihrem Privtvermögen stellen (z. B. Bürgschftserklärungen oder Grundpfndrechte); dies würde der Bnk die Kreditentscheidung erleichtern, ußerdem würden die Kreditkonditionen günstiger usfllen. (4 Punkte) Aufge 12 Aufge 13 Üer die Investition git die Aktivseite der Bilnz Auskunft; sie zeigt n, uf welche Weise die finnziellen Mittel ngelegt wurden. Die Finnzierung ergit sich us der Pssivseite der Bilnz; diese zeigt n, woher die Mittel stmmen. (4 Punkte) Außenfinnzierung ls Fremdfinnzierung liegt ei den Verindlichkeiten vor. 2009: Tusend EUR 2010: Tusend EUR Unterschiedsetrg: 570 Tusend EUR (2 Punkte) Die Fctoringgesellschft kuft Forderungen us Lieferungen und Leistungen (Forderungen n Kunden) n und die Merger GmH erhält dfür liquide Mittel. Es ergit sich ein Aktivtusch: Forderungen n Kunden sinken, ds Bnkguthen steigt. Beim echten Fctoring üernimmt der Fctor folgende Dienstleistungen: Finnzierung (Forderungsnkuf gegen liquide Mittel) weitere Dienstleistungen (Deitorenuchhltung, Mhnwesen etc.) Delkredereüernhme (Üernhme des Ausfllrisikos) Aufge % EUR 100 % x x = EUR Gesmtkosten Fremdkpitledrf: = EUR Aufge 15 Bei einer Verpfändung müsste die Mschine in den unmittelren Besitz der Kreditnk üergehen (Fustpfndprinzip). Dies wäre wirtschftlich jedoch unsinnig, d die Cr-Fit GmH die Mschine enötigt. (2 Punkte)