A. Besonderheiten bei den laufenden Buchungen 17

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1 Zur Reihe: Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft 5 Vorwort zur 3. Auflage 7 Benutzungshinweise 8 Abkürzungsverzeichnis 15 A. Besonderheiten bei den laufenden Buchungen Leasing Begriff und Leasing-Arten Bilanzielle Zuordnung von Leasing-Gegenständen Allgemeine Zuordnungskriterien Leasing-Erlass für bewegliche Wirtschaftsgüter Zuordnung zum Leasing-Geber Zuordnung zum Leasing-Nehmer Buchmäßige Behandlung beim Leasing-Nehmer Buchmäßige Behandlung beim Leasing-Geber Zinserträge Begriff Besteuerung Buchungen Zeitliche Zuordnung Dividendenerträge Begriff Besteuerung Buchungen Import und Export von Waren Import Innergemeinschaftlicher Erwerb Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet Export Innergemeinschaftliche Lieferung Ausfuhr in das Drittlandsgebiet Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Begriff Überblick Geschenke aus betrieblichem Anlass Bewirtungsaufwendungen Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb 56 9

2 6. Reisekosten Begriff und Überblick Fahrtkosten Verpflegungskosten Übernachtungskosten Reisenebenkosten 65 B. Jahresabschlussvorbereitung Rechtsgrundlagen Bestandteile des Jahresabschlusses Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz Bewertungsmaßstäbe Maßstäbe für die Bewertung des Vermögens Anschaffungskosten Herstellungskosten Fortgeführte AK/HK Beizulegender Zeitwert Teilwert Maßstäbe für die Bewertung der Schulden und Rückstellungen Erfüllungsbetrag Nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendiger Erfüllungsbetrag Barwert Aktivierungswahlrecht oder -verbot für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens Wichtige Bewertungsregeln Allgemeine Bewertungsgrundsätze Bewertungsregeln Anschaffungswertprinzip Niederstwertprinzip Wertaufholungsgebot Höchstwertprinzip 91 10

3 C. Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen Problemstellung und Überblick Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Verbindlichkeiten Rückstellungen 106 D. Bewertungen und Buchungen im Anlagevermögen Begriffliche Abgrenzung Gliederung des Anlagevermögens unter Bewertungsgesichtspunkten Übersicht Zugangsbewertung Folgebewertung Nicht abnutzbares Anlagevermögen Abnutzbares Anlagevermögen Überblick Immaterielle Vermögensgegenstände Software Geschäfts- oder Firmenwert Sachanlagevermögen Gebäude Bewegliche Vermögensgegenstände 135 E. Steuerliche Besonderheiten im Bereich des Anlagevermögens Geringwertige Wirtschaftsgüter Überblick Merkmale der GWG GWG bis Sammelposten für GWG über 150 bis Investitionsabzugsbetrag Allgemeines Voraussetzungen

4 2.3 Zeitraum der Begünstigung Höchstbetrag Gewinnerhöhung im Investitionsjahr Wahlrecht der außerplanmäßigen Abschreibung Rückabwicklung Statistische Buchung Sonderabschreibung 7g EStG Allgemeines Voraussetzungen Zeitraum der Begünstigung Buchung Zusammenfassendes Beispiel zu 7g EStG Übertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStr Allgemeines Voraussetzungen Buchungen 171 F. Bewertungen und Buchungen im Umlaufvermögen Begriffliche Abgrenzung Zugangs- und Folgebewertung Zugangsbewertung Folgebewertung Vorräte Grundsatz der Einzelbewertung Bewertungsvereinfachungen Festbewertung Gruppenbewertung Verbrauchsfolgeverfahren Lifo-Verfahren ( last-in-first-out ) Fifo-Verfahren ( first-in-first-out ) Wertpapiere Bewertung nach HGB Steuerliche Besonderheiten Forderungen Begriff und Entstehung Bilanzausweis

5 5.3 Einteilung hinsichtlich der Bonität Umsatzsteuerliche Aspekte Entstehung der Umsatzsteuer Berichtigung der Umsatzsteuer Bewertung der Forderungen Erstbewertung Folgebewertung bei Wertminderungen Einzelbewertung Grundsatz Direkte Abschreibung Erträge aus bereits abgeschriebenen Forderungen Indirekte Abschreibung Pauschalbewertung Grundsatz Bildung einer Pauschalwertberichtigung Anpassung der Pauschalwertberichtigung 206 G. Bewertungen und Buchungen der Verbindlichkeiten Begriffliche Abgrenzung Bewertungen Zugangsbewertung Folgebewertung Disagio Verbindlichkeiten in fremder Währung 219 H. Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Auswertung Einführung Ablauf einer betriebswirtschaftlichen Datenauswertung Aufbereitung des Zahlenmaterials Kennzahlen Vermögensstruktur Kapitalstruktur Horizontale Bilanzkennzahlen Rentabilität Aufwandsstruktur (Kostenstruktur)

6 5. Verprobung mithilfe steuerlicher Kennzahlen Grenzen einer betriebswirtschaftlichen Auswertung 236 Übungsteil (Aufgaben und Fälle) 237 Lösungen 265 MiniLex 303 Literaturverzeichnis 323 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 und SKR Stichwortverzeichnis 381 Bearbeitungshinweis Das vorliegende Buch ist so konzipiert, dass jeder Buchführungslernende unabhängig von dem in der Praxis verwendeten Kontenrahmen den Stoff erarbeiten und vertiefen kann. Aufgrund der mittlerweile in allen Wirtschaftszweigen weiten Verbreitung der DATEV- Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 sind zusätzlich zu den neutralen Kontobezeichnungen die Kontonummern des SKR 03 und des SKR 04 angegeben. Die vollständigen Kontenrahmen finden Sie im Anhang des Buches ab S