Achtung! Der Betriebsprüfer kommt Brennpunkt: Kasse und Wareneinsatz

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1 Achtung! Der Betriebsprüfer kommt Brennpunkt: Kasse und Wareneinsatz Detmold IHK Lippe zu Detmold Referent: WP/StB Damian Kempin Partnerschaft Falke Hofmayer Kempin

2 Gliederung Ablauf einer Betriebsprüfung Befugnis zur Hinzuschätzung Prüfungsergebnisse Prüffeld Kasse Schätzungsmethoden Achtung Zoll: Sofortmeldung Tarifvertrag IHK-Branchenforum Gastgewerbe 2

3 Ablauf einer Betriebsprüfung Auswahl der prüfungswürdigen Fälle Einordnung in Größenklassen Gewerbekennzahl: Andere Leistungsbetriebe (AL) Groß: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Mittel: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Klein: Umsatzerlöse > oder steuerlicher Gewinn > Prüfungsturnus Groß: alle 5 Jahre (lückenlose Prüfung) Mittel: alle 15 Jahre Klein: alle 29 Jahre Kleinst: alle 96 Jahre IHK-Branchenforum Gastgewerbe 3

4 Ablauf einer Betriebsprüfung Warum ich? Typische Prüfungsanlässe Ergebnis der Vorprüfung Bei Hinzuschätzungen Folgeprüfung wahrscheinlich Auffälligkeiten in der Veranlagung Stark schwankende Umsätze Richtsatzvergleich, Rohgewinnsituation Verluste über mehrere Jahre -> Achtung Ebilanz Kontrollmitteilungen Lotterie IHK-Branchenforum Gastgewerbe 4

5 Ablauf einer Betriebsprüfung Prüfungsanordnung Prüfung i.d.r. beim Steuerberater Betriebsbesichtigung Schlussbesprechung Betriebsprüfungsbericht Steuerbescheide IHK-Branchenforum Gastgewerbe 5

6 Ablauf einer Betriebsprüfung Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden? Buchhaltung in GDpdU-konformer Form Kontoauszüge Aber i.d.r. nicht von Privatkonten!!! Ggf. Zugriff auf Registrierkasse IHK-Branchenforum Gastgewerbe 6

7 Eigenverbrauch Prüfungsergebnisse Häufige Prüfungsergebnisse Bsp. Familie 2 Erwachsene, 3 Kinder (8,13,17) 4,5 * = % USt = 500 4,5 * = % USt = Summe Schätzung der Besteuerungsgrundlagen!!! > Umsätze werden hinzugeschätzt IHK-Branchenforum Gastgewerbe 7

8 Prüffeld Kasse Wann darf der Prüfer Schätzen Buchführung nicht ordnungsgemäß Kasse nicht ordnungsgemäß, typische Fehler: Hartgeld wird nicht mitgezählt Z-Bons werden nicht aufbewahrt Kasse wird nicht zeitnah geführt Außer Haus Umsätze werden nicht getrennt aufgezeichnet Keine Einzelaufzeichnungen bei Familienfeiern oder Betriebsveranstaltungen Registrierkasse manipuliert Kassenfehlbeträge IHK-Branchenforum Gastgewerbe 8

9 Prüffeld Kasse EDV geführtes Kassenbuch Excel Kasse ist nicht ordnungsgemäß, da nachträglich abänderbar Änderungen müssen nachvollziehbar sein Bitte nur geprüfte Programme verwenden (Testat einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft) z.b. Kassenbuch online der Datev Pflicht bei offener Ladenkasse! -> manuell geführter Kassenbericht IHK-Branchenforum Gastgewerbe 9

10 Prüffeld Kasse Kassenfehlbeträge Entnahmen nicht erfasst Barbelege nicht Tag genau abgerechnet Registrierkassen Stornos müssen dokumentiert werden (Z-Bon) Z Bons müssen aufbewahrt werden (Lückenlos!) Sind Speicher vorhanden müssen diese ausgelesen werden können IHK-Branchenforum Gastgewerbe 10

11 Chi Quadrat Test Prüffeld Kasse Jeder Mensch hat seine Lieblingszahl Untersucht wird die letzte Zahl vor dem Komma Annahme: Gleichverteilung der Ziffern 0-9 Stichprobe muss groß genug sein Bestätigt durch zahlreiche Gerichtsurteile IHK-Branchenforum Gastgewerbe 11

12 Schätzungsmethoden Ausbeutekalkulation Wareneinkaufrechnung Rezepte oder Ergebnisse aus Testkäufen Preiskarte > Ermittlung eines individuellen Rohgewinnaufschlagsatzes > Hochrechnung des Umsatzes Teilw. beschränkt auf gängige Zutaten (Mehl/Käse/Mayo etc.) oder Pappteller, Pizzakartons IHK-Branchenforum Gastgewerbe 12

13 Schätzungsmethoden Zeitreihenvergleich Wareneinsatz wöchentlich ermittelt Vergleich mit Wochenumsatz Teilweise beschränkt auf Warengruppen Ermittlung der Wareneinsatzquote Können unterjährige Ausreiser erklärt werden? IHK-Branchenforum Gastgewerbe 13

14 30 : 70 Methode Schätzungsmethoden Verhältnis Getränkeumsatz zu Gesamtumsatz Individuelles Verhältnis im Betrieb ermitteln Rechnungen an Kunden Rechnungen aus Kontrollmitteilungen (Bewirtung) In der Praxis häufig 30 % Getränke 70 % Speisen IHK-Branchenforum Gastgewerbe 14

15 Schätzungsmethoden Geldverkehrsrechnung Kann der Steuerpflichtige seine Lebenshaltung bestreiten? ungebundene Entnahmen Privateinlagen Privater Liquiditätsbedarf Auch unterjährig schlüssig? Achtung: private Kontoauszüge dürfen nur in Ausnahmefällen eingefordert werden!!! IHK-Branchenforum Gastgewerbe 15

16 Schätzungsmethoden Maßnahmen zur Vermeidung von Schätzungen Ordnungsgemäße Inventuren Ordnungsgemäße Kassenführung (auch bei EÜR?) Regelmäßige Kontrolle der Betriebszahlen Zusätzliche Aufzeichnungen von: Unregelmäßigkeiten Schwund/Verderb Freigetränken Sonderaktionen Alte Preiskarten IHK-Branchenforum Gastgewerbe 16

17 Achtung Zoll: Sofortmeldungen Neuer Arbeitnehmer muss vor Arbeitsaufnahme angemeldet werden Gilt auch für Aushilfen / Probearbeiten Aushilfen, die mind. 2 Monate nicht beschäftigt werden müssen neu angemeldet werden Meldung elektronisch über StB oder AN sind verpflichtet einen Ausweis mitzuführen -> AG müssen darauf schriftlich hinweisen Ohne Sofortmeldung drohen hohe Geldbußen IHK-Branchenforum Gastgewerbe 17

18 Tarifvertrag Tarifvertrag (Hotel- und Gaststättengewerbe NRW) Für alle Verbindlich ab 2004 Mindestlohn 8,50 Auch für Aushilfen! Urlaubsgeld / Weihnachtsgeld Mögliche Folgen bei Nichteinhaltung: Vergütung wird hochgerechnet Nachzahlung LSt / SV- und BG-Beiträge Besonders brisant bei Aushilfen Bsp: Aushilfe 60 h zu 7,5 -> NZ für 4 Jahre bis zu 7.500!!! IHK-Branchenforum Gastgewerbe 18

19 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit IHK-Branchenforum Gastgewerbe 19