Aanvullende toelichting Aangifte omzetbelasting Voor ondernemers die niet gevestigd zijn in Nederland

Transkript

1 Belastingdienst 2012 Aanvullende toelichting Aangifte omzetbelasting Voor ondernemers die niet gevestigd zijn in Nederland Complementary notes Turnover tax For entrepreneurs not based in the Netherlands Ergänzende Erläuterung zur Umsatzsteuererklärung Für nicht in den Niederlanden ansässige Unternehmer OB 102-1T22FD

2 Leeswijzer Dit is de toelichting bij de vragen van de aangifte omzet belasting voor ondernemers die niet gevestigd zijn in Nederland. Zie pagina 3. Manual This is the explanation to the questions listed on the turnover tax return for businesses not established in the Netherlands. See page 7. Lesehilfe Diese Erläuterung gilt für die Fragen zur Umsatzsteuererklärung für nicht in den Niederlanden ansässige Unternehmer. Siehe Seite 11.

3 Algemene informatie Deze toelichting is een aanvulling op de algemene informatie die u bij uw aangifte omzetbelasting hebt ontvangen. Met de aangifte omzetbelasting geeft u de btw aan die u in Nederland moet betalen of wilt terugvragen. U doet aangifte over het tijdvak dat rechtsboven op de aangifte staat vermeld. Altijd aangifte doen U moet voor al uw bedrijfsactiviteiten binnen Nederland aangifte omzetbelasting doen, ook als u over een aangiftetijdvak niets hoeft te betalen of terugkrijgt. Vermeld in dat geval een nul bij vraag 5g. Als u vraag 1 en/of vraag 3 invult, moet u uw verkoopfacturen specificeren in een bijlage. Vermeld in de bijlage de volgende gegevens: factuurdatum factuurnummer naam en adres van de afnemer btw-identificatienummer van de afnemer omschrijving van de levering vergoeding voor de levering btw (niet bij 0%) totaalbedrag van de factuur Als u één van de vragen 2, 4 of 5b invult, moet u uw inkoopfacturen specificeren in een bijlage. Stuur geen originele facturen mee. Vermeld in de bijlage de volgende gegevens: factuurdatum factuurnummer naam en adres van de leverancier btw-identificatienummer van de leverancier omschrijving van de levering vergoeding voor de levering btw totaalbedrag van de factuur Meer informatie Hebt u na het lezen van deze toelichting nog vragen? Kijk op Of bel de BelastingTelefoon Buitenland: , bereikbaar van maandag tot en met donderdag van tot uur en op vrijdag van tot uur. Het correspondentieadres is: Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland Postbus dj Heerlen, Nederland. Toelichting bij de vragen 1 Prestaties binnenland Leveringen van goederen U levert goederen als u: goederen verkoopt goederen in huurkoop geeft onroerende zaken bouwt en oplevert, zoals woningen of bedrijfspanden goederen levert en installeert of monteert, bijvoorbeeld een zonnescherm of een keuken goederen intern levert Ook een vestiging van of verandering in rechten op onroerende zaken (bijvoorbeeld recht van erfpacht, opstal en erfdienstbaarheid) kan worden gezien als levering. Meer informatie hierover vindt u op Interne levering van goederen Wij spreken van een interne levering als: u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Het privégebruik van bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. u in uw bedrijf goederen hebt gemaakt die u gaat gebruiken voor bedrijfsactiviteiten die (deels) zijn vrijgesteld van btw. Als u deze goederen bij een andere ondernemer zou hebben gekocht, zou u geen (volledig) recht op aftrek van btw hebben. Deze interne levering geeft u aan bij vraag 1a of 1b. u goederen houdt voor privégebruik na beëindiging van uw bedrijf. De btw over de waarde van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. U doet dit in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen. Diensten Het begrip diensten is heel ruim. Diensten zijn voor de btw alle handelingen waarvoor u een vergoeding vraagt en die geen leveringen van goederen zijn. Onder diensten vallen ook: het uitvoeren van werkzaamheden Bijvoorbeeld reparaties, maar ook diensten van kappers, boekhouders, adviseurs, verhuurders, bioscoopexploitanten en bemiddelaars. iets juist niet doen Zo verleent iemand die tegen betaling nalaat een bepaalde handeling te verrichten, ook een dienst. Interne dienst Wij spreken van een interne dienst als: u goederen uit uw bedrijf gebruikt voor diensten voor andere doeleinden dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Het privégebruik van deze bedrijfsgoederen geeft u aan bij vraag 1d. u een dienst levert zonder vergoeding voor andere dan bedrijfsdoeleinden, bijvoorbeeld voor privégebruik. Bijvoorbeeld: u bent aannemer en u laat uw personeel een aanbouw plaatsen aan uw eigen huis. Deze interne diensten geeft u aan bij vraag 1d. Btw berekenen bij interne leveringen van goederen en diensten Bij interne leveringen van goederen en diensten brengt u geen vergoeding in rekening. U berekent daarom als volgt de btw: Als u bedrijfsgoederen onttrekt voor privégebruik, dan berekent u de btw over de waarde van de goederen op het moment van de interne levering. Als de waarde niet bekend is, bereken dan de btw over de kostprijs van de goederen op het tijdstip van de interne levering. Als u bedrijfsgoederen privé gebruikt, dan berekent u de btw over de uitgaven die u hebt gedaan voor de goederen. Als u interne diensten levert, gaat u uit van de kostprijs van deze diensten. U hoeft een interne levering van goederen of diensten alleen aan te geven, als u de btw over dit goed of deze dienst geheel of gedeeltelijk hebt afgetrokken. Let op! Hoog tarief van 19% naar 21% Sinds 1 oktober 2012 is het hoge btw-tarief gewijzigd van 19% naar 21%. Over 2012 hebt u dus te maken met twee hoge btw-tarieven. Op de aangifte staat daarom geen percentage, maar alleen hoog tarief. Het lage tarief blijft 6%. Overgangsregeling bij de wijziging van hoge btw tarief Bij de wijziging van het hoge tarief van 19% naar 21% geldt een overgangsregeling. Meer informatie hierover vindt u op 1a en 1b Leveringen/diensten belast met hoog of laag tarief Op 1 oktober 2012 is het hoge tarief gewijzigd van 19% naar 21%. Het lage tarief blijft 6%. Vul in de linkerkolom het bedrag in waarover u btw moet betalen. Het gaat om de omzet voor het leveren van goederen en diensten binnen Nederland, exclusief btw. Vul in de rechterkolom de btw in. Het lage tarief (6%) geldt alleen voor leveringen en diensten die in tabel 1 bij de Wet op de omzetbelasting genoemd zijn. Margeregeling Maakt u gebruik van de margeregeling? Vul dan in de linkerkolom de winstmarge in en in de rechterkolom de btw die u daarover moet betalen. Als u zowel margeomzet als normale omzet hebt, telt u de btw bij elkaar op. Over een negatieve winstmarge mag u geen btw berekenen en aftrekken van de btw over uw normale omzet. Meer informatie over de margeregeling vindt u op 1d Privégebruik Vul deze vraag alleen in de laatste aangifte van het jaar in. Vermeld de btw die u moet betalen over het privégebruik. Hiermee corrigeert u de btw die u in het afgelopen jaar hebt afgetrokken voor goederen en diensten die u geheel of gedeeltelijk privé gebruikt. Bijvoorbeeld: privégebruik van de auto van de zaak privégebruik van gas, water, elektra en telefoon privégebruik van bedrijfsgoederen Let op! Hebt u uw bedrijf beëindigd en houdt u goederen voor privégebruik? Wacht dan niet tot de laatste aangifte van het jaar, maar geef de btw over de waarde van deze goederen aan in de aangifte over het tijdvak waarin de goederen overgaan naar uw privévermogen. 1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast Vul hier de omzet in waarvan de heffing is verlegd naar uw afnemer. Dat is het geval als uw onderneming niet in Nederland is gevestigd en u goederen of diensten binnen Nederland levert aan een in Nederland gevestigde onderneming. Ook bij onderaanneming (bijvoorbeeld in de bouw), uitlening van personeel en belaste levering van onroerende zaken wordt de btw verlegd naar de afnemer van de levering. 3

4 Let op! Op uw factuur vermeldt u geen bedrag bij btw, maar vermeldt u Btw verlegd. Dit geldt ook voor: de levering van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer verwerkingsdiensten zoals het scheiden, snijden en samenpersen van afval en oude materialen waarbij de btw is verlegd naar de afnemer leveringen van mobiele telefoons of chips (vanaf 1 juni 2012) waarbij koper en verkoper hebben gekozen om de btw te verleggen 2 Verleggingsregelingen binnenland 2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd Vul deze vraag alleen in als een Nederlandse ondernemer de btw naar u heeft verlegd. In dat geval vermeldt de leverancier geen btw op zijn factuur en moet u als afnemer zelf deze btw aangeven. Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties: U hebt goederen en/of diensten afgenomen waarbij uw onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie en de confectie-industrie de btw naar u hebben verlegd. Er zijn onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, aan u geleverd en u hebt met de verkoper gekozen voor een belaste levering. Er zijn mobiele telefoons of chips aan u geleverd (vanaf 1 juni 2012), waarbij gekozen is om de btw naar u te verleggen. U hebt leveringen en/of diensten van afval en oude materialen afgenomen waarbij de btw naar u is verlegd. De btw moet u zelf uitrekenen. Dit bedrag kunt u (zie voor de voorwaarden de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken. Per saldo hoeft u dan geen btw te betalen. Toch moet u vraag 2a en 5b volledig invullen. 3 Prestaties naar of in het buitenland 3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer) Vul hier de omzet in van goederen die u vanuit Nederland hebt uitgevoerd naar landen buiten de EU. Het gaat hier ook om goederen die onder het stelsel van douane-entrepot worden gebracht. 3b Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU Vul hier het bedrag in van de goederen en diensten die u hebt geleverd binnen de EU (uw intracommunautaire prestaties). Het bedrag dat u bij deze vraag invult, moet u specificeren in de Opgaaf intra communau taire prestaties (ICP). Als u geen opgaaf hebt ontvangen, vraag dan een formulier aan bij de Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. Bij de intracommunautaire leveringen van goederen gaat u uit van de factuurdatum, ook als de feitelijke levering in een volgend tijdvak plaatsvindt. Bij de intracommunautaire diensten gaat u uit van het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang. Intracommunautaire leveringen van goederen Bij intracommunautaire leveringen van goederen gaat het om: goederen die u vanuit Nederland hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land U hebt deze goederen vervoerd (of laten vervoeren) naar een ander EU-land. De afnemer moet btw aangeven over de verwerving van deze goederen. een nieuw vervoermiddel dat u vanuit Nederland hebt geleverd aan een particulier in een ander EU-land U kunt deze levering niet opnemen in de opgaaf ICP, omdat de particulier geen btw-nummer heeft. Stuur daarom een kopie van de verkoopfactuur en een begeleidende brief met daarin uw btwidentificatienummer en het betreffende tijdvak naar: Belastingdienst/Central Liaison Office, Postbus 378, 7600 AJ Almelo, Nederland. eigen goederen die u vanuit Nederland hebt overgebracht naar een ander EU-land Voor intracommunautaire leveringen van goederen mag u het 0%-tarief toepassen. U moet dan wel voldoen aan de volgende twee voorwaarden: U kunt aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen naar een ander EU-land zijn vervoerd. U kunt aantonen dat u goederen hebt geleverd aan een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer. Intracommunautaire diensten Bij intracommunautaire diensten gaat het om diensten die u hebt geleverd aan een ondernemer in een ander EU-land. Deze ondernemer moet in het eigen land btw aangeven. Levert u een van de onderstaande diensten? Dan hebt u te maken met een uitzondering. De volgende diensten hoeft u niet aan te geven in uw aangifte en ook niet op uw opgaaf ICP: diensten die te maken hebben met onroerend goed, bijvoorbeeld verhuur en onderhoud personenvervoer diensten die te maken hebben met het verlenen van toegang tot evenementen op het gebied van cultuur, kunst, sport, wetenschap, ontspanning of onderwijs Bijvoorbeeld muziekuitvoeringen, toneelvoorstellingen, circusvoorstellingen, kermissen, sportevenementen, filmvertoningen, beurzen en tentoonstellingen. diensten die restaurants en cateringbedrijven leveren verhuur van een vervoermiddel voor een aaneengesloten periode van maximaal dertig dagen of verhuur van een schip voor een aaneengesloten periode van maximaal negentig dagen Let op! Intracommunautaire diensten die in het land van uw afnemer zijn vrijgesteld van btw of zijn belast met 0%, hoeft u niet te vermelden in deze aangifte. Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen meer dan per jaar? Dan moet u deze leveringen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer WC Heerlen, Nederland Telefoon: contactcenter@cbs.nl 3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU Vul hier de omzet in van: het monteren of installeren van goederen in een ander EU-land vanuit Nederland de levering van goederen in andere EU-landen vanuit Nederland volgens de regeling van afstandsverkopen Deze regeling is van toepassing als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: Uw klant is: een particulier óf een landbouwer die onder de landbouwregeling valt óf een ondernemer die alleen vrijgestelde goederen levert óf een rechtspersoon die geen ondernemer is U zorgt voor het vervoer van de goederen naar uw klant. Het totaalbedrag van deze leveringen komt uit boven een bepaald drempelbedrag. Dit drempelbedrag is per EU-land verschillend. U vindt de drempelbedragen op Bij installatie en montage van goederen moet u btw betalen in het EU-land waar de installatie of montage plaatsvindt. Is er sprake van afstandsverkopen? Dan moet u btw betalen in het EU-land waar de goederen naartoe gaan. 4 Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht 4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU Vul deze vraag in de volgende gevallen in: U hebt goederen ingevoerd in Nederland van buiten de EU én u hebt daarbij gebruikgemaakt van de verleggingsregeling bij invoer. U doet dan wel aangifte bij de Douane, maar de btw geeft u aan op uw aangifte omzetbelasting. Hiervoor hebt u een vergunning nodig van de Belastingdienst. Voert u bepaalde ruwe grondstoffen in die in de wet zijn genoemd, dan is verlegging bij invoer verplicht. U hebt dan geen vergunning nodig. U hebt in Nederland diensten afgenomen van een ondernemer van buiten de EU, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven. Vul in de linkerkolom de waarde in van de goederen en diensten die van buiten de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btwtarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4a en 5b volledig invullen. 4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU Vul deze vraag in de volgende gevallen in: U hebt goederen gekocht van ondernemers uit andere EU-landen en die goederen zijn naar Nederland vervoerd. Dit heet een intracommunautaire verwerving. U moet dan in Nederland btw aangeven. Uw leverancier heeft geen buitenlandse btw in rekening gebracht. U hebt in Nederland diensten afgenomen van een ondernemer uit een ander EU-land, die de btw naar u heeft verlegd. U moet dan in Nederland btw aangeven. 4

5 Vul in de linkerkolom de aankoopprijs in van de goederen en diensten die van binnen de EU aan u zijn geleverd. In de rechterkolom geeft u de btw aan. U hoeft deze bedragen niet te splitsen naar de verschillende btwtarieven. De btw kunt u onder bepaalde voorwaarden (zie de toelichting bij vraag 5b) als voorbelasting aftrekken bij vraag 5b. Per saldo betaalt u dan geen btw. Toch moet u vraag 4b en 5b volledig invullen. Let op! Intracommunautaire diensten moet u vermelden in het tijdvak waarin deze diensten worden geleverd. De factuurdatum is hierbij niet van belang. Opgaaf aan Centraal Bureau voor de Statistiek Is het bedrag aan intracommunautaire verwervingen meer dan per jaar? Dan moet u deze verwervingen maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Neem voor meer informatie contact op met: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer WC Heerlen, Nederland Telefoon: contactcenter@cbs.nl 5 Voorbelasting, kleineondernemersregeling, schatting en eindtotaal 5b Voorbelasting Voorbelasting is Nederlandse btw op goederen en diensten die u voor uw onderneming hebt aangeschaft of afgenomen. De voorbelasting bestaat onder meer uit: btw die andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht btw die u moet betalen, omdat de btw naar u is verlegd. Bijvoorbeeld door de toepassing van een verleggingsregeling (zie vraag 2a) voor: goederen en diensten die u hebt afgenomen waarbij onderaannemers of uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie en de confectie-industrie de btw naar u hebben verlegd aan u geleverde onroerende zaken, bijvoorbeeld een bedrijfspand, waarbij u en de verkoper hebben gekozen voor belaste levering vanaf 1 juni 2012 aan u geleverde mobiele telefoons of (computer)chips, waarbij gekozen is om de btw naar u te verleggen goederen die u hebt afgenomen van een buitenlandse leverancier die geen vaste inrichting in Nederland heeft, én waarbij deze levering heeft plaatsgevonden in Nederland leveringen van goederen en diensten die te maken hebben met afval en oude materialen, waarbij de omzetbelasting naar u is verlegd btw die u moet aangeven voor de invoer van goederen waarbij de verleggingsregeling bij invoer is toegepast (zie vraag 4a) btw die u voor de invoer van goederen aan de Douane hebt betaald btw die u moet aangeven (zie vraag 4b) voor: een goederenlevering van een ondernemer uit een ander EU-land aan u (intracommunautaire verwerving) diensten die een buitenlandse ondernemer aan u heeft geleverd, waarbij de btw naar u is verlegd btw op agrarische producten en diensten Als u producten of diensten afneemt van een ondernemer die onder de landbouwregeling of onder de veehandelsregeling valt, mag u 5,4% btw als voorbelasting aftrekken van de prijs die u hebt betaald (tot 1 oktober 2012 was dit 5,1%). U moet wel een zogenoemde landbouwverklaring hebben. De leverancier moet die verstrekken. Gemengd gebruik: belast zakelijk en privégebruik Koopt u goederen die u zowel zakelijk (voor belaste doeleinden) als privé gebruikt? Dan kunt u kiezen tot welk vermogen u de goederen rekent. Actuele informatie hierover vindt u op Gemengd gebruik: belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten Levert u zowel belaste als vrijgestelde goederen en diensten? Dan kunt u alleen de btw voor uw belaste bedrijfsactiviteiten aftrekken. De btw voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten kunt u niet aftrekken. U moet dan de btw splitsen in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. U splitst de btw op basis van de verhouding tussen belaste en vrijgestelde omzet. Als u kunt aantonen dat het werkelijke gebruik anders is, kunt u de btw ook splitsen op basis van het werkelijke gebruik voor belaste en vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. Let op! De btw over bepaalde zakelijke kosten kunt u niet aftrekken. Het gaat bijvoorbeeld om: inkopen die u gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten eten en drinken in horecagelegenheden inkopen die u gebruikt voor personeelsvoorzieningen als het voordeel voor de werknemer meer is dan 227 per jaar 5g Totaal te betalen of terug te vragen Hier rekent u uit wat u moet betalen of wat u terugkrijgt. Als u btw moet betalen, lees dan de toelichting met algemene informatie die u bij uw aangifte omzetbelasting hebt ontvangen. Als u btw terugkrijgt, storten wij het bedrag op het rekeningnummer dat op de voorkant van de aangifte staat. Voorwaarden aftrek voorbelasting De btw die u als voorbelasting aftrekt, moet u kunnen aantonen met facturen die aan de wettelijke eisen voldoen. U vindt deze eisen op U mag de btw die u hebt betaald over de inkoop van goederen en diensten alleen aftrekken als u voldoet aan de volgende twee voorwaarden: U gebruikt de goederen en diensten zakelijk, dat wil zeggen voor uw bedrijf. De btw over goederen en diensten die u uitsluitend privé gebruikt, is niet aftrekbaar. U gebruikt de goederen en diensten voor activiteiten die belast zijn met btw. U kunt geen btw als voorbelasting aftrekken als u de goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde bedrijfsactiviteiten. Let op! Leveringen van goederen en diensten waarvan de btw-heffing wordt verlegd naar de afnemer of waarop het 0%-tarief van toepassing is, gelden ook als belaste bedrijfsactiviteiten. Het is mogelijk dat u goederen inkoopt of diensten afneemt die u: gebruikt voor zakelijke doeleinden én privédoeleinden gebruikt voor belaste én vrijgestelde bedrijfsactiviteiten In deze gevallen is er sprake van gemengd gebruik. Hiervoor gelden andere regels. 5

6 6

7 General information These explanatory notes are supplementary to the general information that you received with the turnover tax return. The turnover tax return enables you to declare the turnover tax that you must pay or be refunded in the Netherlands. You complete this tax return for the period that is stated in the top right-hand corner of the form. Always file a tax return You must file a turnover tax return for all your corporate activities in the Netherlands, even if you have nothing to pay or claim back for the period concerned. If this is the case, enter a zero for question 5g. If you complete questions 1 and/or 3, you must specify your sales invoices in an enclosure. State the following information in the enclosure: invoice date invoice number name and address of the customer the customer s vat identification number description of the service or the supply payment for the service or the s upply turnover tax (not if 0%) total amount of the invoice If you complete questions 2, 4, or 5b, you must specify your sales invoices in an enclosure. Do not enclose any original purchase or expense invoices. State the following information in the enclosure: invoice date invoice number name and address of the supplier the supplier s vat identification number description of the service or the supply payment for the service or the supply turnover tax total amount of the invoice Further information If you have any questions after reading these explanatory notes, see or call the Tax Information Line Non-resident Tax Issues on , from Monday to Thursday from 8.00 a.m. to 8.00 p.m. and on Friday from 8.00 a.m. to 5.00 p.m. The address for correspondence is: Tax and Customs Administration Limburg/Department of International Issues Postbus dj Heerlen, The Netherlands. Notes on the questions 1 Transactions in the Netherlands Supply of goods You supply goods if you: sell goods sell goods on hire purchase build and supply immovable properties such as houses or business premises supply and install or assemble them, e.g. sun blinds or kitchens supply goods internally An establishment of or change in rights to immovable property (for example a long-term ground lease, building and planting right and easement) can also be regarded as a supply. More information about this can be found on Internal supply of goods We understand internal supply to be: you withdraw goods from your business for purposes other than commercial operations, e.g. for your own private use. The private use of business goods is indicated under question 1d. you manufacture items in your business that you use for operational purposes that are (partially) exempt from turnover tax. If you had purchased these goods from another company, you would not have been entitled to deduct part or all of the turnover tax. This internal supply is declared under question 1a or 1b. you retain some items for private use after the discontinuation of your business. The turnover tax on the value of these business goods is declared under question 1d. You provide this information in the tax return for the period in which the goods transferred to your private assets. Services The term services can be interpreted quite widely. In terms of turnover tax, services are all actions for which you receive payment but which do not involve the supply of goods. Services also include: carrying out activities such as repairs but also the services of hairdressers, bookkeepers, advisors, lessors, cinema operators and intermediaries refraining from doing something Someone who is paid to refrain from carrying out a particular process is also providing a service. Internal services We understand internal service to be: using items from your business for purposes other than commercial operations, e.g. for private use. The private use of these business goods is indicated under question 1d. providing a service without payment for purposes other than commercial operations, e.g. for private use. For example: you are a contractor and instruct your employees to build an extension on your house. This internal service is indicated under question 1d. Calculating the turnover tax in the case of internal supply and services You do not charge a fee for the internal supply of goods and services. You therefore calculate the turnover tax as follows: If you take goods out of your business for private use, you should calculate the turnover tax on the value of those goods at the time of the internal supply. If the value is unknown, calculate the turnover tax on the cost price of the goods at the moment of internal delivery. If you use the business goods privately, calculate the turnover tax on the amount spent to acquire those goods. If you provide internal services, you should base your calculation on the cost price of these services. You only declare the internal supply of goods or services if you have fully or partially deducted the turnover tax on the goods or services concerned. Please note! High rate from 19% to 21% With effect from 1 October 2012 the high VAT rate is being changed from 19% to 21%. You will therefore be liable for the payment of two different high VAT rates. For that reason, only the term high rate is given in the tax return rather than a percentage. The low rate remains unchanged at 6%. Transitional arrangement for the VAT rate change A transitional arrangement has been made for the change of the high rate of VAT from 19% to 21%. More information about this can be found at 1a and 1b Supplies/services taxed at the high or low rate On 1 October 2012 the high rate is being changed from 19% to 21%. The low rate remains unchanged at 6%. Enter the amount on which you owe turnover tax in the left-hand column. This is your turnover for the supply of goods and services within the Netherlands, excluding turnover tax. Enter the turnover tax in the right-hand column. The 6% rate only applies to supplies and services that are specially referred to in table 1 in the Turnover Tax Act. Margin scheme Are you using the margin scheme? If so, enter the profit margin in the left-hand column and the amount of turnover tax due in the right-hand column. If you have margin-based turnover as well as normal turnover, you add up the turnover tax owed. You may not calculate turnover tax on a negative profit margin and deduct this from the turnover tax on your normal turnover. More information about the margin rule can be found on 1d Private use Complete this question in the last tax return of the year only. Specify the turnover tax that you must pay on private use. This effectively corrects the turnover tax that you deducted in the past year for services and supplies that you used fully or partially for your own private purposes. For example: private use of a company car private use of gas, water, electricity and telephone private usage of business goods Please note! Have you discontinued your business and retained goods for private usage? If so, do not wait for the last tax return of the year, but declare the turnover tax on the value of these goods in the tax return for the period in which the goods transferred to your private assets. 7

8 1e Supplies/services taxed at 0% or not taxed Enter the turnover for which the turnover tax has been reverse-charged to your customer. This is the case if your business is not based in the Netherlands and you supply goods or services to a business that is based in the Netherlands. Also, for sub-contracting (e.g. construction work), supply of personnel and taxed supply of immovable property, the turnover tax is reverse-charge to the customer. Please note! Do not state a turnover tax amount on your invoice but state turnover tax reverse-charged. This also applies to: the supply of waste and used materials for which the turnover tax has been reverse-charged to the customer processing services such as the separation, cutting and compacting of waste and used materials for which the turnover tax has been reverse-charged to the customer supplies of mobile telephones or chips (from 1 June 2012) for which the buyer and vendor have opted to reverse-charge the VAT 2 Domestic reverse-charge mechanisms 2a Supplies/services for which the turnover tax has been reverse-charged to you Only complete this question if a Dutch entrepreneur has reversed turnover tax to you. In that case, the supplier does not indicate turnover tax on his invoice and you, as the customer, are liable to state the turnover tax yourself. It concerns, for example, the following situations: You have received supplies and/or services for which your subcontractors or suppliers of personnel in the building industry, shipbuilding industry, metal construction and clothing industry have reversed turnover tax to you. Immovable property, e.g. business premises, has been supplied to you and you have opted, with the seller, for taxed supply. You have been supplied with mobile telephones or chips (since 1 June 2012) for which the VAT has been reverse charged to you. You have received supplies and/or services involving waste and used materials for which the turnover tax has been reversed to you. You must calculate the turnover tax yourself. This amount can be deducted as input tax (see notes for question 5b for conditions). On balance, you will not pay any turnover tax. Nevertheless, you have to fully complete questions 2a and 5b. 3 Supplies and services to/in foreign countries 3a Supplies to non-eu countries (export) Enter the turnover from goods that you have exported from the Netherlands to countries outside the EU. This includes goods placed under the customs warehousing procedure. 3b Supplies to or services in EU countries Enter the amount of supplies and services provided within the EU (your intra-community work). The amount that you enter for this question must be specified in the Intra-community Transactions Return (ICP) ( Opgaaf intracommunautaire prestaties ). If you have not received a return, please apply for a form from the Tax and Customs Administration Limburg/Department of International Issues. You should base your specification for Intra-community supplies on the invoice date, even if the actual supply takes place in a later period. You should base your specification for Intra-community services on the period in which these services are provided. The invoice date does not matter here. Intra-community supplies Intra-community supplies involve: goods that you have delivered from the Netherlands to an entrepreneur in another EU country You have transported these goods (or had them transported) to another EU country. The customer must declare turnover tax for the acquisition of these goods. a new means of conveyance that you have delivered from the Netherlands to a private individual in another EU country You cannot include this supply in the Intra-community transactions return because the private individual has no VAT identification number. You must, therefore, send a copy of the sales invoice and an accompanying note stating your VAT identification number and the relevant period to: Belastingdienst/Central Liaison Office, Postbus 378, 7600 AJ Almelo, The Netherlands. your own goods that you have transported to another EU country from the Netherlands You may apply the 0% rate for intra-community supplies. However, you need to meet the following two conditions: You can demonstrate, using your records, that the goods were transported to another EU country. You are able to show that you supplied goods to an entrepreneur with a valid VAT identification number. Intra-community services Intra-community services are services that you have performed for an entrepreneur in another EU country. This entrepreneur must declare the turnover tax in their own country. If you provide one of the following services you are exempt. The following services do not need to be declared in your tax return or the Intra-community transactions return: services related to immovable property, e.g. letting and maintenance passenger transport services related to the provision of events within the sphere of culture, art, sport, science, relaxation or education. For example; musical performances, theatrical performances, circus performances, fairgrounds, sport events, film shows, trade fairs and exhibitions services offered by restaurants and catering services hiring out of a means of conveyance for a maximum of thirty days or hiring out of a ship for a maximum of ninety days Please note! Intra-community services that are exempt from VAT or are taxed at 0% in the customer s country need not be stated in this tax return. Reporting to Statistics Netherlands (Centraal Bureau voor de Statistiek) Is the amount of intra-community supplies more than 900,000 per year? If so, you must report these supplies monthly to Statistics Netherlands (CBS). For more information, contact: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer WC Heerlen, the Netherlands Telephone: contactcenter@cbs.nl 3c Installation/distance sales within the EU Specify the turnover of: assembly or installation of goods from the Netherlands in an EU Member State other than the Netherlands the supply of goods from the Netherlands in other EU countries in accordance with the rules for distance sales These rules apply if the following conditions are all met: Your customer is: a private individual or a farmer who falls under the agricultural scheme or an entrepreneur who only supplies exempt goods or a legal person who is not an entrepreneur You take care of the transport of goods to your customer. The total amount of these supplies exceeds a certain threshold amount. This amount differs per EU country. You can find the thresholds on If you install and assemble goods, you must pay turnover tax in the EU country where the installation or assembly takes place. In the case of distance sales, you are required to pay turnover tax in the EU country for which the goods are destined. 4 Transactions performed for you from abroad 4a Supplies/services from non-eu countries Complete this question in the following cases: You have imported goods into the Netherlands from outside the EU and you have used the reverse-charge mechanism on import. You must file a declaration to Dutch Customs but the turnover tax is declared on your turnover tax return. You need an authorisation for this from the Tax and Customs administration. If you import certain unprocessed raw materials defined by law, reverse-charging upon import is obligatory. You do not need permission in this case. You have received services in the Netherlands from an entrepreneur from outside the EU who has reversed the turnover tax to you. In this case, you have to declare the turnover tax in the Netherlands. 8

9 In the left-hand column, enter the value of the transactions (supplies and services) that were performed for you from a non-eu country. Enter the turnover tax owed in the right-hand column. There is no need to provide a breakdown of these amounts according to the applicable turnover tax rates. You can deduct the turnover tax under certain conditions (see notes for question 5b) as input tax. On balance, you will not pay any turnover tax. Nevertheless, you have to fully complete questions 4a and 5b. 4b Supplies/services from EU countries Complete this question in the following cases: You have purchased goods from entrepreneurs in other EU countries and these goods have been transported to the Netherlands. This is called intra-community acquisition. You must then declare the turnover tax in the Netherlands. Your supplier has not charged any foreign turnover tax. You have received services in the Netherlands from an entrepreneur from another EU country who has reverse-charged the turnover tax to you. You must then declare the turnover tax in the Netherlands. In the left-hand column, enter the purchase price of the transactions (supplies and services) that have been performed for you from an EU country. Enter the turnover tax owed in the right-hand column. There is no need to provide a breakdown of these amounts according to the applicable turnover tax rates. You can deduct the turnover tax under certain conditions (see notes for question 5b) as input tax. On balance, you will not pay any turnover tax. Nevertheless, you have to fully complete questions 4b and 5b. Please note! You should state intra-community services in the period in which these services were provided. The invoice date does not matter here. Reporting to Statistics Netherlands (Centraal Bureau voor de Statistiek) Is the amount of intra-community acquisitions more than 900,000 per year? If so, you must declare these acquisitions monthly to Statistics Netherlands (CBS). For more information, contact: CBS/Intrastat Infodesk Antwoordnummer WC Heerlen, the Netherlands Telephone: contactcenter@cbs.nl 5 Input tax, small business scheme, estimate and final total 5b Input tax Input tax is Dutch turnover tax on goods and services that you have bought or received for your business. Input tax includes: turnover tax that other entrepreneurs have charged to you turnover tax that you must pay because the turnover tax has been reverse-charged to you. For example, under a reverse-charge mechanism (see question 2a) for: supplies and services you have received for which your subcontractors or suppliers of personnel in the building industry, ship-building, metal construction and clothing industry have reverse-charged turnover tax to you. immovable property, e.g. business premises, supplied to you and you have opted, with the seller, for taxed supply. mobile telephones or chips supplied to you since 1 June 2012 for which the VAT has been reverse-charged to you. goods that you have received from a foreign supplier who has no permanent establishment in the Netherlands and the supply has taken place in the Netherlands received supplies and services involving waste and used materials for which turnover tax has been reverse-charged to you turnover tax that you must declare for the import of goods to which reverse-charging upon import was applied (see question 4a) turnover tax that you have paid to Customs for the import of goods turnover tax that you must declare (see question 4b) for: supply of goods from an entrepreneur from another EU country to you (intra-community acquisition) services that have been provided by a foreign entrepreneur and the turnover tax has been reverse-charged to you turnover tax on agricultural products and services If you purchase products or services from an enterprise covered by the agricultural scheme or the livestock trading scheme, you may deduct 5.4% VAT from the price as input tax (up until 1 October 2012 this was 5.1%). You must have a so-called agricultural certificate. The supplier must provide this. Conditions for Input tax deduction You must be able to provide evidence for the turnover tax that you deduct as input tax in the form of invoices drawn up in the prescribed manner. These requirements can be found on You may only deduct the VAT you have paid on goods and services if you fulfil the following two conditions: You use the goods and services for commercial purposes, i.e. for your business. VAT paid on goods and services that you use privately is not deductible. You use the goods and services for VAT liable activities. You cannot deduct VAT as input tax if you use the goods and services for tax-exempt commercial activities. Please note! Supplies of goods and services for which the levy of turnover tax is reverse-charged to the buyer or to which the 0% rate applies are also regarded as taxed transactions. It is possible that you buy goods or acquire services that you: use for both commercial and private purposes use for both VAT-liable and VAT-exempt business activities Such cases are known as mixed use. Other rules apply to these cases. Mixed use: VAT-liable, used for commercial and private purposes Do you purchase goods that are used for both business activities subject to tax and privately? If so, you can choose the assets to which you allocate the goods. Up to date information about this can be found on Mixed use: VAT-liable and VAT-exempt business activities Do you supply both VAT-liable and VAT-exempt goods and services? If so, you can only deduct the turnover tax for your VAT-liable business activities. The turnover tax for your VAT-exempt business activities cannot be deducted. You must divide the turnover tax into deductible and nondeductible parts. You divide the turnover tax on the basis of the ratio between the turnover that is subject to tax and the turnover that is exempt from tax. If you can demonstrate that the actual usage is different, however, you can also divide the turnover tax on the basis of actual usage for taxed business activities and those that are exempt. Please note! The turnover tax on certain business expenses cannot be deducted. This includes, for example: purchases that you use for VAT-exempt business activities food or beverage in catering establishments purchases that you use for personnel facilities if the benefit to the employee exceeds 227 per year 5g Total amount due or to be refunded Calculate here what you owe or what should be refunded. If you owe turnover tax, please read the explanatory notes in the general information that you received with your turnover tax return. If you are entitled to a refund, we will credit the amount to the account number shown on the front of the turnover tax return. 9

10 10

11 Allgemeine Informationen Diese Erläuterung ist eine Ergänzung zu den allgemeinen Informationen, die Sie mit dem Formular für Ihre Umsatzsteuererklärung erhalten haben. In der Umsatzsteuererklärung geben Sie die Umsatzsteuer an, die Sie in den Niederlanden abführen müssen oder erstattet bekommen möchten. Die Erklärung bezieht sich auf den Zeitraum, der rechts oben auf dem Formular angegeben ist. Steuererklärung in allen Fällen einreichen Sie müssen die Umsatzsteuererklärung für sämtliche Geschäftstätigkeiten innerhalb der Niederlande einreichen, auch wenn Sie für einen Erklärungszeitraum nichts abzuführen brauchen bzw. keinen Anspruch auf Erstattung haben. Tragen Sie in dem Fall bei Frage 5g eine Null ein. Wenn Sie Frage 1 und/oder 3 beantworten, müssen Sie Ihre Verkaufsrechnungen in einer Anlage spezifizieren. Geben Sie in der Anlage Folgendes an: Rechnungsdatum Rechnungsnummer Name und Anschrift des Abnehmers USt.ID-Nummer des Abnehmers Bezeichnung der Lieferung Vergütung für die Lieferung Umsatzsteuerbetrag (nicht bei 0%) Gesamtbetrag der Rechnung Wenn Sie eine der Fragen zu Ziffer 2, 4 oder 5b beantworten, müssen Sie Ihre Einkaufsrechnungen in einer Anlage spezifizieren. Schicken Sie keine Originalbelege mit. Geben Sie in der Anlage Folgendes an: Rechnungsdatum Rechnungsnummer Name und Anschrift des Lieferanten USt.ID-Nummer des Lieferanten Bezeichnung der Lieferung Vergütung für die Lieferung Umsatzsteuerbetrag Gesamtbetrag der Rechnung Weitere Informationen Falls Sie nach dem Lesen dieser Erläuterung noch Fragen haben, finden Sie unter im deutschsprachigen Bereich weitere Informationen. Oder wenden Sie sich an die Hotline der Abteilung Ausland (BelastingTelefoon Buitenland: ), erreichbar montags bis donnerstags von bis Uhr und freitags von bis Uhr. Die Postanschrift lautet: Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland Postbus DJ Heerlen, Niederlande. Erläuterung zu den Fragen 1 Leistungen im Inland Warenlieferungen Sie liefern Waren, wenn Sie: Waren verkaufen Waren auf Mietkauf überlassen Immobilien wie Wohnungen oder Gewerbegebäude bauen und übergeben Waren liefern und installieren bzw. montieren, beispielsweise eine Markise oder eine Küche Waren intern liefern Auch die Ansiedlung von Immobilien oder die Änderung von Rechten an Immobilien (beispielsweise eines Erbpacht-, Erbbau- und Grunddienstbarkeitsrechts) kann als eine Lieferung betrachtet werden. Weitere Informationen dazu finden Sie unter Interne Warenlieferung Um interne Lieferungen handelt es sich in den folgenden Fällen: Sie verwenden Waren aus Ihrem Unternehmen für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch. Die private Nutzung von Betriebsgütern geben Sie bei Frage 1d an. Sie haben in Ihrem Unternehmen Erzeugnisse hergestellt, die Sie für (teils) umsatzsteuerbefreite betriebliche Zwecke nutzen. Wenn Sie diese Erzeugnisse bei einem anderen Unternehmen gekauft hätten, würden Sie keinen Anspruch auf (vollumfänglichen) Abzug der Umsatzsteuer haben. Diese interne Lieferung geben Sie bei Frage 1a oder 1b an. Sie behalten nach der Schließung Ihres Unternehmens Waren für den Privatgebrauch. Die Umsatzsteuer auf den Wert dieser Betriebsgüter geben Sie bei Frage 1d an. Diese Angabe bezieht sich auf den Zeitraum, in dem die Waren in Ihren Privatbesitz übergehen. Dienstleistungen Der Begriff Dienstleistungen ist weit gefächert. Im Sinne der Umsatzsteuer sind Dienstleistungen alle Handlungen, für die Sie eine Vergütung verlangen und die keine Warenlieferungen sind. Unter Dienstleistungen fallen auch: die Ausführung von Tätigkeiten, beispielsweise Reparaturen, aber auch Dienstleistungen von Frisören, Buchhaltern, Beratern, Vermietern, Kinobetreibern und Vermittlern; bestimmte Unterlassungen. Beispielsweise erbringt jemand, der es gegen Bezahlung unterlässt, eine bestimmte Handlung zu verrichten, auch eine Dienstleistung. Interne Dienstleistungen Von einer internen Dienstleistung ist beispielsweise in folgenden Fällen die Rede: Sie verwenden Waren aus Ihrem Unternehmen für Dienstleistungen für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch. Die private Nutzung dieser Betriebsgüter geben Sie bei Frage 1d an. Sie liefern unentgeltlich eine Dienstleistung für andere als betriebliche Zwecke, beispielsweise für den Privatgebrauch. Beispiel: Sie sind Bauunternehmer und lassen Ihr Personal Anbauarbeiten an Ihrem privaten Wohnhaus ausführen. Diese interne Dienstleistung geben Sie bei Frage 1d an. Berechnung der Umsatzsteuer bei internen Lieferungen und Dienstleistungen Bei internen Lieferungen und Dienstleistungen stellen Sie keine Vergütung in Rechnung. Sie berechnen die Umsatzsteuer wie folgt: Wenn Sie Ihrem Unternehmen Waren für den Privatgebrauch entziehen, dann berechnen Sie die Umsatzsteuer auf den Wert der Waren zum Zeitpunkt der internen Lieferung. Ist der Wert nicht bekannt, dann berechnen Sie die Umsatzsteuer auf die Gestehungskosten der Waren zum Zeitpunkt der internen Lieferung. Wenn Sie Betriebsgüter privat nutzen, berechnen Sie die Umsatzsteuer auf die Ausgaben, die Sie für die Waren aufgewendet haben. Wenn Sie interne Dienstleistungen erbringen, gehen Sie von den Gestehungskosten dieser Dienstleistungen aus. Interne Lieferungen oder Dienstleistungen brauchen Sie nur anzugeben, wenn Sie die betreffende Umsatzsteuer vollständig oder teilweise in Abzug gebracht haben. Wichtiger Hinweis! Regelsteuersatz von 19 Prozent auf 21 Prozent Mit Wirkung vom 1. Oktober 2012 ist der Regelsteuersatz der Umsatz steuer von 19 Prozent auf 21 Prozent erhöht worden. Im Jahr 2012 haben Sie bei der Umsatzsteuer mithin mit zwei Regelsteuersätzen zu tun. Auf der Steueranmeldung steht deshalb kein Prozentsatz, sondern nur Regelsteuersatz. Der ermäßigte Umsatzsteuersatz bleibt 6 Prozent. Übergangsregelung zur Änderung des Regelsteuersatzes Zur Änderung des Regelsteuersatzes von 19 Prozent auf 21 Prozent ist eine Übergangsregelung geschaffen worden. Weitere Informationen finden Sie unter 1a/1b Lieferungen oder Leistungen mit Regelsteuersatz oder ermäßigtem Steuersatz Mit Wirkung vom 1. Oktober 2012 ist der Regelsteuersatz von 19 Prozent auf 21 Prozent erhöht worden. Der ermäßigte Umsatzsteuersatz bleibt 6 Prozent. Tragen Sie in der linken Spalte den Betrag ein, auf den Sie Umsatzsteuer abführen müssen. Es geht hier um den Umsatz mit der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen innerhalb der Niederlande exklusive Umsatz steuer. Tragen Sie in der rechten Spalte den Umsatzsteuerbetrag ein. Der Satz von 6% gilt nur für Lieferungen und Dienstleistungen, die in Tabelle 1 zum niederländischen Umsatzsteuergesetz aufgeführt sind. Gewinnspannenregelung Wenn Sie die so genannte Gewinnspannenregelung anwenden, dann tragen Sie in der linken Spalte die Gewinnspanne ein und in der rechten Spalte die Umsatzsteuer, die Sie darauf abführen müssen. Wenn Sie sowohl Umsatz mit Gewinnspanne als auch regulären Umsatz erwirtschaftet haben, addieren Sie die fälligen Umsatzsteuerbeträge miteinander. Bei einer negativen Gewinnspanne dürfen Sie keine Umsatzsteuer berechnen und von der auf den regulären Umsatz entfallenden Umsatzsteuer abziehen. Weitere Informationen zur Gewinnspannenregelung finden Sie auf 11