Inhaltsverzeichnis. Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier IX

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1 Vorwort... V Autorenverzeichnis... VII Abkürzungsverzeichnis... XV Literaturverzeichnis... XIX Judikaturverzeichnis... XXIX Rechtsquellenverzeichnis... XXXIII I. Einleitung... 1 II. Allgemeines... 2 A. Steueroasen, Briefkastenkonstruktionen und steuerschädliches Verhalten Der Versuch einer Begriffsdefinition... 2 B. Auswirkungen von Steueroasen und steuerschädlichem Verhalten... 7 C. Steuergerechtigkeit und Moral Der Homo oeconomicus und das Steuerzahlerrätsel Der Einfluss der Steuermoral auf das Verhalten von Abgabepflichtigen Steuermoral als Motivationsfaktor Slippery-Slope-Modell Conclusio III. Initiativen gegen Steueroasen und steuerschädliches Verhalten A. Österreich Gesetzliche Bestimmungen Transparenzvermutung Die Abkommen mit Liechtenstein und der Schweiz B. OECD Aggressive Tax Planning Steering Group C. BEPS Aktionsplan Action 1: Adressing the Tax Challenges of the Digital Economy Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier IX

2 3. Action 2: Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements Action 5: Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance Action 6: Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances Action 8: Guidance on Transfer Pricing Aspects of Intangibles Action 13: Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reportings Action 15: Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties Aussichten weitere Schritte D. EU EU Action Plan Amts- und Rechtshilferichtlinie E. Sonstige Initiativen G Joint International Tax Shelter Information Centre (JITSIC) Alternative Informationsgewinnung durch Staaten NGO IV. Ort der Geschäftsleitung und Einkünftezurechnung bei Steueroasenkonstruktionen A. Einleitung B. Der Ort der Geschäftsleitung im Inland Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht a) Gesellschaftsrechtliche Vorgaben b) Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben c) Typenvergleich d) Der Sitz aa) Steuerrechtlicher Sitzbegriff bb) Gesellschaftsrechtlicher Sitzbegriff Ort der Geschäftsleitung im Steuerrecht a) Die maßgeblichen Leitungsentscheidungen b) Der maßgebliche Entscheidungsträger c) Der maßgebliche Leitungsort Gesellschaftsrechtlicher Geschäftsleitungsbegriff Steuerrechtliche Anknüpfung X Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier

3 5. Ansässigkeitskonflikte im DBA-Recht a) Der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung b) Der Interpretationsspielraum c) Die maßgeblichen Entscheidungsträger Beschränkte Steuerpflicht a) BAO-Betriebsstätte b) DBA-Betriebsstätte Der gemeinsame Konsens C. Die steuerliche Einkünftezurechnung Gesetzliche Grundlagen Das Trennungsprinzip im Körperschaftsteuerrecht Markteinkommenstheorie nach Ruppe a) Einkommenssteuerrechtlicher Tatbestand b) Übertragung der Einkunftsquelle c) Ergebnis nach Ruppe Drei-Säulen-Theorie nach Gassner Auslegungstheorie nach Staringer Zurechnung im Körperschaftsteuerrecht a) Das Schrifttum b) Der Paradigmenwechsel nach Tanzer c) Die wesensmäßigen Unterschiede d) Die Judikatur Zurechnung im internationalen Steuerrecht a) Das Schrifttum b) Die Judikatur Der breite Konsens D. Grenzen der Gestaltungsfreiheit Ausländische Zwischengesellschaften Ungerechtfertigte Gewinnverlagerungen in das Ausland Scheingeschäft Wirtschaftliche Betrachtungsweise Missbräuchliche Gestaltungen E. Conclusio V. Verfahrensrecht A. Bestimmungen der BAO B. Offenlegungs- und Wahrheitspflicht gemäß 119 BAO Vollständigkeit der Offenlegung Ausmaß und Grenzen der Offenlegungspflicht C. Anzeigepflichten gemäß BAO D. Buchführungspflicht gemäß 124 BAO E. Mitwirkungspflicht gemäß 138 BAO Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier XI

4 F. Bewegliches System G. Erhöhte Mitwirkungspflicht Allgemeines zur erhöhten Mitwirkungspflicht Umfang der erhöhten Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten H. Die Dokumentation von internationalen Geschäftsfällen Aus der Rechtsprechung abgeleitete Erfordernisse I. Angehörigenjudikatur J. Kapitel V der OECD-Verrechnungspreisleitlinien Die Bedeutung Inhalt von Kapitel V Aktuelle Entwicklungen Zielsetzungen der OECD K. Conclusio VI. Finanzstrafrecht A. Einleitung B. Begriffsbestimmungen und Kompetenzen Sonderbestimmungen national Gerichtlich strafbare Finanzvergehen a) Abgabenhinterziehung ( 33 FinStrG) b) Bandenmäßige Begehung, Begehung unter Gewaltanwendung ( 38a FinStrG) c) Abgabenbetrug ( 39 FinStrG) Strafaufhebungsgründe a) Selbstanzeige ( 29 FinStrG) b) Exkurs: Strafaufhebung in besonderen Fällen (Verkürzungszuschlag gemäß 30a FinStrG) c) Verjährung der Strafbarkeit d) Strafunwürdigkeit der Tat Zusammentreffen mehrerer strafbarer Handlungen a) Zusammentreffen von mehreren Finanzvergehen b) Zusammentreffen von Finanzvergehen mit anderen strafbaren Taten aa) (Idealkonkurrierendes) Zusammentreffen von Finanzvergehen und Betrug ( 146 StGB) bb) (Real- oder idealkonkurrierendes) Zusammentreffen von Finanzvergehen und Delikten izm Urkunden c) Scheinkonkurrenz C. Die Finanzstrafbehörden als Kriminalpolizei gem 18 Abs 3 StPO XII Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier

5 1. Zuständigkeit innerhalb der Finanzstrafbehörden Kompetenzen der Finanzstrafbehörden D. Zwangsmaßnahmen im gerichtlichen Finanzstrafverfahren Optische und akustische Überwachung von Personen gemäß 136 StPO ( Lauschangriff ) Untersuchungshaft ( 174 StPO) E. Die StPO als Kooperationsmodell F. Sonderbestimmungen international Bundesgesetz über die justizielle Zusammenarbeit in Strafsachen mit den Mitgliedstaaten der Europäischen Union EU-JZG G. Nationale/Internationale Ermittlungsverfahren Gerichtliches Finanzstrafverfahren a) Normativer Ablauf eines gerichtlichen Finanzstrafverfahrens b) Sonderzuständigkeit WKStA aa) Personalstand der WKStA bb) Berichtspflicht an die WKStA H. Ergebnisanalyse ise bewährten behördenübergreifenden Fallbearbeitung ( Best-practice -Überlegungen) I. Conclusio VII. Zusammenfassung Macho/Schwaiger/Stieber (Hrsg), Steueroasen im Visier XIII