Matthias Schmidt (Hrsg.) Benjamin Auer / Peer Schmidt Buchführung und Bilanzierung Eine anwendungsorientierte Einführung
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- Ulrike Beyer
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1 Matthias Schmidt (Hrsg.) Benjamin Auer / Peer Schmidt Buchführung und Bilanzierung Eine anwendungsorientierte Einführung GABLER
2 Geleitwort des Herausgebers Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis V VII IX XIX XXIII A. Grundlagen der Buchführung 1 1. Gliederung des betrieblichen Rechnungswesens 3 2. Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 5 Organisation, Pflicht und Grundsätze der Finanzbuchhaltung Organisation Buchführungspflicht Buchführungspflicht nach Handelsrecht Buchführungspflicht nach Steuerrecht Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Ergebnis der Finanzbuchhaltung Allgemeines Inventur und Inventar Inventar Inventur Bilanz 22 Grundlegendes 22 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung II Allgemeine Bilanzierungsvorschriften Ansatzvorschriften Ausweisvorschriften Bewertungsvorschriften Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Gewinn- und Verlustrechnung Grundlegendes Struktur und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung Anhang 44
3 4.6 Lagebericht 45 B. Technik der Buchführung Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvorfälle Buchungen auf Bestandskonten Auflösung der Bilanz in Konten Konto in Staffelform Konto in Reihenform T-Konto Wesen von Bestandskonten Konteneröffnung Verbuchung von Geschäftsvorfällen Kontenabschluss Verbuchung von Konteneröffnung und -abschluss Buchungslesen Zusammenfassendes Beispiel Buchungen auf Erfolgskonten Gewinn- und Verlustrechnung Verbuchung von Aufwendungen und Erträgen Direkte Verbuchung im Eigenkapitalkonto Indirekte Verbuchung im Eigenkapitalkonto Kontenabschluss Zusammensetzung des Gesamterfolges Zusammenfassendes Beispiel Umsatz- und Gesamtkostenverfahren Gesamtzusammenhang Bestands- und Erfolgskonten Kontenrahmen 85 C. Laufende Buchungen in Industriebetrieben Umsatzsteuer Vorbemerkungen Wesen und Rechtsgrundlage der Umsatzsteuer Das Prinzip der Besteuerung der Wertschöpfung Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes Rechnerische Ermittlung der Zahllast Buchhalterische Erfassung der Zahllast Umsatzsteuerbehandlung beim Jahresabschluss 100
4 XI 2. Beschaffung von Werkstoffen Produktionsfaktoren und Leistungserstellung Angebotsvergleich (Kalkulation von Einstandspreisen) Verbrauchsorientierte Verbuchung Verbuchung von Eingangsrechnungen Nebenkosten Behandlung von Preisnachlässen Rabatte Nachlässe aufgrund von Mängelrügen Boni Skonti Buchung von Rücksendungen Buchung der Bezahlung Geleistete Anzahlungen Ermittlung des Werkstoffverbrauchs Bestandsorientierte Verbuchung Eingangsrechnungen, sofortige Preisnachlässe, Nebenkosten Nachträgliche Preisnachlässe Rücksendungen Ermittlung des Werkstoffverbrauchs Spezielle Behandlung erhaltener Boni Verbuchung weiterer Produktionsfaktoren 137 Allgemeines Betriebsmittel (Miete, Pacht, Leasing) 137 Arbeit (Lohn- und Gehaltsabrechnung) Grundlagen 138 Allgemeines Steuern Sozialversicherungsbeiträge 139 Buchungen Gehaltszahlung Vorschüsse Vermögenswirksame Leistungen Gesetzliche Unfallversicherung Verkauf von Fertigerzeugnissen Kalkulation von Verkaufspreisen 147
5 XII Inhaltsverzeichnis 4.2 Ausgangsrechnungen Versandkosten Nachlässe Sofortrabatte Nachlässe aufgrund von Mängelrügen, Boni und Skonti Rücksendungen Zahlungseingänge (inkl. erhaltene Anzahlungen) Gewährte Skonti Erhaltene Anzahlungen Handelswaren Kalkulation von Verkaufspreisen Bestandsorientierter Ein- und Verkauf Gemischtes bzw. ungeteiltes Warenkonto Getrennte Warenkonten Trennung in Wareneinkaufs- und Warenverkaufskonto 159 Trennung in drei Warenkonten Ausgewählte Aspekte des Warenverkehrs Buchung von Rücksendungen Buchung von Nebenkosten Buchung von Preisnachlässen Beschaffung von Anlagegütern Allgemeines Eingangsrechnungen Geringfügige Wirtschaftsgüter Geringwertige Wirtschaftsgüter Behandlung als GWG im Sinne des 6 II EStG Behandlung als GWG im Sinne des 6 IIa EStG Sachanlagegüter Anschaffungsnebenkosten 175 6A Preisnachlässe und Rücksendungen Bezahlung Zusammenfassendes Beispiel 180 Instandhaltung von Sachanlagen Beschaffung von unbeweglichen Anlagegütern Kauf unbebauter Grundstücke Kauf bebauter Grundstücke 186
6 XIII 7.3 Bau von Gebäuden Verkauf von beweglichen und unbeweglichen Anlagegütern Allgemeines Auswirkung auf den Unternehmenserfolg Buchungen Variante A (mit Interimskonto) 192 Variante B (ohne Interimskonto) Inzahlungnahme gebrauchter Anlagegüter 196 Aktivierte Eigenleistungen 199 Allgemeines und Wertermittlung 199 Besonderheiten immaterieller Vermögensgegenstände 203 Verbuchung 204 Kauf und Verkauf von Wertpapieren Grundlagen Kauf und Verkauf von Aktien Grundbegriffe im Aktienhandel Buchung des Kaufs Buchung des Verkaufs Buchung der Dividende Kauf und Verkauf festverzinslicher Wertpapiere 215 Kaufabrechnung und -buchung 215 Verkaufsabrechnung und -buchung Fremdfinanzierung Allgemeines Kreditvergleiche Kreditarten Lieferantenkredit 223 Kontokorrentkredit 224 Anschaffungsdarlehen 225 Investitionsdarlehen Verbuchung von Fremdfinanzierungsaktivitäten Kreditauszahlung Laufende Buchungen Gebühren und Zinsen (Kreditinstitute) Gebühren und Zinsen (unter Kaufleuten) Rückzahlung 231
7 XIV Inhaltsverzeichnis Darlehen mit Disagio Leasing Begriffliche Grundlagen Abbildung von Leasingverhältnissen Wirtschaftliche Zurechnung des Leasingobjektes Abbildung bei Zuordnung zum Leasinggeber Abbildung bei Zuordnung zum Leasingnehmer 239 Privatkonto Wesen des Privatkontos Buchungen und Abschluss 246 Private Entnahmen 246 Private Einlagen 248 Kontenabschluss Erweiterte Distanzrechnung Steuern Verbuchung nach Steuerkategorien Aktivierungspflichtige Steuern Betriebliche Aufwandsteuern Private Steuern Steuern als durchlaufende Posten Steuerrückerstattungen und -nachzahlungen 254 D. Jahresabschluss Schritte der Jahresabschlusserstellung Allgemeines Aufstellung Buchungskreislauf Aufstellungsfristen 26l 1.3 Prüfung Feststellung Offenlegung Bewertung des Anlagevermögens Planmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Allgemeines Abschreibungsbasis Nutzungsdauer 267
8 XV Abschreibungsmethode (inkl. Verbuchung) Lineare Abschreibung Degressive Abschreibung Progressive Abschreibung Leistungsabschreibung Absetzung für Substanzverringerung Besonderheiten Abschreibung bei Zugang während des Geschäftsjahres 276 Abschreibung bei Abgang während des Geschäftsjahres Geringwertige Wirtschaftsgüter Wechsel der Abschreibungsmethode Abschreibung von Grundstücken und Gebäuden Außerplanmäßige Abschreibung des Anlagevermögens Außerplanmäßige Abschreibung in der Handelsbilanz Handelsrechtlicher Tageswert Niederstwertprinzip und außerplanmäßige Abschreibung Wertaufholung Außerplanmäßige Abschreibung in der Steuerbilanz Teilwertabschreibung Steuerrechtlicher Teilwert Wertaufholung Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Sachanlagen Verbuchung außerplanmäßiger Abschreibung bei Wertpapieren Geschäfts- oder Firmenwert Bewertung des Umlaufvermögens 295 Allgemeine Bewertungsgrundsätze 295 Anschaffungswertprinzip Strenges Niederstwertprinzip Bewertung von Vorräten Allgemeines Ausgewählte Bewertungsvereinfachungsverfahren für Vorräte Festbewertung Durchschnittswertverfahren Verbrauchsfolgeverfahren Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse 300 Lagerbestandsveränderungen und Periodenabgrenzung 300
9 XVI Inhaltsverzeichnis Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren Niederstwertabschreibungen im Vorratsvermögen Allgemeines Abschreibungen bei Roh-, und Betriebsstoffen Abschreibungen bei fertigen und unfertigen Erzeugnissen im Vorratsvermögen Bewertung von Forderungen Allgemeines Bewertung zweifelhafter Forderungen Abschreibung uneinbringlicher Forderungen Zahlungseingänge aus abgeschriebenen Forderungen Bewertung einwandfreier Forderungen Bewertungsbesonderheit Fremdwährungsforderungen Bewertung von Wertpapieren des Umlaufvermögens Rechnungsabgrenzungsposten Allgemeines Arten der Rechnungsabgrenzung Transitorische Rechnungsabgrenzung Aktive Rechnungsabgrenzung Disagio als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Passive Rechnungsabgrenzung Antizipative Rechnungsabgrenzung Sonstige Verbindlichkeiten Sonstige Forderungen Umsatzsteuerpflichtige Abgrenzungsfälle Rechsformabhängige Eigenkapitalbilanzierung und Erfolgsbuchung Einzelunternehmen und Personengesellschaften Allgemeines Einzelunternehmen Offene Handelsgesellschaft (OHG) Kommanditgesellschaft (KG) Kapitalgesellschaften Allgemeines Gezeichnetes Kapital Grund- und Stammkapital 353
10 XVII Ausstehende Einlagen Rücklagen 355 Allgemeines 355 Kapitalrücklage 357 Gewinnrücklagen 357 Eigene Anteile Ergebnisverwendung und Eigenkapitalausweis 362 Grundlagen Verbuchung der Ergebnisverwendung Fremdkapital Allgemeines Rückstellungen Allgemeines Ansatz und Ausweis von Rückstellungen Bewertung von Rückstellungen Allgemeines 374 Besonderheiten bei langfristigen Rückstellungen Verbuchung von Rückstellungen Verbindlichkeiten 382 Allgemeines Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten 383 Bewertung von Verbindlichkeiten 384 Allgemeines Bewertungsbesonderheit Fremdwährungsverbindlichkeiten Latente Steuern Intention der Bilanzierung latenter Steuern Bilanzierung latenter Steuern nach 274 HGB Ansatz latenter Steuern Bewertung latenter Steuern Beispiele latenter Steuern nach HGB Beispiele aktiver latenter Steuern Beispiele passiver latenter Steuern Weitere Bestandteile von Jahresabschlüssen Anlagengitter/Anlagespiegel Kapitalflussrechnung Eigenkapitalspiegel 413
11 XVIII Inhaltsverzeichnis Anhang 415 Übungskontenplan gemäß 417 Literaturverzeichnis 425 Stichwortverzeichnis 429
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