Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung

Transkript

1 60.09 Gewinnziele Die Puzzle GmbH vertreibt verschiedene Puzzles eines deutschen Herstellers. Die Plan-Erfolgsrechnung für das Geschäftsjahr 2002 dient als Grundlage für verschiedene Berechnungen: Plan-Erfolgsrechnung 2002 in TFr. Umsatz./. Variable Kosten = Deckungsbeitrag./. Fixe Kosten = Gewinn a) Bei welchem Umsatz liegt die Gewinnschwelle bei gleich bleibenden Preisen? b) Bei welchem Umsatz wird bei gleich bleibenden Preisen eine Gewinnmarge von 10% erreicht? c) Um wieviel Prozent müsste der Preis bei gleich bleibender Menge erhöht werden, um einen Gewinn von 100 zu erzielen? d) Wie hoch muss der wertmässige Umsatz sein, um bei einer Preiserhhung von 20% die Gewinnschwelle zu erreichen? e) Bei einer Preisredukltion um 20% wird eine mengenmässige Steigerung von 50% erwartet. Die sprungfixen Kosten erhöhen sich dadurch um 20. Wie verändert sich der Erfolg gegenüber der Ausgangslage? Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 1 von 8

2 60.10 Gewinnschwelle Bisher hat die A. Dolce als Angestellte bei einer Fusspflegerin gearbeitet und einen Jahreslohn von Fr. erhalten. A. Dolce will sich selbständig machen und hat auch schon ein Studio mit maximal zwei Arbeitsplätzen in Aussicht. Sie rechnet mit 240 Arbeitstagen zu 8 Stunden und einem durchschnittlichen Auslastungsgrad von 75%. Die Behandlungsdauer für eine Kundin beträgt 60 Minuten. In der Ausgangslage liegen folgende Kostenschätzungen vor: Budgetierte Kosten Ladenmiete + Eigenlohn (Sozialkosten werden vernachlässigt) + Diverse Fixkosten = Gesamtkosten Jahr 24'000 26'400 86'400 Tag a) Berechne den durchschnittlich notwendigen Tagesumsatz zur Erreichung der Gewinnschwelle. b) Ermitteln Sie den zu Erreichung der Gewinnschwelle notwendigen durchschnittlichen Verkaufspreis für eine Behandlung? c) Wieviel muss A.Dolce durchschnittlich für eine Behandlung verlangen, wenn sie nebst dem Eigenlohn einen Gewinn von 14'400 erzielen möchte? d) Wie hoch wäre der Gesamtgewinn, wenn A. Dolce eine Mitarbeiterin einstellen und durchschnittlich Fr. 70 je Behandlung verlangen würde? Das Jahressalär der zusätzlichen Mitarbeiterin wird auf Fr. geschätzt. Es ist davon auszugehen, dass der Auslastungsgrad auf 70% sinkt und die diversen Fixkosten um 4'000 steigen. Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 2 von 8

3 60.11 Iso-Deckungsbeitrag-Kurve S. Gruyere betreibt an verschiedenen Marktveranstaltungen in der Schweiz einen Stand und verkauft Käseschnitten. Pro Saison wird mit 60 markttagen gerechnet. die fixen Kosten (inkl. Eigenlohn) betragen Fr. 30'000. Stückkalkulation Verkaufspreis pro Stück 5./. Variable Kosten ( Lebensmittel) -3 = Deckungsbeitrag je Stück 2 b) Aufgrund der wachsenden Konkurrenz überlegt sich S. Gruyere, die Verkaufspreise zu senken. Ermitteln Sie, wie viele Käseschnitten verkauft werden müssen, wenn bei den vorgegebenen Verkaufspreisen ein Saisongewinn von 6'000 erzielt werden soll. Verkaufspreis Variable Kosten DB je Stück DB-Ziel total Benötigte Menge für Gewinnziel je Stück je Stück Pro Jahr Pro Tag c) Stellen Sie den Zusammenhang zwischen Preis und Menge grafisch in Form einer Iso-Deckungsbeitrags-Kurve dar. Verkaufspreis in Fr Stück Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 3 von 8

4 60.12 Preisuntergrenze bei Unterbeschäftigung Die Perlkonen GmbH produziert langlaufskier der Typen Skating und Classic. Die untenstehenden Werte bilden die Basis für verschiedene Berechnungen. Verkaufte Menge Produktionszeit je Paar Erlös./. Einzelmaterialkosten./. Personalkosten Produktion Variable Kosten./. Personalkosten Vertrieb Fixe Kosten./. Diverse Gemeinkosten Produktion Fixe Kosten./. Diverse Gemeinkosten Vertrieb Fixe Kosten = Betriebsgewinn Skating Classic Total 2'000 Paar 5'000 Paar 90 Minuten 60 Minuten a) Ermitteln Sie die Betriebsergebnisse für beide Produkte getrennt, wenn die Personalkosten der Produktion proportional zur beanspruchten Produktionszeit verteilt werden können und die Fixkosten der Vertriebsstellen im Verhältnis zu den erzielten Umsätzen. Die Lösung ist in die obige Tabelle einzutragen. b) Wie hoch sind die Selbstkosten je Produkt? Variable Kosten + Fixkosten = Selbstkosten Skating Classic Total Je Paar Total Je Paar c) Wie viele Franken beträgt die Preisuntergrenze für ein Paar Skating-Ski bei Unterbeschäftigung? d) Welches Produkt soll bei Unterbeschäftigung gefördert werden? Begründen Sie die Antwort. e) Wie viel Franken beträgt die Preisuntergrenze für ein zusätzliches Paar Skatingskis, falls die Kapazität ausgelastet ist? Deckungsbeitragsoptimierung Die Swizzy AG produziert kleine und grosse Souvenir-Alphörner und verkauft diese an Touristen in St. Moritz. Produktionszeit je Alphorn Verkaufspreis je Alphorn Variable Kosten je Alphorn Ein Tourist möchte ein Alphorn kaufen. Klein Gross 40 Minuten 80 Minuten '200'000 2'000'000 3'200' '000-1'200'000-2'000' ' '000-50' ' ' ' '000 a) Welches Produkt muss zur Maximierung des Deckungsbeitrages bei Unterbeschäftigung (Überkapazität) in der Produktion verkauft werden? b) Welches Produkt muss zur Maximierung des Deckungsbeitrages bei Überbeschäftigung (Kapazitätsengpass) in der Produktion verkauft werden? c) Wie hoch liegt die Preisuntergrenze für das unter b) verdrängte Produkt? Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 4 von 8

5 60.09 Gewinnziele Plan-Erfolgsrechnung 2002 in TFr. Umsatz %./. Variable Kosten % = Deckungsbeitrag %./. Fixe Kosten = Gewinn a) Wertmässige Gewinnschwelle Fixe Kosten DB-in % 360'000 40% = 900'000 b) Nettoerlös 100 %./. Gewinnziel (Gewinnmarge) -10 %./. Variable Kosten -60 % = Deckungsbeitrag für Fixkosten 30 % Wertmässiges Gewinnziel Fixe Kosten DB-in % 360'000 30% = 1'200'000 c) bisher neu Erhöhung Nettoerlös %./. Variable Kosten = Deckungsbeitrag./. Fixe Kosten = Gewinn d) bisher neu Nettoerlös 1000 '+ 20% %./. Variable Kosten % = Gewinn % e) bisher Veränderung neu Nettoerlös 1000 x 80 % x 150% 1200./. Variable Kosten -600 x 150% -900 = Deckungsbeitrag Das Ergebnis./. Fixe Kosten verschlechtert sich = Gewinn um 180. Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 5 von 8

6 60.10 Gewinnschwelle a) Ladenmiete + Eigenlohn (Sozialkosten werden vernachlässigt) + Diverse Fixkosten = Gesamtkosten Jahr Tag 24' ' ' Erlös./. Variable = DB./. Fixkosten = Gewinn Bei einem Umsatz von sind alle Kosten gedeckt. b) Stundensatz bei 100% Auslastung (360 Fr/Tag : 8 Behandlung Selbstkosten je Behandlung (45 Fr/Stunde : 75% Auslastung) / Std c) Jahresstunden bei 100% Auslastung (240 Tage x 8 h/tag) Anzahl Behandlungen pro Jahr (1920 h : 75% Auslastung) 1'920 h Fixkosten + Gewinn Gewinnziel Anzahl Behandlungen 86'400 14' Behandl. = Behandlungen d) Jahresstunden bei (2 Personen x 240 Tage x 8 h/tag) Anzahl Behandlungen pro Ja (3840 h : 70% Auslastung) Gesamterlös(2'688 Behandlungen x 70.--)./. Gesamtkosten (86' '000) = Geamtgewinn 3'840 h ' '400 61'760 Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 6 von 8

7 60.11 Iso-Deckungsbeitrag-Kurve b) Verkaufspreis Variable Kosten DB je Stück DB-Ziel total Benötigte Menge für Gewinnziel je Stück je Stück pro Jahr Pro Tag '000 24'000 72' '200 c) Verkaufspreis in Fr Stück Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 7 von 8

8 60.12 Preisuntergrenze bei Unterbeschäftigung a) Skating Classic Total Verkaufte Menge Produktionszeit je Paar 2'000 Paar 5'000 Paar 90 Minuten 60 Minuten Erlös./. Einzelmaterialkosten Variable Kosten./. Personalkosten Produktion Fixe Kosten./. Personalkosten Vertrieb Fixe Kosten./. Diverse Gemeinkosten Produktion Fixe Kosten./. Diverse Gemeinkosten Vertrieb Fixe Kosten = Betriebsgewinn 1'200'000 2'000'000 3'200' '000-1'200'000-2'000' ' ' '000-60' ' '000-50' ' ' ' ' '000 50' ' '000 b) Variable Kosten + Fixkosten = Selbstkosten Skating Classic Total Je Paar Total Je Paar 800' '200' ' ' '150' '850' c) Die Preisuntergrenze liegt bei den variablen Kosten von d) Scting Classic Verkaufspreis /. Variable Kosten = Deckungsbeitrag e) Variable Kosten + Opportunitätskosten = Preisuntergrenze Aufgaben Analysen der Teilkostenrechnung Seite 8 von 8