Modernes Sanierungsmanagement
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- Walter Sommer
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1 Management Competence Modernes Sanierungsmanagement von Dipl.-Kfm. Andreas Crone, Prof. Dr. Henning Werner, Dr. Paul Abel, Arnd Allert, Dr. Frank Bisson, Dr. André Große Vorholt, Prof. Dr. Christof Hettich, Ralf Loeber, Dr. Corinna Mickel, Dr. Andreas Notz, Dr. Claudia Pleßke, Eva Ringelspacher, Dr. Annette Sättele, Arnd Schreitmüller, Dr. Thomas Schulz, Dr. Stefan Weniger 3. Auflage Modernes Sanierungsmanagement Crone / Werner / Abel / et al. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Management, Consulting, Planung, Organisation, Steuern Verlag Franz Vahlen München 2012 Verlag Franz Vahlen im Internet: ISBN
2 Crone/Werner (Hrsg.) Modernes Sanierungsmanagement
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4 Modernes Sanierungsmanagement Herausgegeben von Prof. Dipl.-Kfm. WP/StB Andreas Crone und Prof. Dr. Dipl.-Wirtschaftsing. Henning Werner 3., überarbeitete Auflage Verlag Franz Vahlen München
5 ISBN Verlag Franz Vahlen GmbH Wilhelmstr. 9, München Satz: Fotosatz H. Buck Zweikirchener Str. 7, Kumhausen Druck und Bindung: Beltz Bad Langensalza GmbH Neustädter Str. 1 4, Bad Langensalza Umschlaggestaltung: Ralph Zimmermann Bureau Parapluie Bildnachweis: pressmaster fotolia.com Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)
6 Vorwort zur dritten Auflage Die aktuelle Staatsschuldenkrise führt zu einer großen Verunsicherung auf den Märkten. Rigorose Kürzungen der Staatsausgaben vieler EU-Staaten und eine expansive Geldpolitik der Zentralbanken führen zu Rezessions- und Inflationsängsten. Unklar ist noch, wie stark sich diese Effekte auf die einheimische Wirtschaft auswirken werden. Doch auch unabhängig von aktuellen Finanz- und Wirtschaftskrisen sind Unternehmen grundsätzlich immer stärker gezwungen, zu restrukturieren, um ihre Wettbewerbsfähigkeit zu erhalten. Ursächlich hierfür ist der immer schnellere Wandel der Märkte, unter anderem bedingt durch die anhaltende Globalisierung, technischen Fortschritt, steigende Rohstoffkosten und veränderte Finanzierungsbedingungen. Die Restrukturierungs- und Sanierungspraxis ist durch zahlreiche aktuelle Entwicklungen und Entscheidungen beeinflusst. Seit dem Erscheinen der letzten Auflage im Jahr 2010 wurde beispielsweise der IDW Standard S6 zur Erstellung von Sanierungskonzepten grundlegend überarbeitet und die erste Stufe der Insolvenzrechtsreform (ESUG) ist in Kraft getreten. Diese Änderungen sind in der vorliegenden dritten Auflage dieses Buches vollständig berücksichtigt. Frühzeitig Krisen erkennen, konsequent Krisenursachen analysieren und Sanierungs- und Restrukturierungsprogramme professionell umsetzen, darin möchten wir die Leser unserer neuen Auflage unterstützen. Das Buch ist in zwei Teile gegliedert. Der erste Teil umfasst alle grundlegenden betriebswirtschaftlichen und rechtlichen Aspekte, die zur Erstellung von Sanierungskonzepten erforderlich sind. Dieser Teil vermittelt insofern das erforderliche Basiswissen zur Restrukturierung und Sanierung. Es ist empfehlenswert, diesen Teil vollständig zu lesen. Im zweiten Teil des Buches werden Spezialaspekte (z.b. Arbeitsrecht, Insolvenzrecht, Gesellschaftsrecht, Straf- und Haftungsrisiken usw.), die im Rahmen von Restrukturierungs- und Sanierungsprojekten von Bedeutung sein können, dargestellt. Dieser Teil kann stärker selektiv nach individueller Interessenlage gelesen werden. Das vorliegende Werk ist ein Gemeinschaftsprojekt von Praktikern mit dem Ziel, ein Sanierungshandbuch für die Praxis zu schaffen. Entsprechend wendet es sich an Personen, die mit Unternehmen in der Krise befasst sind, insbesondere Geschäftsführer, Gesellschafter, Unternehmensberater, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Mitarbeiter bei Banken sowie Studenten und Teilnehmer des Zertifikatslehrgangs Restrukturierungs- und Sanierungsberater am Institut für Unternehmenssanierung und -entwicklung, Heidelberg, die im Rahmen ihrer Ausbildung das Handwerkszeug des Krisenmanagements erlernen bzw. vertiefen möchten.
7 VI Unser ganz besonderer Dank gilt den Autoren, die trotz intensivster Arbeitsbelastung ihre knapp bemessene Zeit zur Verfassung ihrer Beiträge gewidmet haben. Auch Frau Julia Neef, wissenschaftliche Mitarbeiterin an der SRH Hochschule Heidelberg, möchten wir für ihre Unterstützung bei der organisatorischen Umsetzung danken. Heidelberg, März 2012 Prof. WP/StB Andreas Crone Prof. Dr. Henning Werner
8 Inhaltsübersicht Vorwort zur dritten Auflage... V Inhaltsverzeichnis.... IX Herausgeberverzeichnis... XVII Autorenverzeichnis.... XIX Teil A: Grundlagen der Sanierung 1 Die Unternehmenskrise Rechtliche Rahmenbedingungen und Prüfung der Insolvenztatbestände Krisendiagnose und Kennzahlen Erstellung von Sanierungskonzepten nach IDW ES 6 n.f Strategisches Restrukturierungskonzept Leistungswirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen Finanzwirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen Integrierte Finanz- bzw. Sanierungsplanung Organisation der Sanierung Teil B: Spezialaspekte der Sanierung 10 Arbeitsrechtliche Sanierungsmaßnahmen Steuerrechtliche Aspekte im Rahmen der Sanierung Gesellschaftsrechtliche Aspekte in der Krise Das Insolvenzverfahren Allgemeine Haftungs- und Strafbarkeitsrisiken in der Krise Krisenmanagement aus Bankensicht Mergers & Acquisitions in der Krise Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis
9
10 Inhaltsverzeichnis Vorwort zur dritten Auflage... V Inhaltsübersicht.... VII Herausgeberverzeichnis... XIX Autorenverzeichnis.... XXI Teil A: Grundlagen der Sanierung 1 Die Unternehmenskrise (Andreas Crone) Krisenarten, Krisenstadien und Krisenverlauf Definition Krise Krisenstadien nach IDW ES 6 n.f Die Stakeholderkrise Die Strategiekrise Die Produkt- und Absatzkrise Die Erfolgskrise Die Liquiditätskrise Die Insolvenzreife Krisenverlauf Krisenursachen und -symptome Endogene Krisenursachen Exogene Krisenursachen Typische Krisensymptome, Erkennungszeichen, Indikatoren Bedeutung der Krisenursachen Rechtliche Rahmenbedingungen und Prüfung der Insolvenztatbestände (Andreas Crone und Henning Werner) Rechtliche Rahmenbedingungen Wirkungskreis Insolvenzantragsfrist Die Insolvenzgründe im Einzelnen Zahlungsunfähigkeit gemäß 17 InsO Drohende Zahlungsunfähigkeit gemäß 18 InsO Überschuldung gemäß 19 InsO Krisendiagnose und Kennzahlen (Andreas Crone) Kennzahlenbasierte Jahresabschlussanalyse zur Krisendiagnose Kennzahlen zur Krisendiagnose Kennzahlen zur Rentabilitätsanalyse Kennzahlen zur Working Capital Analyse Kennzahlen zur Liquiditätsanalyse Kennzahlen zur Finanzanalyse/Bilanzanalyse Relevante Kennzahlen für Kriseninvestoren Checkliste Unterlagen für die Kennzahlenanalyse... 60
11 X Inhaltsverzeichnis 4 Erstellung von Sanierungskonzepten nach IDW ES 6 n.f. (Andreas Crone) Grundlagen Konzeptersteller Auftrag und Auftraggeber Aufbau und Inhalt von Sanierungskonzepten Abhängigkeit des Sanierungskonzeptes vom Krisenstadium Darstellung und Analyse des Unternehmens Ausrichtung am Leitbild des sanierten Unternehmens Stadiengerechte Bewältigung der Unternehmenskrise Integrierter Unternehmensplan Beurteilung der Sanierungsfähigkeit Umsetzung Strategisches Restrukturierungskonzept (Ralf Moldenhauer) Krisenentstehung und Krisenarten Restrukturierungsmaßnahmen in Abhängigkeit vom Krisenstadium Bedeutung der strategischen Restrukturierungsinhalte Phasen der Restrukturierung Strategisch induzierte Bestimmung des Veränderungsbedarfs Strategische Dimension struktureller und operativer Maßnahmen Strategische Restrukturierungsinhalte Restrukturierungsstrategien Revitalisierung des Geschäftsmodells Mehrwert durch strategische Restrukturierung Strategische Erfolgsfaktoren Leistungswirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen (Henning Werner) Forschung und Entwicklung (F&E) Einkauf und Beschaffung Produktion und Logistik Vertrieb und Marketing Finanzen und Controlling Personalwesen IT Finanzwirtschaftliche Sanierungsmaßnahmen (Christof Hettich, Corinna Mickel, Raoul Kreide und Andreas Crone) Liquiditätszufuhr im Rahmen der Außenfinanzierung Eigenkapital Eigenkapital durch externe Investoren Private Equity Zahlung in die Kapitalrücklagen vs. Erhöhung des gezeichneten Kapitals Nominelle vs. effektive Kapitalerhöhung Kapitalerhöhung gegen Bar- vs. Sacheinlagen
12 Inhaltsverzeichnis XI Effektive Kapitalerhöhung gegen Bareinlagen Kapitalherabsetzung Mezzanine-Kapital Begriff des Mezzanine-Kapital Charakteristika des Mezzanine-Kapitals Einsatzgebiete für das Mezzanine-Kapital Vergütung des Mezzanine-Kapitalgebers Steuerliche Behandlung Mezzanine Finanzierungsformen Fremdkapital Finanzierungsinstrumente Sicherung des Fremdkapitalgebers Bilanztechnische Maßnahmen Ausübung von Aktivierungs- und Bewertungswahlrechten Maßnahmen zur Verbesserung der Bilanzsituation Forderungsverzicht Sonderproblematik Sanierungsgewinne Rangrücktritt Debt-equity-swap Kombination der dargestellten bilanztechnischen Maßnahmen Liquiditätsbeschaffung im Rahmen der Innenfinanzierung Freisetzung bestehender Liquiditätsreserven Verkauf von nicht betriebsnotwendigem Vermögen Sale and lease-back Transaktionen Working Capital Management Cash Management Integrierte Finanz- bzw. Sanierungsplanung (Henning Werner und Arnd Schreitmüller) Allgemeine Bedeutung einer integrierten Finanzplanung im Rahmen ordnungsgemäßer Unternehmensführung Die Bedeutung der integrierten Finanzplanung im Rahmen des Sanierungskonzepts Bestandteile und Aufbau einer integrierten Finanzplanung Fallbeispiel zum Aufbau einer integrierten Finanzplanung Organisation der Sanierung (Henning Werner, Stefan Weniger und Thomas Schulz) Projektmanagement in der Sanierung Projektorganisation Maßnahmenverifizierung, -konkretisierung und -umsetzung Projektcontrolling Der Sanierungsgeschäftsführer als Träger der Sanierung Interne Träger der Sanierung Externe Träger der Sanierung Definition und Abgrenzung des Sanierungsgeschäftsführers.. 214
13 XII Inhaltsverzeichnis Aufgabenstellung des Sanierungsgeschäftsführers und seine Einbindung Aufgabenstellung des Sanierungsgeschäftsführers Einbindung des Sanierungsgeschäftsführers Der Sanierungsgeschäftsführer als Eigenverwalter im Insolvenzverfahren Anforderungen an den Sanierungsgeschäftsführer Fähigkeiten des Sanierungsgeschäftsführers Persönlichkeitsprofil des Sanierungsgeschäftsführer Anforderungen an das Umfeld des Sanierungsgeschäftsführers Idealtypischer Ablauf einer Tätigkeit als Sanierungsgeschäftsführer Vertragsanbahnung und Vertragsschluss Durchführungsphase Beendigung der Tätigkeit Verbreitung und Beurteilung Verbreitung in Deutschland Beurteilung Kommunikation bei Reorganisation, Restrukturierung oder Sanierung Herausforderung: Rechtzeitiger und glaubwürdiger Dialog Managementfehler: zu spät oder gar nicht kommunizieren Projektbeginn: Unternehmens- bzw. Kommunikationsberater auswählen Entwicklung einer Kommunikationsstrategie Wissensvorsprung, Halbwahrheiten und Gerüchte Erwartungen an Führungskräfte und an Leistungsträger Binsenweisheit: Öffentlichkeitsarbeit beginnt zu Hause Web 2.0. neue digitale, (un-)soziale Medien Lokale Pressearbeit ist Mitarbeiterkommunikation Fachmedien branchenweite Meinungsführer Massenmedien und Massen von Medien VENÜ Vorbereiten, erklären, nachbereiten, üben Krisenmediation Teil B: Spezialaspekte der Sanierung 10 Arbeitsrechtliche Sanierungsmaßnahmen (Andreas Notz und Annette Sättele) Änderung materieller Arbeitsbedingungen Änderungen im Verhältnis Arbeitgeber/Arbeitnehmer Vertragsänderung Verzicht Weisungsrecht des Arbeitgebers Änderungskündigung Änderungen im Verhältnis Arbeitgeber/Betriebsrat
14 Inhaltsverzeichnis XIII Regelungsbefugnis der Betriebsparteien (Bündnisse für Arbeit) Betriebsvereinbarung Kurzarbeit Abbau von Entgeltbestandteilen Änderungen im Verhältnis Arbeitgeber/Gewerkschaft Sanierungstarifvertrag Verzicht Personalabbau Beendigung von Arbeitsverhältnissen Aufhebungsvertrag Betriebsbedingte Kündigung Betriebsänderung gemäß 111 BetrVG Massenentlassung Vorruhestandsmodell Involvierung der Bundesagentur für Arbeit (BfA) Qualifizierungsmaßnahmen Beschäftigungsgesellschaften Tarifsozialplan Umstrukturierungen Betriebsteilstilllegung Unternehmensverkauf (Share-deal) Verkauf eines Betriebs (Asset-deal), Betriebsübergang Betriebsteilübergang vs. Funktionsnachfolge Umwandlungen nach dem UmwG Besonderheiten im Insolvenzverfahren Kündigung von Arbeitsverhältnissen in der Insolvenz Betriebsänderungen und Maßnahmen im Rahmen einer übertragenden Sanierung Insolvenzausfallgeld Steuerrechtliche Aspekte im Rahmen der Sanierung (Andreas Crone) Steuerliche Sondertatbestände Besteuerung von Sanierungsgewinnen Mindestbesteuerungsvorschriften des 10d EStG Schädlicher Beteiligungserwerb und Sanierungsklausel Umsatzsteuer in der Sanierung Einzelne Sanierungsmaßnahmen und ihre steuerlichen Auswirkungen Maßnahmen im Eigenkapitalbereich Maßnahmen im Fremdkapitalbereich Reduzierung bzw. Stundung von Verbindlichkeiten Veräußerung des Betriebs/von Betriebsteilen an Dritte Gesellschaftsrechtliche Aspekte in der Krise (Claudia Pleßke) Das Recht der Gesellschafterdarlehen
15 XIV Inhaltsverzeichnis Die bisherige Grundkonzeption vor dem MoMiG Eigenkapitalersatz Die Rechtslage nach dem MoMiG Überblick über die wesentlichen Neuerungen Voraussetzungen des Rechts der Gesellschafterdarlehen Persönlicher Anwendungsbereich Gewährung eines Darlehens und gleichgestellte Leistungen Privilegierte Leistungen Rechtsfolgen Fehler bei Gründung und Kapitalerhöhung Relevanz in Krise und Sanierung Vorbemerkung Vorbelastungshaftung/Unterbilanzhaftung bei der GmbH Verlustdeckungshaftung in der GmbH bzw. der Vorgesellschaft Fehler bei der Erbringung der Bareinlage Hin- und Herzahlen Cashpooling Verdeckte Sacheinlage Die Rechtsprechung zur Existenzvernichtungshaftung Corporate Governance im Rahmen der Sanierung insbesondere der Sanierungsbeirat Das Insolvenzverfahren (Paul Abel) Grundlagen und Ziele des Insolvenzverfahrens Überblick über den chronologischen Ablauf eines Insolvenzverfahrens Das sog. Insolvenzeröffnungsverfahren Die Auswahl des Gutachters und des vorläufigen Insolvenzverwalters Ehemalige Rechtslage Neue Rechtslage seit Inkrafttreten des ESUG am 1. März Der Eröffnungsantrag Die Eröffnungsgründe Zahlungsunfähigkeit Die Überschuldung Die drohende Zahlungsunfähigkeit Der Abweisungsbeschluss mangels Masse Das eröffnete Insolvenzverfahren Der Eröffnungsbeschluss Die Wirkungen der Eröffnung Verfahrensbeteiligte und Organe im Insolvenzverfahren Der Schuldner Das Insolvenzgericht Insolvenzgläubiger Massegläubiger Aussonderungsberechtigte Gläubiger
16 Inhaltsverzeichnis XV Absonderungsberechtigte Gläubiger Absonderungsrechte an unbeweglichen Gegenständen Absonderungsrechte an beweglichen Gegenständen und Forderungen Sonstige Absonderungsrechte Die Erhaltung der unternehmerischen Einheit des schuldnerischen Unternehmens und Nutzungsrechte des Insolvenzverwalters an Absonderungsgegenständen Die Stimmrechte absonderungsberechtigter Gläubiger Der Insolvenzverwalter Der vorläufige Insolvenzverwalter Der Insolvenzverwalter im eröffneten Verfahren Die Gläubigerversammlung Die Insolvenzanfechtung Die Verwaltung und Verwertung der Insolvenzmasse Stilllegung und Liquidation Sog. übertragende Sanierung Haftungsbeschränkungen für den Erwerber Anwendbarkeit des 613a BGB Zustimmung des Gläubigerausschusses bzw. der Gläubigerversammlung Unternehmensveräußerung im Insolvenzeröffnungsverfahren Der Insolvenzplan Arten von Insolvenzplänen Zusammenfassung der zentralen sanierungsfreundlichen Neuregelungen des ESUG Gliederung des Insolvenzplans Das Abstimmungsverfahren Die Forderungsfeststellung und -befriedigung Die Eigenverwaltung Das Schutzschirmverfahren als besondere Form der Eigenverwaltung nach Inkrafttreten des ESUG Die Grundregelungen der Eigenverwaltung Aufteilung der insolvenzrechtlichen Kompetenzen zwischen Schuldner und Sachwalter Aufgaben des Schuldners Aufgaben des Sachwalters Allgemeine Haftungs- und Strafbarkeitsrisiken in der Krise (André Große Vorholt und Frank Bisson) Strafrecht Verantwortungsverteilung im Betrieb Strafrechtliche Geschäftsherrenhaftung Grundsätze der strafrechtlichen Haftung Kollegialorgane/Delegation/Kontrolle Faktische Geschäftsführung
17 XVI Inhaltsverzeichnis Gesellschafter/Aktionäre Strafrechtliche Verantwortung von Dritten Banken/Venture Capital-Geber Sanierungsberater Sonstige Berater Einzelne Tatbestände Insolvenzverschleppung Abgaben und Steuern Ausgewählte Bankrottstraftaten, Gläubiger- und Schuldnerbegünstigung Eingehungsbetrug, Kreditbetrug Ausgewählte Fallgruppen der Untreue Zivilrechtliche Haftung Allgemeines zu 823 Abs. 2 BGB Schutzgesetz Ersatzverpflichteter Steuerliche Haftung bei Straftaten und Ordnungswidrigkeiten Der Kreis der nach 34 AO Verantwortlichen Haftung der in 34 AO bezeichneten Personen Die steuerliche Haftung von Beratern Nacherklärungspflichten Nebenfolgen Krisenmanagement aus Bankensicht (Eva Ringelspacher) Restrukturierung/Sanierung Spezialmanagement Rating Frühwarnkriterien Handlungsalternativen der Bank Stillhalten Begleitung der Sanierung Alternative Finanzierungsinstrumente Ziele der Bank in der Sanierungsbegleitung Exitstrategien Workout Voraussetzungen Sicherheitenverwertung durch die Bank Insolvenz Fortführung in der Insolvenz Verwertung in der Insolvenz Verwertung durch den Insolvenzverwalter Verwertung durch die Bank Sanierung von LBO s (Leveraged Buy-Outs) Einleitung Definition LBO Restrukturierung von LBO s Fazit
18 Inhaltsverzeichnis XVII 16 Mergers & Acquisitions in der Krise (Arnd Allert) Einleitung M&A in Krisensituationen Begriffsdefinition M&A in der Krise Marktteilnehmer Der Prozessablauf Information Memorandum Long-List Management Presentation Due Diligence Besonderheiten beim Verkauf vor Insolvenz und im Insolvenzverfahren Zeitrahmen Einbindung des Managements Unternehmensbewertung Individuelle Interessen der Interessensgruppen Gewährleistungen und Garantien Zusammenfassung Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis
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