Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Teil 1: Einleitung

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1 Vorwort... 5 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis Teil 1: Einleitung Sozialversicherung EU-/EWR-Staaten und Schweiz VO (EWG) 1408/71 bzw VO (EG) 883/ Grundfall: Sozialversicherungszuständigkeit des Tätigkeitsstaates Entsenderegelung Kollisionsnormen Ausnahmeantrag nach Art 17 VO (EWG) 1408/71 bzw Art 16 VO (EG) 883/ Wirkung der Dokumente über die anzuwendenden Rechtsvorschriften Folgen der SV-Zuständigkeit eines einzigen Mitgliedstaates Zusammenfassung der Regelungen der Sozialversicherungszuständigkeit Sozialversicherungsabkommen Drittstaaten ohne Sozialversicherungsabkommen Einkommen-/Lohnsteuerrecht Beurteilung nach nationalem Recht Überprüfung der Anwendbarkeit von internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Bestimmung des Ansässigkeitsstaates (Art 4 OECD-MA) Zuteilung des Besteuerungsrechts auf Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art 15 OECD-MA) Sonderfall: Subject-to-tax -Klausel Sonderfall: Grenzgängerregelung Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen (Art 16 OECD-MA) Vermeidung der Doppelbesteuerung (Art 23 OECD-MA) Verständigungsverfahren (Art 25 OECD-MA) Umsetzung der Besteuerungszuteilung laut DBA im nationalen Recht Abzug ausländischer Sozialversicherungsbeiträge Fahrtkosten Wohnung Arbeitsstätte Wohnung (Teilweises) Absehen vom Lohnsteuereinbehalt auf DBA-befreite Einkünfte

2 Begünstigte Auslandstätigkeit nach 3 Abs 1 Z 10 EStG ( Montageprivileg ) Lohnsteuerberechnung für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Lohnsteuerberechnung aufgrund der Tages- oder Monatstabelle Expatriates-Erlass (Rz 1038a bis 1038i LStR 2002) Lohnsteuerabzug bei Fehlen einer inländischen Betriebsstätte isd 81 EStG Lohnnebenkosten DB-Pflicht nach dem Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG) Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) Kommunalsteuer Allgemeines Besonderheiten beim grenzüberschreitenden Einsatz von Arbeitnehmern Betriebsstättenbegriff Ferngeschäftsführer Arbeitskräfteüberlassung Zusammenfassende Übersichten Beiträge zur betrieblichen Vorsorgekasse Weitere Hinweise Arbeitsrecht Internationale Bestimmungen Nationale Bestimmungen Handlungsempfehlungen Fremdenrecht Einreise und Aufenthalt Ausländerbeschäftigungsrecht Körperschaftsteuerrecht Allgemeines Personalüberlassungsvertrag (Duldungsleistung) Transfer Pricing Abzugsteuer auf Personalgestellungsentgelt Assistenzleistung (Aktivleistung) Transfer Pricing Betriebsstättenbegründung Abzugsteuer auf Dienstleistungsentgelt Umsatzsteuerrecht Inbound-Fall Outbound-Fall Teil 2: Inländischer Arbeitgeber Arbeitnehmer sind im Ausland tätig Ortskräfte

3 Fall 1: Ortskräfte %iger Einsatz des Arbeitnehmers im Ausland ohne Begründung/Vorliegen einer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 2: Arbeitnehmer behält österreichischen Wohnsitz bei.. 84 Fall 3: Arbeitnehmer gibt österreichischen Wohnsitz auf Ausland: Drittland Fall 4: Arbeitnehmer behält österreichischen Wohnsitz bei.. 99 Fall 5: Arbeitnehmer gibt österreichischen Wohnsitz auf Teil-Personaleinsatz des Arbeitnehmers im Ausland ohne Begründung/Vorliegen einer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 6: Arbeitnehmer wird teilweise in der EU/im EWR/in der Schweiz eingesetzt Fall 7: Sonderfall GmbH-Geschäftsführer in Österreich und Deutschland Ausland: Drittland Fall 8: Arbeitnehmer wird teilweise im Drittland eingesetzt Personaleinsatz zu 100 % in ausländischer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 9: Arbeitnehmer behält österreichischen Wohnsitz bei Fall 10: Arbeitnehmer gibt österreichischen Wohnsitz auf Ausland: Drittland Fall 11: Arbeitnehmer behält österreichischen Wohnsitz bei Fall 12: Arbeitnehmer gibt österreichischen Wohnsitz auf Anteiliger Personaleinsatz in ausländischer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 13: Arbeitnehmer wird teilweise in einer Betriebsstätte in der EU/im EWR/in der Schweiz eingesetzt Ausland: Drittland Fall 14: Arbeitnehmer wird teilweise in einer Betriebsstätte im Drittland eingesetzt Begünstigte Auslandstätigkeit isd 3 Abs 1 Z 10 EStG ( Montageprivileg ) Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 15: Begünstigte Auslandstätigkeit Ausland: Drittland Fall 16: Begünstigte Auslandstätigkeit Arbeitnehmer sind im Inland tätig Grenzgänger mit Wohnsitz im Ausland und Tätigkeit in Österreich ( Einpendler ) Fall 17: Grenzgänger Befristetes Dienstverhältnis im Inland Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 18: Befristetes Dienstverhältnis im Inland

4 Ausland: Drittland Fall 19: Befristetes Dienstverhältnis im Inland Teil 3: Ausländischer Arbeitgeber Arbeitnehmer sind im Inland tätig Ortskräfte Fall 1: Ortskräfte in Österreich %iger Einsatz des Arbeitnehmers im Inland ohne Begründung/ Vorliegen einer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 2: Arbeitnehmer behält ausländischen Wohnsitz bei Fall 3: Arbeitnehmer gibt ausländischen Wohnsitz auf Ausland: Drittland Fall 4: Arbeitnehmer behält ausländischen Wohnsitz bei Fall 5: Arbeitnehmer gibt ausländischen Wohnsitz auf Teil-Personaleinsatz des Arbeitnehmers im Inland ohne Begründung/Vorliegen einer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 6: Arbeitnehmer aus der EU/dem EWR/der Schweiz wird teilweise im Inland eingesetzt Fall 7: Sonderfall GmbH-Geschäftsführer Österreich/ Deutschland Ausland: Drittland Fall 8: Arbeitnehmer aus dem Drittland wird teilweise im Inland eingesetzt Personaleinsatz zu 100 % in inländischer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 9: Arbeitnehmer behält ausländischen Wohnsitz bei Fall 10: Arbeitnehmer gibt ausländischen Wohnsitz auf Ausland: Drittland Fall 11: Arbeitnehmer behält ausländischen Wohnsitz bei Fall 12: Arbeitnehmer gibt ausländischen Wohnsitz auf Anteiliger Personaleinsatz in inländischer Betriebsstätte Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 13: Arbeitnehmer aus der EU/dem EWR/der Schweiz wird teilweise in einer inländischen Betriebsstätte eingesetzt Ausland: Drittland Fall 14: Arbeitnehmer aus einem Drittland wird teilweise in einer inländischen Betriebsstätte eingesetzt Begünstigte Auslandstätigkeit isd 3 Abs 1 Z 10 EStG ( Montageprivileg ) kein Anwendungsfall Arbeitnehmer sind im Ausland tätig Grenzgänger mit Wohnsitz in Österreich und Tätigkeit im Ausland ( Auspendler )

5 Fall 17: Grenzgänger Befristetes Dienstverhältnis im Ausland Ausland: EU, EWR oder Schweiz Fall 18: Vorübergehende Tätigkeit eines österreichischen Arbeitnehmers bei einem ausländischen Arbeitgeber in der EU/im EWR/in der Schweiz Ausland: Drittland Fall 19: Vorübergehende Tätigkeit eines österreichischen Arbeitnehmers bei einem ausländischen Arbeitgeber in einem Drittstaat