Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Einnahmen-Überschuss-Rechnung selbst erstellen so geht es finanzamtsicher!

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1 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E Einnahmen-Überschuss-Rechnung selbst erstellen so geht es finanzamtsicher! EÜR oder Bilanz?... E53/002 Welche Aufzeichnungen Sie brauchen... E53/004 In welcher Form Sie Ihre EÜR erstellen... E53/006 Was Sie zur Jahresabgrenzung wissen sollten... E53/007 So füllen Sie den amtlichen Vordruck aus... E53/009 Ihre Fachautorin: Sabine Feuersänger (M.A.) war Unternehmensberaterin in einer auf Gründer sowie kleine und mittelständische Unternehmen spezialisierten Betriebsberatung. Heute ist sie Chefredakteurin Ihres Handbuchs für Selbstständige & Unternehmer. Internet: Mein wichtigster Rat für Sie: Weisen Sie als Freiberufler oder Kleinunternehmer dem Finanzamt Ihren Gewinn mit einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung statt einer Bilanz nach. Das ist weniger aufwändig und erfordert keine doppelte Buchführung. Wie Sie mit dem amtlichen Formular für die EÜR zurechtkommen, erklärt dieser Beitrag. April

2 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung EÜR oder Bilanz? Bestandteil der Steuererklärung Den Gewinn, den Sie mit Ihrer unternehmerischen Tätigkeit erzielen, haben Sie zu versteuern. Sie errechnen ihn nach Ende eines jeden Geschäftsjahres selbst, und zwar entweder durch das Aufstellen einer Bilanz oder einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR, 4 Abs. 3 EStG). Diese Gewinnermittlung ist Bestandteil Ihrer Steuererklärung. In diesen 3 Fällen reicht dem Finanzamt eine EÜR aus: Art des Unternehmens: Beispiele: 1. Freiberufler ( 18 Abs. 1 EStG): selbstständige Hebamme mit Sie arbeiten allein oder mit Jahresgewinn; anderen Freiberuflern in einer niedergelassener Rechtsanwalt Partnerschaftsgesellschaft (PartG). mit Jahresgewinn 2. Kleingewerbetreibende: Die EÜR 2010 eines Malermeisters Sie betreiben ein nicht ins Handelsre- ergab einen Gewinn von gister eingetragenes Kleingewerbe Das Finanzamt fordert ihn am (Einzelunternehmer, GbR). Das Finanz zur Bilanzierung ab dem amt darf Sie erst zum Bilanzieren nächsten Jahreswechsel auf. Dann auffordern, wenn Ihre letzte EÜR mehr muss der Malermeister ab dem als Gewinn oder bilanzieren. Für 2011 Umsatz ergeben hat ( 141 AO). kann er noch eine EÜR abgeben. Ohne Aufforderung können Sie bei der EÜR bleiben. 3. Einzelkaufleute: Ein Einzelhändler hat 2009 und Sie sind im Handelsregister eingetra die Grenzwerte eingehalten, gen, haben aber in den letzten beiden aber 2011 überschritten. Er darf für Jahren vor dem anstehenden Jahres noch eine EÜR abgeben. Ab abschluss nicht mehr als je dem muss er auch ohne Umsatz oder Aufforderung durchs Finanzamt Jahresgewinn gemacht ( 241a HGB). bilanzieren. 32 April

3 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E Vorteile der EÜR Bei der EÜR überwiegen die Vorteile: Sie ist einfacher anzufertigen als eine Bilanz, denn sie erfordert weniger Fachwissen. Wenn ein Steuerberater Ihre EÜR aufstellt, verursacht das geringere Gebühren als bei einer Bilanz. Zudem müssen Sie als Einnahmen-Überschuss- Rechner keine doppelte Buchführung unterhalten. Nachteile gibt es für die allermeisten Kleinbetriebe nicht auch wenn manche Betriebswirtschaftler etwas anderes behaupten. Daten zur Steuerung Ihres Unternehmenserfolgs gewinnen Sie nicht nur aus einer Bilanz, sondern auch aus der EÜR. Sie können z.b. Ihre Umsatz-Rentabilität daraus errechnen oder Ihre Kostenstruktur auswerten. Lediglich in seltenen Ausnahmefällen fahren Sie mit einer Bilanz besser, etwa wenn Sie sehr hohe Vorauszahlungen auf mehrere Jahre verteilen oder Rückstellungen für zukünftige Verpflichtungen bilden wollen so etwas erlaubt die EÜR nicht. Einfacher und kostengünstiger Keine Nachteile für Kleinbetriebe Mein Rat: So lange wie möglich bei der EÜR bleiben! Für Kleinunternehmer lohnt es sich selten, freiwillig zu bilanzieren. Wollen Sie Ihren steuerlichen Aufwand geringer halten, weisen Sie dem Finanzamt Ihren Gewinn also so lange wie möglich mit einer EÜR nach ganz gleich, ob Sie die selbst erstellen oder einen Steuerberater damit beauftragen. Ohne Fachwissen kommen Sie allerdings auch bei der EÜR nicht aus. Einen Leitfaden dazu, was Sie wissen und beachten sollten, finden Sie auf den nächsten Seiten. April

4 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Welche Aufzeichnungen Sie brauchen Belegsammlung Gesonderte Aufzeichnungen Basis zur Erstellung Ihrer EÜR sind Ihre Belege über Betriebseinnahmen und -ausgaben, also sämtliche Rechnungen, Verträge, Kontoauszüge etc. Über die Sammlung der Belege hinaus müssen Sie bestimmte Aufzeichnungspflichten erfüllen, auch wenn für Sie als Einnahmen-Überschuss-Rechner keine Buchführungspflicht besteht (siehe Tabelle auf der nächsten Seite). Das heißt, dass Sie bestimmte Einnahmen und Ausgaben das ganze Jahr über gesondert und getrennt von den übrigen Geschäftsvorfällen auflisten: Es reichen handschriftliche Listen. Sie können solche Listen aber auch auf dem PC mit einem Tabellenkalkulationsprogramm führen. Wenn Sie ohnehin eine Buchführungs-Software verwenden, verbuchen Sie betreffende Geschäftsvorfälle einfach auf gesonderten Konten. Es ist nicht notwendig, dass Ihre Software den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entspricht, also z.b. keine nachträglichen Veränderungen zulässt; diese Anforderung betrifft nur Bilanzierer. Unterlagen nicht einreichen Kontrollen des Finanzamts sind möglich Ihre Belegsammlung und die gesonderten Aufzeichnung reichen Sie dem Finanzamt aber nicht ein! Diese Unterlagen sind zunächst nur für Sie selbst wichtig, um nach Ende des Geschäftsjahres eine korrekte EÜR zu erstellen. Das Finanzamt kann bei der Bearbeitung Ihrer Steuererklärung einzelne Belege zur Prüfung anfordern. Ebenso kann es Ihre Belegsammlung und Ihre Aufzeichnungen jederzeit im Rahmen einer Betriebsprüfung kontrollieren. Das alles muss aber nicht passieren. 34 April

5 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E Aufzeichnungspflichten für Einnahmen-Überschuss-Rechner: Gesondert aufzeichnen müssen Sie: beschränkt abziehbare Betriebsausgaben für Geschenke an Geschäftsfreunde, Bewirtungen von Geschäftsfreunden, Gästehäuser, Jagd, Fischerei, Segel- und Motorjachten, ein häusliches Arbeitszimmer ( 4 Abs. 7 EStG) So geht es: getrennte Listen führen bzw. auf getrennte Konten buchen Entnahmen und Einlagen, wenn Sie mehr als Privatentnahmen von betriebliche Schuldzinsen für solche und Privateinlagen auf Kredite geltend machen wollen, die nicht nur betreffende/n Konten der Finanzierung von Anlagevermögen dienen, ggf. chronologisch also z.b. für Kontokorrentkredite aufzeichnen ( 4 Abs. 4a Satz 7 EStG) Kosten für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) von mehr als 150 bis zu 410 netto ( 6 Abs. 2 Satz 4 EStG) Kosten für Güter Ihres Anlagevermögens sowie für Gesellschaftsanteile, Wertpapiere und Immobilien, mit denen Sie handeln ( 4 Abs. 3 Satz 3 ff. EStG) Sonderabschreibungen, die Sie für Wirtschaftsgüter in Anspruch nehmen ( 7a Abs. 8 EStG) Einnahmen (getrennt nach Umsatzsteuersätzen, es sei denn, Sie sind Kleinunternehmer nach 19 UStG); im Einzelhandel genügen die Tagessummen ( 22 Abs. 2 Nr. 1 Satz 5 UStG) GWGs in einem formlosen Verzeichnis auflisten detailliertes Anlagever- zeichnis führen und Jahr für Jahr fortschreiben mit ins Anlageverzeichnis aufnehmen getrennte Listen führen bzw. auf getrennte Konten buchen April

6 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Bis Betriebseinnahmen: Formlose EÜR Höhere Betriebseinnahme: Amtlichen Vordruck ausfüllen In welcher Form Sie Ihre EÜR erstellen Wenn Ihre Betriebseinnahmen bis zu /Jahr (ggf. inklusive Umsatzsteuer) betragen haben, akzeptiert der Fiskus von Ihnen eine formlose EÜR als Anlage zur Steuererklärung. Das heißt, Sie listen Ihre Einnahmen und Ausgaben laut Ihrer Belegsammlung und Ihren gesonderten Aufzeichnungen auf handschriftlich oder mit einer Software (z.b. Excel, Buchführungsprogramm). Dann bilden Sie Summen und ziehen von den Einnahmen die Ausgaben ab. Das Ergebnis ist Ihr Gewinn. Sobald Ihre Einnahmen in einem Jahr mehr als einschließlich Umsatzsteuer betragen haben, müssen Sie Ihre EÜR zwingend auf dem amtlichen Vordruck Anlage EÜR zur Einkommensteuer-Erklärung erstellen. Das ist nicht unbedingt ein Nachteil. Alle erforderlichen Positionen werden Ihnen vorgegeben, während Sie bei einer formlosen EÜR stets Gefahr laufen, Positionen zu vergessen etwa aus Unkenntnis der Gesetze. Allerdings kann der Fiskus den EÜR-Vordruck anders als eine formlose EÜR automatisiert auswerten. Fehler und unplausible Angaben fallen somit leichter auf. Internet Service: 4 Formulare für Ihre EÜR! Der amtliche Vordruck Anlage EÜR besteht aus der Anlage EÜR sowie 2 Ergänzungen, nämlich der Anlage AVEÜR für Ihre Abschreibungen und der Anlage SZE zur Ermittlung nicht abziehbarer Schuldzinsen. Dazu gibt es noch eine amtliche Ausfüllanleitung. Die 4 Formulare erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt, im Internet unter oder auf der Internet-Seite Ihres Handbuchs: Arbeitshilfen EÜR. 36 April

7 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E Um die Anlage EÜR und die Anlagen AVEÜR sowie ggf. SZE auszufüllen, haben Sie 4 Möglichkeiten: 1. Sie erledigen es handschriftlich. 2. Sie verwenden eine Buchführungs-Software, die die amtlichen Vordrucke automatisch ausfüllt, sodass Sie sie Ihrer Steuererklärung beifügen können. 3. Sie verwenden das kostenlose Programm der Finanzverwaltung ( um die Anlagen auszufüllen. Dann können Sie sie ausdrucken oder elektronisch übermitteln, wenn Sie diesen Weg für Ihre gesamte Steuererklärung wählen. 4. Sie überlassen das Erstellen Ihrer EÜR einem Steuerberater. Ihre gesamte EÜR geben Sie also als Anlage zu Ihrer Einkommensteuer-Erklärung ab. Ihren Gewinn/Verlust, der sich aus dieser Anlage ergibt, übertragen Sie auch noch in die Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) oder Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit). Diese Anlagen ergänzen somit ggf. neben weiteren Anlagen den Mantelbogen Ihrer Einkommensteuer-Erklärung. 4 Möglichkeiten, den Vordruck auszufüllen EÜR ist Teil Ihrer Einkommensteuer-Erklärung Was Sie zur Jahresabgrenzung wissen sollten Grundsätzlich ordnen Sie eine Einnahme oder Ausgabe dem Geschäftsjahr zu, in dem der Zu- oder Abfluss in Geld tatsächlich erfolgt ist. Es gilt bei Zahlung per Bargeld/EC-Cash der Tag der Zahlung, Kreditkarte der Tag der Abbuchung vom Konto, Scheck der Tag der Übergabe, Überweisung der Tag des Eingangs der Gutschrift (= Abgabe beim Kreditinstitut), nicht der Wertstellung. Geldzufluss und -abfluss zählen April

8 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Regelfall: Ihr Kunde überweist einen Betrag laut Ihrer Rechnung vom am Dann berücksichtigen Sie diese Einnahme erst in der EÜR für das Jahr Übergibt der Kunde Ihnen jedoch am einen Scheck, gehört die Einnahme noch in die EÜR 2011, egal wann Sie den Scheck einlösen. Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben Ausnahme 1: Zum Jahresende fällige regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (z.b. Zinsen, Mieten, Arbeitslöhne, Versicherungsbeiträge, Umsatzsteuer-Zahlungen an den Fiskus), die Sie 10 Tage vor oder nach Ende des Jahres eingenommen/gezahlt haben, ordnen Sie dem Jahr zu, zu dem sie wirtschaftlich gehören. Ausnahme bei regelmäßigen Zahlungen: Sie haben die Telefon- und Internet-Rechnung für den Dezember 2011 bezahlt am Ausgabe gehört in die EÜR 2011 (Regelfall: Zuordnung zum Jahr des Zahlungszuflusses), Ausgabe gehört in die EÜR 2011 (maximal 10 Tage nach Jahresende; Ausnahmefall: Zuordnung nach der wirtschaftlichen Zugehörigkeit), Ausgabe gehört in die EÜR 2012 (mehr als 10 Tage nach Jahresende; Ausnahmeregel greift nicht; es gilt der Regelfall der Zuordnung zum Jahr des Zahlungszuflusses). Anschaffung von Wirtschaftsgütern Ausnahme 2: Wenn Sie Wirtschaftsgüter anschaffen, die über mehrere Jahre abgeschrieben werden, kommt es auf den Anschaffungszeitpunkt an: Entscheidend 38 April

9 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E für die Zuordnung zur richtigen EÜR ist, ab wann Sie wie ein Eigentümer über das Gut verfügen können. Ausnahme bei Abschreibung: Am bekommen Sie auf Rechnung einen Computer für geliefert. Den Rechnungsbetrag überweisen Sie erst am Der PC gilt im Dezember 2011 als angeschafft. Sie können somit in der EÜR 2011 die Abschreibung für 1 Monat als Ausgabe erfassen. Es gibt weitere Ausnahmen ( 4 Abs. 3 Satz 4 EStG), z.b. für Grundstücke im Betriebsvermögen Ihre Ausgaben hierfür können Sie erst beim Verkauf oder bei einer Entnahme geltend machen. So füllen Sie den amtlichen Vordruck aus Das Formular Zeile für Zeile zu erklären, würde den Rahmen dieses Beitrags sprengen. Nehmen Sie die amtliche Anleitung zur Hand was darin erläutert ist, wird hier nicht wiederholt. Beachten Sie zum Ausfüllen zusätzlich die folgenden Erläuterungen, die der Fiskus Ihnen so nicht gibt! Betriebseinnahmen In diesem ersten Abschnitt führen Sie Ihre sämtlichen Betriebseinnahmen auf. Der Abschnitt gliedert sich in 3 Teile. Der 1. Teil betrifft Sie, wenn Sie umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer sind, also in Ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer aufschlagen. Dann tragen Sie hier die Summe aller Ihrer Umsätze mit dem Brutto-Betrag 1. Teil: Für Kleinunternehmer April

10 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung ein. Haben Sie auch umsatzsteuerfreie Umsätze erzielt (z.b. Versicherungsvermittlungen, heilberufliche Tätigkeiten), tragen Sie die Summe solcher Umsätze zusätzlich ein. 2. Teil: Für umsatzsteuerpflichtige Unternehmer 3. Teil: Für alle Unternehmer Sachentnahmen (Anlagegüter) Nutzungsentnahmen (Pkw) Der 2. Teil ist für Sie relevant, wenn Sie umsatzsteuerpflichtig sind. Dann erfassen Sie die Summe Ihrer umsatzsteuerpflichtigen Umsätze mit dem Netto-Betrag, ggf. die Summe solcher Umsätze, die gar nicht der Umsatzsteuer zu unterwerfen sind, also umsatzsteuerfreie Umsätze (z.b. Ausfuhr-Lieferungen, heilberufliche Tätigkeiten), nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen (z.b. Schadenersatz, öffentliche Zuschüsse) sowie Umsätze, für die der Empfänger Ihrer Leistung nach 13b UStG die Umsatzsteuer schuldet (kommt vor allem in der Baubranche vor), die Summe der von Ihren Kunden eingenommenen Umsatzsteuer-Beträge sowie die Summe eventueller Vorsteuer-Erstattungen, die Ihnen das Finanzamt ausgezahlt oder verrechnet hat, etwa mit Ihrer Einkommensteuer-Schuld. Der 3. Teil betrifft Kleinunternehmer und umsatzsteuerpflichtige Unternehmer. Es geht um Ihre Entnahmen aus dem Betrieb, die wie Einnahmen zu versteuern sind: Sie haben Güter Ihres Anlagevermögens verkauft oder zu privaten Zwecken entnommen? Erlöse aus Verkäufen bzw. die Teilwerte von entnommenen Gütern (schätzen oder durch Angebote/Gutachten belegen!) werten Sie als Einnahmen. Setzen Sie Ihr Auto als Geschäftswagen ab? Dann müssen Sie Ihre private Nutzung versteuern; den Wert (zur Ermittlung siehe Beitrag G28 Geschäftswagen: Privatnutzung in Ihrem Handbuch) tragen Sie hier ein. 40 April

11 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E Zu den sonstigen Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen zählen die Entnahme von Waren (z.b. T-Shirts aus der Verkaufskollektion zur Selbstnutzung; Lebensmittel-Eigenverbrauch, für den Sie amtliche Pauschalen ansetzen), die private Telefon- und Internet-Nutzung durch Sie als Unternehmer oder der Einsatz von betrieblichen Maschinen/Arbeitskräften im Privatbereich. Sonstige Entnahmen Praxis Tipp: Einen Wert für sonstige Entnahmen eintragen! Sonstige Entnahmen fallen in fast jedem Unternehmen an. Auch wenn die Wertermittlung schwierig sein kann, lassen Sie das Feld hierfür besser nicht leer. Allein für die private Nutzung eines betrieblichen Telefon- und Internet-Anschlusses wird je nach Ihrer Situation eine Entnahme von 15 bis 30 je Monat angemessen sein. Ihre Wertansätze sollten Sie für sich selbst so aufzeichnen, dass Sie sie auch noch nach Jahren etwa im Fall einer Betriebsprüfung erläutern können. Beachten Sie: Entnahmen führen Sie als Kleinunternehmer mit den Brutto-Summen an. Sind Sie jedoch umsatzsteuerpflichtig, tragen Sie die Netto-Summen ein; darauf fällt Umsatzsteuer an, und die Beträge rechnen Sie zur Summe der von Ihren Kunden eingenommenen Umsatzsteuer weiter oben im Formular. Betriebsausgaben Sämtliche Ausgaben, die Sie für Ihren Betrieb getätigt haben, machen Sie in diesem Abschnitt des Formulars geltend mit den Brutto-Summen als Kleinunternehmer und ansonsten mit den Netto-Summen. Die Anlage EÜR gibt Ihnen die Einteilung vor. Ggf. Umsatzsteuer auf Entnahmen berechnen Brutto oder netto je nach Ihrem Status April

12 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben Gefragt wird zunächst nach den unbeschränkt abziehbaren Betriebsausgaben. Zu denen gehören Ihre Aufwendungen für den Einkauf von Waren, Rohund Hilfsstoffen sowie Dienstleistungen, Personalkosten, Abschreibungen, Raum- und Grundstückskosten sowie sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (darunter fällt auch die Umsatzsteuer, die Sie als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer an Ihre Lieferanten gezahlt haben). Praxis Tipp: Abschreibungen aufzeichnen! Nicht alle Wirtschaftsgüter, die Sie anschaffen, herstellen oder aus Ihrem Privatvermögen in den Betrieb einlegen, können Sie sofort voll absetzen. In vielen Fällen erfolgt eine steuerliche Abschreibung verteilt auf die Jahre der Nutzungsdauer siehe Beitrag A07 Abschreibung in Ihrem Handbuch für Selbstständige & Unternehmer. Der Vordruck Anlage AVEÜR des Fiskus unterstützt Sie beim Zusammenfassen Ihrer Abschreibungen pro Jahr. Für Ihre Steuererklärung reicht es aus, den Vordruck Anlage AVEÜR auszufüllen und die Beträge anhand der Hinweise darin in die Felder der Anlage EÜR zu übernehmen. Aber Vorsicht! In dem amtlichen Vordruck sind nur Abschreibungs-Summen für Gruppen von Wirtschaftsgütern anzugeben. Damit erfüllen Sie Ihre Aufzeichnungspflichten zu Ihrem Anlage- und Umlaufvermögen nicht! Sie brauchen in Ihren Unter- 42 April

13 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E lagen auch noch ein ausführliches Anlageverzeichnis, in dem Sie Ihre Wirtschaftsgüter einzeln auflisten, sowie ein Verzeichnis der GWG mit Kosten von 150 bis 410 netto. Als Nächstes führen Sie beschränkt abziehbare Betriebsausgaben an, die Sie in einen nicht abziehbaren und einen abziehbaren Anteil aufzuteilen haben. Es geht um die Bereiche Geschenke (abziehbar sind nur solche aus geschäftlichem Anlass bis zu 35 pro Geschäftspartner und Jahr), Bewirtungsaufwendungen (die sind zu 70 % abziehbar, siehe Beitrag B61 Bewirtung, Geschäftsfreunde in Ihrem Handbuch für Selbstständige & Unternehmer ), Verpflegungsmehraufwendungen (hierfür sind nur Pauschalen abziehbar, siehe Beitrag R38 Reisekosten absetzen ), häusliches Arbeitszimmer (siehe Beitrag A86 Arbeitszimmer absetzen ), sonstige beschränkt abziehbare Betriebsausgaben (z.b. für Repräsentationen oder Sponsoring; oft bleibt dieses Feld leer) sowie Gewerbesteuer (abziehbar nur, wenn sie für Erhebungszeiträume vor 2008 gezahlt wurde). Beschränkt abziebare Betriebsausgaben Kraftfahrzeugund Fahrtkosten Schließlich sind unter Betriebsausgaben noch Ihre Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten gesondert zu erfassen. Das hängt damit zusammen, dass Sie als Unternehmer eventuelle Fahrten von der Privatwohnung zum Betrieb nicht mit einem höheren Bewww.selbststaendig.com April

14 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Kfz- und Reisekosten Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb abziehen und die Pendlerpauschale dazurechnen trag als ein Arbeitnehmer absetzen dürfen. Der Fiskus verlangt daher folgende Aufschlüsselung: Erfassen Sie zunächst Ihre betrieblichen Kfz-Kosten (Benzin, Reparaturen, Reifen, Versicherung, Steuer etc. für Ihren Geschäftswagen und/oder Nutzfahrzeuge) mit Ausnahme der Abschreibungen und etwaiger Finanzierungskosten (die haben Sie schon weiter oben im Formular berücksichtigt). Hinzu kommen z.b. Flug-, Bahn- oder Taxi-Kosten auf Geschäftsreisen. Sind in den Kfz-Kosten einschließlich Abschreibungen und Finanzierungskosten solche enthalten, die auf Fahrten zwischen Ihrer Privatwohnung und Ihrem Betrieb entfallen, müssen Sie diese gesondert eintragen sie werden von den Fahrtkosten abgezogen (zur Berechnung siehe Beitrag Geschäftswagen absetzen, Seite G24/008). Dafür dürfen Sie (wie ein Arbeitnehmer auch) die Pendlerpauschale von 0,30 je Arbeitstag und Entfernungskilometer zwischen Privatwohnung und Betrieb sowie ggf. eine doppelte Haushaltsführung geltend machen. Praxis Tipp: Nicht alle Felder müssen ausgefüllt sein! Kommen in dem Vordruck Betriebsausgaben vor, die der Art nach bei Ihnen nicht angefallen sind (z.b. Personalkosten, aber Sie haben gar keine Mitarbeiter), lassen Sie solche Felder einfach leer. Fehlen im Vordruck Positionen, die in Ihrer Buchführung vorkommen (z.b. Kosten für den Druck eines Werbeprospekts, Eintrittsgeld für eine Fachmesse etc.), fassen Sie diese in einer Summe zusam- 44 April

15 Einnahmen-Überschuss-Rechnung E men und tragen sie in das Feld übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben ein. Diese Summe müssen Sie nicht näher aufschlüsseln. Es reicht aus, dass Sie darin enthaltene Ausgaben auf Anfrage oder in einer Betriebsprüfung durch Belege in Ihrer Belegsammlung nachweisen können. Gewinnermittlung Einnahmen minus Ausgaben gleich Gewinn das ist das Prinzip der Einnahmen-Überschuss-Rechnung. An dieser Stelle im Formular ermitteln Sie Ihren Gewinn nach diesem Prinzip und korrigieren ihn dann sogleich, sofern Investitionsabzugsbeträge, Kinderbetreuungskosten oder Schuldzinsen das erforderlich machen: Wie Sie Investitionsabzugsbeträge bilden und auflösen sowie wie Sie in diesem Zusammenhang einen Herabsetzungsbetrag geltend machen, lesen Sie im Beitrag I88 in Ihrem Handbuch. Fallen bei Ihnen Betreuungskosten für Kinder unter 14 Jahren oder behinderte Kinder an? Dann dürfen Sie als Unternehmer einen Teil davon wie Betriebsausgaben abziehen, nämlich 2/3 der Betreuungskosten, die Ihnen tatsächlich entstanden sind und die Sie durch Vorlage einer Rechnung und Überweisung auf das Konto des Erbringers der Leistung nachweisen können, maximal pro Kind und Jahr. Bedingung für Nicht-Alleinerziehende: Auch Ihr Partner muss erwerbstätig sein. Stellen Sie ihn/sie z.b. in Ihrem Unternehmen an, etwa als Kraft, ist die Bedingung erfüllt ( 4f EStG). Einnahmen minus Ausgaben Investitionsabzugsbeträge Kinderbetreuungskosten April

16 E Einnahmen-Überschuss-Rechnung Schuldzinsen Wenn Sie Schuldzinsen geltend gemacht haben, müssen Sie Ihre Privatentnahmen/-einlagen aufzeichnen. Die Jahressummen haben Sie hier aufzuführen. Beachten Sie, dass es nicht nur um Geld geht. Erfassen Sie hier auch Sach-, Leistungs- und Nutzungsentnahmen. Steuerpflichtiger Gewinn/Verlust Wollen Sie Schuldzinsen geltend machen, die Sie für einen Kontokorrent- oder Betriebsmittelkredit gezahlt haben? Sofern diese Zinsen nicht mehr als betragen haben, sind sie in voller Höhe abzugsfähig. Ansonsten müssen Sie prüfen, ob ein Teil der Schuldzinsen nicht absetzbar ist ( 4 Abs. 4a EStG). Das ist der Fall, wenn Sie Überentnahmen getätigt, also mehr als die Summe von Gewinn und Einlagen entnommen haben. Dann sind Sollzinsen in Höhe von 6 % der Überentnahmen nicht abziehbar. Um diese Rechnung korrekt aufzumachen, verwenden Sie den Vordruck Anlage SZE und übertragen das Ergebnis Ihrer Berechnung in die Anlage EÜR, hier im Abschnitt Gewinnermittlung. Weitere Gewinnkorrekturen kommen eher selten vor siehe amtliche Anleitung zur Anlage EÜR. Es ergibt sich als Ergebnis Ihr steuerpflichtiger Gewinn oder Verlust. Den übertragen Sie in die Anlage G (Einkünfte aus Gewerbebetrieb) oder Anlage S (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit) Ihrer Einkommensteuer-Erklärung. Ergänzende Angaben Rücklagen, stille Reserven und Ansparabschreibungen spielen nur bei wenigen Kleinunternehmen eine Rolle. Lesen Sie hierzu die amtliche Ausfüllanleitung. 46 April