Bestandesrechnung 1 AKTIVEN 10 FINANZVERMÖGEN. Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 1

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1 Bestandesrechnung 1 AKTIVEN 10 FINANZVERMÖGEN Vermögenswerte, welche veräussert werden können, ohne die öffentliche Aufgabenerfüllung zu beeinträchtigen. 100 FLÜSSIGE MITTEL 1000 Kasse 1001 Postcheck 1002 Bankkontokorrent 1005 Geldtransferkonto Dieses Konto wird benötigt als Gegenbuchungskonto für Geldüberträge zwischen Kassa, Postcheck und Bankkontokorrenten. Es darf ende Jahr aber keinen Saldo aufweisen Abklärungs- und Wartekonto Hier können pendente oder unbekannte Zahlungen verbucht werden, welche erst später auf das richtige Konto gebucht werden können. Ende Jahr darf das Konto aber keinen Saldo aufweisen. Es kann aber auch als Gegenkonto für Sammelbuchungen (z. B. Vergütungsauftrag, Steuerabrechnung, Lohnabrechnung, etc.) verwendet werden, wenn das Programm bei jeder Buchung ein Gegenkonto verlangt. 101 GUTHABEN Diese Kontengruppe umfasst alle Guthaben, die auf einem öffentlichrechtlichen oder privatrechtlichen Anspruch des Gemeinwesens gegenüber anderen öffentlichen Körperschaften oder Privaten beruhen. Es handelt sich dabei um Forderungen, die ihrer Natur nach kurzfristig realisierbar sind Kontokorrente Steuerämter Für jedes Steueramt sollte ein Unterkonto geführt werden ( etc.). Während dem Jahr werden darauf die Teilzahlungen des Steueramtes gebucht. Ende Jahr wird das Total der Zahlungen gemäss Steuerabrechnung gegengebucht. Das Konto darf dann keinen Saldo mehr aufweisen. Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 1

2 1012 Steuerguthaben Für jedes Steueramt sollte ein Unterkonto geführt werden ( etc.). Ende Jahr wird die Steuerabrechnung gebucht (siehe auch Verbuchung der Steuerabrechnung ). Der Saldo des Kontos muss dann mit dem Betrag gemäss Steuerabrechnung (Saldo auf neue Rechnung) übereinstimmen Verrechnungssteuer Guthaben an Verrechnungssteuern, für welche im Folgejahr, bzw. spätestens nach drei Jahren, ein Rückerstattungsantrag ausgefüllt werden muss Übrige Guthaben Von ihnen an andere Körperschaften oder Private gestellte Rechnungen, welche am Ende des Jahres noch nicht bezahlt sind (Debitoren). 102 ANLAGEN Diese Kontengruppe umfasst die Anlagen des Finanzvermögens. Es handelt sich um jene Anlagen, die veräussert werden können, ohne dadurch eine öffentliche Aufgabenerfüllung zu beeinträchtigen Sparheft 1021 Aktien / Anteilscheine 1022 Darlehen 1023 Liegenschaften Dabei handelt es sich um Vermögenswerte (Land, Wald, Wohn- oder Geschäftshäuser, Forstbetriebe, Gutsbetriebe, etc.), welche für die kirchliche Aufgabenerfüllung nicht notwendig sind, also jederzeit veräussert werden können. Aufwand und Ertrag sind als Spezialfinanzierung zu buchen. 103 TRANSITORISCHE AKTIVEN 1030 Transitorische Aktiven Es handelt sich dabei um vorausbezahlte Aufwandrechnungen oder um Erträge, welche noch das laufende Rechnungsjahr betreffen, für die aber bis zum Abschlusszeitpunkt noch keine Gutschrift/Abrechnung eingetroffen ist. Nach der Eröffnung der Buchhaltung des Folgejahres sind diese Posten wieder zurück zu buchen. Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 2

3 11 VERWALTUNGSVERMÖGEN Es handelt sich um Vermögenswerte, die unmittelbar der Erfüllung öffentlicher Aufgaben dienen, und damit nicht veräussert werden können. 114 SACHGÜTER 1140 Grundstücke Zonen für öffentliche Bauten und Anlagen 1141 Tiefbauten Friedhöfe, Parkplätze, etc Hochbauten Abdankungsgebäude/Friedhofgebäude, Kirchen und Kapellen, Kirchgemeindehaus, Pfarrhaus, Kaplanei. Für jedes Gebäude sollte ein Unterkonto ( etc.) oder ein eigenes Konto geführt werden (1144, 1145, etc.) 1149 Mobilien, Maschinen, Fahrzeuge 12 SPEZIALFINANZIERUNGEN 1280 Vorschüsse für Spezialfinanzierungen Entstehen bei einer Spezialfinanzierung Aufwandüberschüsse und können diese nicht mehr durch den Bestand des Kontos 2280 (Verpflichtungen für Spezialfinanzierungen) abgedeckt werden, so müssen diese hier gebucht werden. Das Konto muss aber in den nächsten Jahren wieder durch Ertragsüberschüsse saldiert werden können. 13 BILANZFEHLBETRAG 1390 Bilanzfehlbetrag Ein Bilanzfehlbetrag (Verlustvortrag) entsteht bei Aufwandüberschüssen, wenn kein Eigenkapital mehr vorhanden ist. Er ist mit 20% des Wertes anfangs Jahr über die Laufende Rechnung abzuschreiben. Mit einem Ertragsüberschuss ist vorerst der Bilanzfehlbetrag abzutragen. Solange ein Bilanzfehlbetrag besteht, darf kein Eigenkapital ausgewiesen werden. Zusätzliche Abschreibungen sind erst zulässig, wenn kein Bilanzfehlbetrag mehr vorhanden ist und dadurch auch keiner entsteht. Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 3

4 2 PASSIVEN 20 FREMDKAPITAL 200 LAUFENDE VERPFLICHTUNGEN 2000 Kreditoren Am 31. Dezember noch nicht bezahlte Rechnungen für Lieferungen, Dienstleistungen, Versicherungen, etc Lohnabrechnungskonto Hier können im Soll die monatlichen Auszahlungen und im Haben die Nettolöhne gebucht werden (monatlich oder jährlich). Ende Jahr kann das Konto die per 31. Dezember noch nicht bezahlten Nettolöhne aufweisen. 201 KURZFRISTIGE SCHULDEN 2010 Banken Kontokorrent-Schulden, kurzfristige Darlehensschulden, Baukredite 202 MITTEL- UND LANGFRISTE SCHULDEN 2020 Hypotheken 2021 Darlehen / Festkredite 203 VERPFLICHTUNGEN FÜR SONDERRECHNUNGEN In den Sonderrechnungen aufgeführt werden die kirchlichen Stiftungen sowie Gelder, welche der Kirchgemeinde zur Verwaltung oder zur Erfüllung einer bestimmten Aufgabe übergeben worden sind. Einnahmen und Ausgaben sind in der Laufenden Rechnung (Gruppe 8) zu verbuchen und Ende Jahr auf das entsprechende Passivkonto zu übertragen Pfrundfond (siehe KOG 108) 2031 Jahrzeitenfond (siehe Weisungen Jahrzeitenfond und KOG 108) 2032 Fürsorgefond (siehe VO Rechnungswesen 25) 2033 Grabfond Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 4

5 204 RÜCKSTELLUNGEN 2040 Rückstellungen Für grössere Bauvorhaben (Renovationen etc.) sind rechtzeitig Rückstellungen zu bilden. Nach Bauvollendung sind diese aufzulösen und in der Investitionsrechnung als Einnahme zu verbuchen. Nicht benötigte Rückstellungen sind aufzulösen und in der Laufenden Rechnung als Einnahmen zu buchen. 205 TRANSITORISCHE PASSIVEN 2050 Transitorische Passiven Bereits bezahlte Einnahmen, welche aber das Folgejahr betreffen oder Ausgaben für welche beim Abschlusszeitpunkt noch keine Rechnung vorhanden ist. Nach der Eröffnung der Buchhaltung des Folgejahres müssen diese Posten wieder zurückgebucht werden. 22 SPEZIALFINANZIERUNGEN 2280 Verpflichtungen für Spezialfinanzierungen Entstehen bei einer Spezialfinanzierung Ertragsüberschüsse, so sind sie Ende Jahr auf dieses Konto zu übertragen. Allfällige Aufwandüberschüsse der kommenden Jahre können dann wieder hier belastet werden. Reicht der Saldo nicht mehr aus zur Deckung von Aufwandüberschüssen, so sind sie auf das Konto 1280 (Vorschüsse für Spezialfinanzierungen) zu buchen. 23 EIGENKAPITAL 2390 Eigenkapital Dieses wird durch Ertragsüberschüsse in der Laufenden Rechnung gebildet, bzw. erhöht. Es kann zur Deckung von kommenden Aufwandüberschüssen verwendet werden Jahresergebnis Auf diesem Konto kann Ende Jahr der Ertrags- oder Aufwandüberschuss verbucht werden, wenn dies vom Programm her notwendig ist. In der Buchhaltung des kommenden Jahres ist der Saldo gemäss den Beschlüssen der Kirchgemeindeversammlung auszubuchen. Bestandesrechnung 30. November 2011 / Seite 5