Inhaltsverzeichnis Vorwort Verzeichnis der Beispiele 1. Einleitung 2. NoVA-Tatbestände 3. Kraftfahrzeuge ( 2 NoVAG)

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1 Vorwort... 5 Verzeichnis der Beispiele Einleitung NoVA-Tatbestände Erster NoVA-Steuertatbestand: Lieferung von Kraftfahrzeugen ( 1 Z 1 NoVAG) Nicht der NoVA unterliegende Lieferungen Bestätigung über das Vorliegen eines Fahrzeughandels beim Erwerber Zweiter NoVA-Steuertatbestand: Der innergemeinschaftliche Erwerb von Kraftfahrzeugen ( 1 Z 2 NoVAG) Dritter NoVA- Steuertatbestand: Die erstmalige Zulassung von Kraftfahrzeugen ( 1 Z 3 NoVAG) NoVA-Tatbestände gem. 1 Z 3 NoVAG (demonstrative Aufzählung) NoVA-Pflicht für die Verwendung von Kraftfahrzeugen im Inland mit ausländischem Kennzeichen Wiedereinfuhr von Kfz nach einer NoVA-Vergütung NoVA-Tatbestand: Übersiedlungs- und Heiratsgut Kompensationsmöglichkeit von NoVA-pflichtigen und gleichzeitig NoVA-befreiten Vorgängen Anwendung des NoVAG in den ehemaligen Zollausschlussgebieten Mittelberg und Jungholz Vierter NoVA-Tatbestand: Änderung der Verhältnisse ( 1 Z 4 NoVAG) Voraussetzungen für eine NoVA-Pflicht gem. 1 Z 4 NoVAG Anwendungsfälle (demonstrative Aufzählung) Kraftfahrzeuge ( 2 NoVAG) Einteilung von Kraftfahrzeugen Fahrzeugtypen Reisemobile Abgrenzung zwischen NoVA-pflichtigem Personenkraftwagen und nicht NoVA-pflichtigem Lastkraftwagen Nicht steuerbare Fahrzeugtypen Oldtimer

2 3.6. Umbau von Kraftfahrzeugen Invalidenfahrzeuge Steuerbefreiungen ( 3 NoVAG) Steuerbefreiungen Ausfuhrlieferungen Verordnung BGBl. Nr. 401/ Kurzfristige Vermietung Einzelne Befreiungstatbestände (vgl. Rz. 191 ff. NoVAR) Vorführfahrzeuge Fahrschulfahrzeuge Miet-, Taxi- und Gästewagen Fahrzeuge zur Krankenbeförderung und im Rettungswesen eingesetzte Fahrzeuge Leichenwagen Feuerwehrfahrzeuge Begleitfahrzeuge für Sondertransporte Hybridfahrzeuge Nachweise über die begünstigte Verwendung Völkerrechtlich privilegierte Personen und Einrichtungen Konkrete Voraussetzungen der Steuerbefreiung für Diplomaten Keine Abgeltung der NoVA mehr für Menschen mit Behinderung Abgabenschuldner ( 4 NoVAG) Steuerschuldner der NoVA Bei einer Lieferung von Kraftfahrzeugen Bei einem innergemeinschaftlichen Erwerb Bei einer erstmaligen Zulassung von Kraftfahrzeugen Zulassung des Kraftfahrzeuges für mehrere Personen Überlassung eines Kraftfahrzeuges von einem ausländischen Unternehmer an einen inländischen Dienstnehmer Steuerschuldner bei Änderung der Verhältnisse gemäß 1 Z 4 NoVAG Lieferung gem. 1 Z 4 NoVAG Eigenverbrauch und Nutzungsänderung Beendigung der begünstigten Nutzung eines Fahrzeuges durch einen Diplomaten

3 Steuerschuld aufgrund eines dauernden Standortes in Österreich Bemessungsgrundlage ( 5 NoVAG) Übersicht Entgelt Gemeiner Wert Übersicht über einzelne NoVA-Bemessungsgrundlagen Bemessungsgrundlage bei Erwerb von Fahrzeugen aus dem Ausland Bemessungsgrundlage bei Erwerb von Fahrzeugen im Inland im Besonderen Bemessungsgrundlage bei Erwerb von beschädigten Fahrzeugen Bemessungsgrundlage bei einer Differenzbesteuerung Anwendung der Differenzbesteuerung bei einem Fahrzeughändler Anwendung der Differenzbesteuerung bei sonstigen Personen Fiktive Umsatzsteuern Überblick über die grundlegenden Nachweise zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage Tarif ( 6 NoVAG) Motorräder Personen- und Kombinationskraftfahrzeuge (Alter) ECE-Wert Vorgangsweise bei der Ermittlung der Normverbrauchsabgabe, wenn kein Kraftstoffverbrauch vorliegt Erhöhter NoVA-Zuschlag ( 6 Abs. 6 NoVAG) Zeitraum ab Zeitraum ab Übergangsregelung für den Zeitraum von bis Zeitraum vor dem Kein NoVA-Erhöhungsbeitrag Das Bonus-Malus-System ( 6a NoVAG) CO 2 -Emissionen Erhöhung der Malus-Beträge seit NO x -Emissionen Umweltfreundliche Antriebsmotoren Berücksichtigung von Bonus- und Malusbeträgen

4 8.5. Überblick über die Bonus-Malus-Grenzwerte (nach den Bestimmungen des Budgetbegleitgesetzes 2011) Unbekannte CO 2 -Werte Berücksichtigung des tatsächlichen Wertes eines Kraftfahrzeuges bei der Berechnung der Bonus-Malus-Beträge Verhältnisrechnung Änderung der Verhältnisse nach einer begünstigten Verwendung (Berücksichtigung der Nutzungsdauer) Verkauf eines Kraftfahrzeuges an einen Nichtdiplomaten (Berücksichtigung der Nutzungsdauer) Rückvergütungen ( 12 und 12a NoVAG) Berücksichtigung der Nutzungsdauer Entstehen der Steuerschuld ( 7 NoVAG) Änderung der Bemessungsgrundlage ( 8 NoVAG) Änderung des Durchschnittsverbrauchs Kein Fall einer Berichtigung Berichtigung der NoVA gem. 8 NoVAG (Anlassfälle NoVAR vgl. Rz. 741 ff. NoVAR) Aufzeichnungspflichten ( 9 NoVAG) Bescheinigungspflicht ( 10 NoVAG) Abgabenerhebung ( 11 NoVAG) Abgabenfestsetzung Vergütung der NoVA Voraussetzungen für eine Vergütung gem. 12 NoVAG Für die Rückvergütung der NoVA zuständige Abgabenbehörde Nachweise über den Vergütungsanspruch Vergütung der NoVA bei einem Export von Kraftfahrzeugen ( 12a NoVAG) Tatbestände einer Rückvergütung gem. 12a NoVAG Voraussetzungen für eine Rückvergütung der NoVA gem. 12a NoVAG Verbringung eines Fahrzeuges Anwendungsfälle (vgl. NoVAR Rz ) Beendigung einer gewerblichen Vermietung (Leasinggeschäft) Verbringung eines Fahrzeuges ins Ausland durch den Zulassungsbesitzer

5 Verbringung bzw. Lieferung eines Kraftfahrzeuges durch einen befugten Fahrzeughändler im Inland Wiedereinfuhr von Kraftfahrzeugen Begriff des befugten Fahrzeughändlers im NoVAG Mitwirkungspflicht anderer Behörden ( 13 NoVAG) Genehmigungsdatenbank ( 30a KFG) Automatische Sperrsetzung Sperrsetzung in der Genehmigungsdatenbank durch das Finanzamt Sperrsetzung aufgrund eines Antrages mit dem Formular NOVA Sperrsetzung in der Genehmigungsdatenbank aufgrund eines Antrages mit dem Formular NOVA Sperrsetzung aufgrund eines Antrages mit dem Formular NOVA Eigenimporte Fahrzeugklassen ( 2 KFG) Zollbehörden und Exekutivdienst Ertragsteuerliche Behandlung der NoVA Vorführfahrzeuge Indizien zur Einstufung als Vorführkraftfahrzeuge Erwerbsteuer Leasingfahrzeuge Leasingunternehmen im Inland Lieferung an ein ausländisches Leasingunternehmen Lieferung eines ausländischen Unternehmers an eine inländische Leasinggesellschaft Umsatzsteuerliche Behandlung von Fahrzeugimporten Verwaltungsbehördliches Verfahren bei einem Eigenimport eines Fahrzeuges aus dem Ausland Für die Einfuhr eines Kraftfahrzeuges aus einem Drittland sind nachstehende Unterlagen bzw. Zollformalitäten erforderlich (BMF) Zulassungsverfahren Abgabenbehörde Zulassungsbehörde Notwendige Unterlagen für eine Kfz-Zulassung

6 Anmeldung eines Neufahrzeuges Anmeldung eines Gebrauchtfahrzeuges Fahrzeugdokumente Abmeldung eines Fahrzeuges Adressen der KFZ-Landesprüfstellen Normverbrauchsabgabegesetz Literaturverzeichnis Anhang Anlage 1: Bescheinigung gem. 10 NoVAG Anlage 2: Formular NOVA Anlage 3: Formular NOVA 2 Seite Anlage 4: Formular NOVA 2 Seite Anlage 5: Formular NOVA Stichwortverzeichnis