Betriebliche Altersvorsorge (BAV) als Teil von Vergütungsmodellen. Referent: Martin Homolka
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- Karlheinz Fürst
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1 Betriebliche Altersvorsorge (BAV) als Teil von Vergütungsmodellen Referent: Martin Homolka
2 Die Rente ist sicher!?
3 System der Altersvorsorge
4 Warum sollte man sich als Arbeitgeber mit BAV beschäftigen? personalpolitische Gründe: Bindung, Motivation und Akquise von Mitarbeitern
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6 Warum sollte man sich als Arbeitgeber mit BAV beschäftigen? personalpolitische Gründe: Bindung, Motivation und Akquise von Mitarbeitern soziale Gründe: Absicherung der Mitarbeiter im Ruhestand (gesetzliche Rente wird künftig nicht mehr ausreichen) wirtschaftliche Gründe: Verringerung der Lohnnebenkosten und Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Entgeltumwandlung. Der Arbeitgeber ist nicht dazu verpflichtet, zusätzliche Beiträge für die betriebliche Altersvorsorge zu zahlen, er muss aber den organisatorischen Aufwand und die Abwicklung dafür übernehmen.
7 Denkbare Umsetzungsformen der betrieblichen Altersvorsorge Pensionsfonds Unterstützungskasse Geeignet für Mittel- und Großbetriebe Absicherung der Beiträge / Leistungen beim Pensions-Sicherungs-Verein durch den Arbeitgeber
8 Denkbare Umsetzungsformen der betrieblichen Altersvorsorge Direktversicherung Pensionskasse Geeignet für Kleinbetriebe wie z.b. Zahnarztpraxen Keine Absicherung der Beiträge / Leistungen beim Pensions-Sicherungs-Verein durch den Arbeitgeber Geringer Verwaltungsaufwand
9 Direktversicherung/Pensionskasse Lebensversicherung Versicherungsnehmer = Arbeitgeber versicherte Person Bezugsberechtigter = Arbeitnehmer = Arbeitnehmer oder Hinterbliebene
10 Direktversicherung/Pensionskasse Mögliche Versorgungsleistungen: Altersversorgung Berufsunfähigkeitsabsicherung Hinterbliebenenversorgung Mögliche Ausgestaltung der Versicherung: Kapitalversicherung Rentenversicherung Fondsgebundene Lebensversicherung
11 Finanzierungsarten arbeitnehmerfinanziert Umwandlung eines Teils des laufenden Arbeitslohns als Beitrag in eine Direktversicherung oder Pensionskasse. arbeitgeberfinanziert (freiwillige Leistung) Beitragszuschuss vom Arbeitgeber zusätzlich zum laufenden Arbeitslohn in eine Direktversicherung oder Pensionskasse. beide Finanzierungsarten sind kombinierbar.
12 Besteuerung der Einzahlungen Rechtslage ab Direktversicherung Pensionskasse Beiträge sind jährlich bis zur Höhe von 4% der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der gesetzlichen Rentenversicherung steuer- und sozialversicherungsfrei Im Jahr 2010 sind das 4% von ,00 = 2.640,00 Der steuerfreie Betrag erhöht sich um weitere 1.800,00 jährlich (diese sind aber sv-pflichtig)
13 Berechnungsvarianten Gehalt: BAV mit 100 monatlich
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17 Besteuerung der Auszahlungen Rechtslage seit Direktversicherung Pensionskasse Auszahlung erfolgt als Rentenzahlung Steuerpflichtig in voller Höhe Kein Rentenfreibetrag Versteuerung erfolgt mit individuellem Steuersatz Beiträge an die gesetzliche KV und PV
18 Fragen und Antworten:
19 Was passiert mit der BAV bei einem Arbeitgeberwechsel? Ein neuer Arbeitgeber kann nicht gezwungen werden eine bestehende BAV zu übernehmen. (Ausnahme: Tarifvertragliche Verpflichtung) Ein neuer AG kann die Versorgung übernehmen und weiterführen. Ein neuer AG muss aber die arbeitnehmerfinanzierte BAV ermöglichen (ggf. in neuem Vertrag)
20 Was passiert bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses? Bei Ausscheiden des Mitarbeiters aus dem Unternehmen vor Eintritt des Versorgungsfalls. Arbeitnehmer behält Anwartschaft auf Versorgungsleistung (sog. Unverfallbarkeit) bei. AG-finanzierter BAV AN-finanzierter BAV AN hat 25. Lebensjahr vollendet Sofort unverfallbar Versorgungszusage besteht seit mindestens 5 Jahren
21 Was ist der Unterschied zwischen privater (ungeförderter) und betrieblicher (geförderter) Altersvorsorge? Private AV Freie Entscheidung über den Vertrag und Verfügung der Leistungen Keine staatliche Förderung Beitragszahlung aus dem Nettoeinkommen Keine KV- + PV-Pflicht der Leistungen Betriebliche AV Keine Beleihung, Abtretung oder Verpfändung möglich staatliche Förderung Keine vorzeitige Kündigung möglich KV- + PV-Pflicht der Leistungen
22 Welche Risiken gibt es für den Arbeitgeber? (I) Haftung des Arbeitgebers für die zugesagten Leistungen Bei Gestaltung der BAV mit einer Versicherung, können aufgrund unterschiedlicher Behandlung von Männern und Frauen unterschiedliche Vermögen in den Verträgen am Ende der Laufzeit bestehen. Lösung: Abschluß von sog. Uni-Sex-Verträgen, bei denen das Geschlecht der versicherten Person keine Berücksichtigung findet.
23 Welche Risiken gibt es für den Arbeitgeber? (II) Zillmerung bei den Versicherungsverträgen d.h. die gezahlten Beiträge werden zunächst mit den Versicherungs-, Abschluss-, Vertriebs- und Akquisitionskosten verrechnet, erst danach wird Versicherungskapital aufgebaut. Die Verzinsung wird nicht auf eingezahlte Beiträge, sondern auf das gebildete Vermögen gezahlt. Der Arbeitgeber haftet für vom Arbeitnehmer eingezahlte Beiträge abzüglich Risikoanteile und Verwaltungskosten. Lösung: -Abschluss von Honorar- oder Netto-Tarifen -Verträge mit Verteilung der Abschlusskosten über einen 5- Jahres-Zeitraum
24 Welche Risiken gibt es für den Arbeitgeber? (III) wirtschaftliches Risiko Ertragslage des Unternehmens Sofortverrechnung Abschlusskosten im 1. Jahr Betriebsübergang, -Veräußerung oder Liquidation
25 Das Letzte!
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