Managementerfolgsrechnung Datum: :33. Seite: 1 Total Total. 00 AEP AG 00 AEP AG Kum: Jan - Dez 2012 Gesamtjahr: 2012

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1 Managementerfolgsrechnung Datum: :33 Zeitraum: Januar Dezember 2012 User: Andreas Mosler / Mandant: AEP AG Währung : EUR - Faktor nach EUR : 1,00000 Seite: 1 Total Total 00 AEP AG 00 AEP AG Kum: Jan - Dez 2012 Gesamtjahr: 2012 I. Verkaufserfolgsrechnung Bezeichnung PLAN IST Kontrolle 1 Kontrolle 2 Absatzmenge Umsatzerlöse, brutto Gesamtumsatz, brutto Rabatt 0 0 Boni 0 0 Skonti 0 0 Nettoumsatz (nach Konditionen) Ausgangsfrachten 0 0 Vertriebsprovisionen 0 0 sonstige Sondereinzelkosten Vertrieb 0 0 Nettoumsatz (nach SEK Vertrieb) Materialeinzelkosten Fremdleistung 0 0 Fertigungslöhne Fertigungslöhne Sozialaufwand prop. Fertigungskosten Deckungsbeitrag DB 1 in % 51,2% 59,1% Fixkosten Marketing 0 0 Deckungsbeitrag DB 2 in % 51,2% 59,1% Fixkosten Vertrieb Deckungsbeitrag DB 3 in % 41,3% 51,1% Fixkosten Verwaltung Deckungsbeitrag DB 4 in % 41,3% 51,1% Fixkosten Produktion Betriebsergebnis Betriebsergebnis in % 39,7% 49,9% II. Abweichungsrechnung Ausschuß (Lohnanteil) Ausschuß (pfk) Verbrauchsabweichung Fertigungslohn incl. kalk. Soz.-Lohn Verfahrensabweichung prop. Fertigungslohn Verfahrensabweichung prop. Fertigungskosten Verbrauchsabweichungen Kostenstellen prop. Fertigungskosten Materialpreisabweichung Materialmengenabweichung Ausschuß (Materialanteil) Σ Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung Seite 1

2 III. Abstimmbrücke Aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen , ,50 Aktivierte Abweichungen , ,71 Σ , ,21 Betriebsergebnis GuV Betriebsergebnis in % 39,7% 48,1% Finanzaufwand/ -ergebnis 0 0 Kostensteuern 0 0 Ergebnis vor Steuern Ergebnis vor Steuern in % 39,7% 48,1% Ist Ergebnis Differenz 0,00 lt. MER lt. GuV (UKV) = Fixkostenanteile ergebniswirksame Herstellkostenabweichung 6.643, , ,60 Ausschuß , ,61 276,60 Fixkosten-Verrechnungsabweichung 0, , ,00 Soll-Fixkosten laut VER (siehe DB-Rechnung) 0,00-922,50-922,50 Σ / = Einzelnachweis aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen , , ,50 Standard-Ergebnis laut DB-Rechnung ,76 Standard-Ergebnis laut MER ,26 Differenz 922,50 -> enstanden wg. prop. Verr. Fixk. in DBR; in MER Fixk. als Ist-Block übern. Ergebnis Plan Absatzmenge, Mix (Sortimentsstruktur), Preise > Abweichungsrechnung I Ergebnis Soll Verbrauchsabweichungen, Verfahrensabeichungen, Materialpreisabw. etc > Abweichungsrechnung II aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderungen, EL etc Fixkostenabweichung Ergebnis Ist Zusammenfassung Abweichungskomponenten : Absatzmengenabweichung Verkaufspreisabweichung Sortimentsmixabweichung Σ DB - Abweichungen auf Basis Standard-Kosten Ausschuß Verbrauchsabweichungen Kostenstellen und Material Σ Verbrauchsabweichungen Materialpreisabweichungen Verfahrensabweichungen Fixkostenabweichung aktivierte Fixkosten in Bestandsveränderung aktivierte Kostenabweichungen Σ aktivierte Kosten Plan vs. Ist Ergebnis vor Steuern Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung Seite 2

3 Zusammenfassung Abweichungskomponenten nach Funktionsbereichen : Funktionsbereiche Vertrieb Fertigung Einkauf Absatzmengenabweichung Verkaufspreisabweichung Sortimentsmixabweichung Σ Umsatz Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Ausschuß Einkaufspreis Verbrauchsmenge kostenwirksamer Materialanteil in Bestandsveränderung Σ Materialkosten Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Verbrauchsabweichung Ausschuß Verfahrensabweichung kostenwirksamer Lohnanteil in Bestandsveränderung Σ Lohnkosten Absatzmengenabweichung Sortimentsmixabweichung Verbrauchsabweichung Ausschuß Verfahrensabweichung kostenwirksamer Anteil proportionale Fertigungskosten in Bestandsveränderung Σ proportionale Fertigungskosten Σ Fixkosten Σ Abweichungen vor Ergebniseffekt Bestandsveränderungen Bestandsveränderungen aktivierte Fixkosten aus Bestandsveränderung aktivierte Fixkostenabweichungen Plan vs. Ist Ergebnis vor Steuern Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung Seite 3

4 Zusammenfassung Kostenabweichungen nach Kostenarten: prop. Fertigungskosten: Soll-pFK laut Verkaufserfolgsrechnung Anteil pfk in der Bestandsveränderung (FE+WIP) Verbrauchsabweichung Kostenstellen Abweichung verrechnete Kosten laut KOST / KOTR - Rechnung --> Verfahrensabweichung --> fehlende Kostenidentität pfk-anteil Ausschuß Lohn: pfk Total pfk laut GuV 0 Kontrollsumme Soll-Lohnkosten laut Verkaufserfolgsrechnung Lohnanteil in der Bestandsveränderung (FE+WIP) Verbrauchsabweichung KOST Abweichung verrechnete Kosten laut KOST / KOTR - Rechnung --> Verfahrensabweichung --> fehlende Kostenidentität Lohnanteil Ausschuß Lohnaufwand Total Lohnaufwand laut GuV 0 Kontrollsumme Material: Soll-Materialaufwand laut Verkaufserfolgsrechnung Materialanteil in der Bestandsveränderung (Fertigerzeugnisse und WIP) 349 Materialmengenabweichung Materialanteil Ausschuß Materialpreisabweichung Materialaufwand Total Materialaufwand laut GuV 0 Kontrollsumme Beispielrechnung geschlossene Abweichungsrechnung Seite 4

5 Abweichungsrechnung aus GuV - Sicht (Gesamtkostenverfahren) Abweichungszerlegung Kostenträgerrechnung EKP Verbrauchsmenge Zerlegung der Bestandsveränderung Ertragsseite zu ergebniswirksamer Plan Ist abs. % Σ Kontrolle Absatzmenge Verkaufspreis Sort.-Mix Produktion Abweichungen Standards Ausschuß Sonst. Ursachen Kostenseite Standardkosten Anteil BV Absatzmenge ,0 Produktionsmenge ,3 Umsatz , Erlösminderungen ,0 Bestandsveränderungen , Materialeinsatz , Fertigungslohn ,4 Sozialaufwand FL ,3 Fert.-Lohn incl. Soz.-Aufw , Gemeinkostenlöhne ,0 Gehälter ,0 Sozaufwand Gehalt ,0 sonst. Betriebskosten ,3 Kapitalkosten ,2 Fertigungskosten ,1 davon variabel , davon fix ,0 SEKoV ,0 Verkaufsförderung , Vertriebs GMK ,0 Verwaltungs GMK ,0 Betriebsergebnis , Kontrolle Aufteilung Bestandsveränderungen: Artikel Menge KoSa Wert Material BV FE A , Material BV FE A , Material BV FE A , Material BV FE A , Lohn BV FE A , BV FE Lohn BV FE A , in Stück Stck * Std HK Lohn BV FE A , Artikel Lohn BV FE A , Artikel Artikel Artikel prop. FK BV FE A , prop. FK BV FE A , aktiv. Abweichungen prop. FK BV FE A , BV laut Bilanz prop. FK BV FE A , Kontrolle BV WIP in Stück Stck * Std HK Fixkosten BV FE A , Artikel Fixkosten BV FE A , Artikel Fixkosten BV FE A , Artikel Fixkosten BV FE A , Artikel aktiv. Abweichungen BV laut Bilanz Kontrolle 0 Material BV WIP A , Material BV WIP A , Material BV WIP A , Material BV WIP A , Fixkosten

6 Ausschuß Material A , Ausschuß Material A , Ausschuß Material A , Ausschuß Material A , Ausschuß Lohn A , Ausschuß Lohn A , Ausschuß Lohn A , Ausschuß Lohn A , Ausschuß prop. FK A , Ausschuß prop. FK A , Ausschuß prop. FK A , Ausschuß prop. FK A , Σ variable Kosten Ausschuß Fixkosten Ausschuß A , Fixkosten Ausschuß A ,25 68 Fixkosten Ausschuß A , Fixkosten Ausschuß A , verrechnete Abweichungen auf Ausschuß -963 Σ Kostenanfall Ausschuß laut Abweichungsrechnung Kontrollsumme 0 Material BV WIP A , Material BV WIP A , Material BV WIP A , Material BV WIP A , Lohn BV WIP A , Lohn BV WIP A , Lohn BV WIP A , Lohn BV WIP A , prop. FK BV WIP A , prop. FK BV WIP A , prop. FK BV WIP A , prop. FK BV WIP A , , Fixkosten BV WIP A , Fixkosten BV WIP A ,25 23 Fixkosten BV WIP A , Fixkosten BV WIP A 4 0 3,

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