ZWISCHEN DEM KÖNIGREICH BELGIEN

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1 ABKOMMEN ZWISCHEN DEM KÖNIGREICH BELGIEN UND DEM COMMONWEALTH DER BAHAMAS ÜBER DEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN

2 ABKOMMEN ZWISCHEN DEM KÖNIGREICH BELGIEN UND DEM COMMONWEALTH DER BAHAMAS ÜBER DEN INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN DAS KÖNIGREICH BELGIEN UND DER COMMONWEALTH DER BAHAMAS ANGESICHTS der seit langem bestehenden aktiven Beteiligung der Regierung des Königreichs Belgien und der Regierung des Commonwealth der Bahamas ("die Parteien") an den internationalen Bemühungen zur Bekämpfung der Geldwäsche und anderer Finanzdelikte, einschließlich der Bekämpfung der Finanzierung des Terrorismus UND ANGESICHTS der Tatsache, dass sich die Bahamas am 15. März 2002 politisch zur Einhaltung der OECD-Grundsätze über den effektiven Informationsaustausch verpflichtet haben, UND ANGESICHTS der Tatsache, dass die Parteien den Wunsch haben, den Informationsaustausch in Steuersachen zu erleichtern, HABEN Folgendes VEREINBART:

3 Artikel 1 Gegenstand und Geltungsbereich des Abkommens 1. Die Parteien leisten einander über ihre zuständigen Behörden Unterstützung durch den Austausch von Informationen, die für die Anwendung oder die Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts der Parteien betreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steuern voraussichtlich erheblich sind, einschließlich Auskünften, die für die Festsetzung, die Veranlagung, die Durchsetzung oder die Erhebung dieser Steuern bei den diesen Steuern unterliegenden Personen oder für Ermittlungen in oder die Verfolgung von Steuersachen bei diesen Personen voraussichtlich erheblich sind. Der Informationsaustausch erfolgt in Übereinstimmung mit diesem Abkommen und wird nach Maßgabe des Artikels 8 vertraulich behandelt. 2. Die Rechte und Schutzmaßnahmen, die Personen durch die Gesetze oder die Verwaltungspraxis der ersuchten Partei gewährt werden, bleiben anwendbar. Die ersuchte Partei ist bemüht, die Rechte und Schutzmaßnahmen nicht so anzuwenden, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch unangemessen verhindern oder verzögern würden. Artikel 2 Zuständigkeit Die ersuchte Partei ist nicht zur Erteilung von Informationen verpflichtet, die ihren Behörden nicht vorliegen und sich auch nicht im Besitz von Personen in ihrem Hoheitsbereich befinden und auch nicht durch Personen in ihrem Hoheitsgebiet erhalten werden können. Artikel 3 Unter das Abkommen fallende Steuern 1. Dieses Abkommen gilt für bestehende Steuern jeder Art und Bezeichnung, die von oder für Rechnung der Parteien erhoben werden. 2. Dieses Abkommen gilt auch für alle gleichen oder im Wesentlichen ähnlichen Steuern, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden, sofern die Parteien dies über ihre zuständigen Behörden vereinbaren. Die zuständige Behörde einer jeden Partei unterrichtet die andere Partei über die wesentlichen Änderungen ihrer Rechtsvorschriften, die die aus diesem Abkommen hervorgehenden Verpflichtungen dieser Partei berühren können.

4 3. Dieses Abkommen gilt auch für in Belgien von seinen politischen Untergliederungen oder lokalen Gebietskörperschaften erhobene Steuern ab dem Datum, an dem Belgien den Bahamas auf dem diplomatischen Weg seine Zustimmung zur Anwendung dieser Verfügung notifiziert. Artikel 4 Begriffsbestimmungen 1. In diesem Abkommen: a) bedeutet "die Bahamas" das Commonwealth der Bahamas und umfasst das Festland, die Hoheitsgewässer sowie in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und dem Recht der Bahamas alle anderen Gebiete außerhalb der Hoheitsgewässer, einschließlich der ausschließlichen Wirtschaftszone, des Meeresbodens und des Meeresuntergrundes, über die die Bahamas Hoheitsbefugnisse und souveräne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Förderung und Erhaltung der natürlichen Ressourcen ausüben; b) bedeutet Belgien das Königreich Belgien; in geographischem Sinne verwendet bedeutet der Ausdruck das Hoheitsgebiet des Königreichs Belgien, einschließlich der Hoheitsgewässer sowie aller anderen Meeresgebiete und Lufträume, in denen das Königreich Belgien in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht souveräne Rechte oder seine Hoheitsbefugnisse ausübt; c) bedeutet Investmentfonds oder Investmentsystem für gemeinsame Anlagen eine Investitionsform für gemeinsame Anlagen, ungeachtet der Rechtsform; d) bedeutet "öffentlicher Investmentfonds oder öffentliches Investmentsystem für gemeinsame Anlagen" einen Investmentfonds beziehungsweise ein Investmentsystem für gemeinsame Anlagen, bei dem der Erwerb, die Veräußerung oder der Rückkauf der Fondsanteile oder sonstigen Anteile am Fonds beziehungsweise am System weder implizit noch explizit auf eine begrenzte Anlegergruppe beschränkt ist; e) bedeutet "Gesellschaft" eine juristische Person oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt wird; f) bedeutet zuständige Behörde (i) (ii) auf den Bahamas, den Minister der Finanzen oder dessen gehörig bevollmächtigten Vertreter und in Belgien, den Minister der Finanzen oder dessen bevollmächtigten Vertreter; g) bedeutet Strafrecht sämtliche nach dem innerstaatliches Recht als solche bezeichneten strafrechtlichen Bestimmungen, unabhängig davon, ob sie im

5 Steuerrecht, im Strafgesetzbuch oder in anderen Gesetzen enthalten sind; h) bedeutet Steuerstrafsachen Steuersachen im Zusammenhang mit vorsätzlichem Verhalten vor oder nach dem Inkrafttreten dieses Abkommens, das nach dem Strafrecht der ersuchenden Partei strafbar ist; i) bedeutet Informationen Tatsachen, Erklärungen, Unterlagen oder Aufzeichnungen jeder Art; j) bedeutet Maßnahmen zur Beschaffung von Informationen die Gesetze und Verwaltungs- oder Gerichtsverfahren, die eine ersuchte Partei zur Beschaffung und Erteilung der erbetenen Informationen befähigen; k) bedeutet "Staatsangehöriger" in Bezug auf eine Partei: (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit oder die Staatsbürgerschaft dieser Partei besitzt und (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenvereinigung, die nach dem in dieser Partei geltenden Recht errichtet worden ist; l) bedeutet "Person" natürliche Personen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen; m) bedeutet "Hauptaktiengattung" die Aktiengattung oder Aktiengattungen, die eine Mehrheit der Stimmrechtsanteile und des Wertes der Gesellschaft darstellen; n) bedeutet "börsennotierte Gesellschaft" eine Gesellschaft, deren Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse notiert ist und deren notierte Aktien von jedermann ohne weiteres erworben oder veräußert werden können. Aktien können "von jedermann" erworben oder veräußert werden, wenn der Erwerb oder die Veräußerung von Aktien weder implizit noch explizit auf eine begrenzte Anlegergruppe beschränkt ist; o) bedeutet "anerkannte Börse" eine Börse, auf die sich die zuständigen Behörden der Parteien verständigen; p) bedeutet "ersuchte Partei" die Vertragspartei, die um Erteilung von Informationen ersucht wird oder die Informationen auf Ersuchen erteilt hat; q) bedeutet "ersuchende Partei" die Vertragspartei, die um Informationen ersucht oder die von der ersuchten Partei Informationen erhalten hat; r) bedeutet "Steuer" eine Steuer für die das Abkommen gilt. 2. Bei der Anwendung dieses Abkommens durch eine Partei hat, insoweit der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieser Partei zukommt, wobei die Bedeutung nach dem anzuwendenden Steuerrecht dieser Partei den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die dem Ausdruck nach anderem Recht dieser Partei zukommt.

6 Artikel 5 Informationsaustausch auf Ersuchen 1. Auf Ersuchen der ersuchenden Partei erteilt die zuständige Behörde der ersuchten Partei Informationen für die in Artikel 1 genannten Zwecke. Diese Auskünfte werden ohne Rücksicht darauf erteilt, ob die ersuchte Partei diese Auskünfte für eigene steuerliche Zwecke benötigt oder ob das Verhalten, das Gegenstand der Ermittlungen ist, nach dem Recht der ersuchten Partei eine Straftat darstellen würde, wäre es im Gebiet dieser Partei erfolgt. Die zuständige Behörde der ersuchenden Partei stellt nur dann ein Auskunftsersuchen nach diesem Artikel, wenn sie die erbetenen Auskünfte nicht durch andere Maßnahmen erlangen konnte, außer wenn der Rückgriff auf derartige Maßnahmen unverhältnismäßig große Schwierigkeiten mit sich bringen würde. 2. Reichen die der zuständigen Behörde der ersuchten Partei vorliegenden Informationen nicht aus, um dem Auskunftsersuchen entsprechen zu können, so ergreift diese Partei alle geeigneten Maßnahmen zur Beschaffung von Informationen, die erforderlich sind, um der ersuchenden Partei die erbetenen Informationen zu erteilen, auch wenn die ersuchte Partei diese Informationen nicht für eigene steuerliche Zwecke benötigt. 3. Auf ausdrückliches Ersuchen der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei erteilt die zuständige Behörde der ersuchten Partei Auskünfte nach diesem Artikel in Form von Zeugenaussagen und beglaubigten Kopien von Originaldokumenten, insoweit dies nach ihrem innerstaatlichen Recht zulässig ist. 4. Ungeachtet etwaiger anders lautender Bestimmungen der innerstaatlichen Rechtsvorschriften hat jede der Parteien unter Vorbehalt der Bestimmungen der Artikel 1 und 2 dieses Abkommens das Recht, folgende Informationen zu erhalten und zu erteilen: a) Informationen, die sich bei Banken, sonstigen Finanzinstituten, Trusts, Stiftungen oder Personen befinden, die als Vertreter oder Treuhänder handeln; b) Informationen über die Eigentumsverhältnisse an Gesellschaften, Personengesellschaften, Investmentsysteme für gemeinsame Anlagen, Trusts, Stiftungen und anderen Personen, einschließlich Informationen über die Eigentumsverhältnisse aller dieser Personen in einer Eigentumskette und (i) bei Investmentsystemen für gemeinsame Anlagen Informationen über Aktienanteile, Gesellschaftsanteile und sonstige Anteile; (ii) bei Trusts Informationen über Treugeber (settlors), Treuhänder (trustees), Protektoren und Begünstigte; (iii) bei Stiftungen Informationen über Gründer, Mitglieder des Stiftungsrates und Begünstigte und (iv) bei Personen, die weder Investmentsysteme für gemeinsame Anlagen, noch Trusts oder Stiftungen sind, Informationen, die den in den Unterabsätzen (i)

7 bis (iii) vermerkten Auskünften gleichwertig sind. Außerdem entsteht für die Parteien durch dieses Abkommen keine Verpflichtung, Informationen über Eigentumsverhältnisse einzuholen oder zu erteilen, die börsennotierte Gesellschaften oder öffentliche Investmentfonds oder öffentliche Investmentsysteme für gemeinsame Anlagen betreffen, es sei denn, diese Informationen können ohne unverhältnismäßig große Schwierigkeiten eingeholt werden. 5. Jedes Auskunftsersuchen ist möglichst detailliert abzufassen und enthält die folgenden schriftlichen Angaben: a) die Identität des Steuerpflichtigen, dem die Ermittlung oder Untersuchung gilt; b) die Identität der Person, über die die Informationen erbeten werden, wenn es sich bei dieser Person nicht um den Steuerpflichtigen nach Unterabsatz a) dieses Absatzes handelt; c) den Zeitraum, für den die Informationen erbeten werden; d) die Art der erbetenen Informationen und die Form, in der die Informationen der ersuchenden Partei vorzugsweise zur Verfügung zu stellen sind; e) den steuerlichen Zweck, für den um die Informationen ersucht wird, einschließlich: (i) (ii) der Angabe der gesetzlichen Behörde, für die nach dem Steuerrecht der ersuchenden Partei die Informationen erbeten werden und der Angabe ob es sich um eine Steuerstrafsache handelt; f) die Gründe für die Annahme, dass die erbetenen Informationen für die Anwendung und Durchsetzung des Steuerrechts der in Artikel 3 bezeichneten ersuchenden Partei in Bezug auf die in Unterabsatz a) dieses Absatzes bezeichnete Person voraussichtlich erheblich sind; g) die Gründe für die Annahme, dass sich die erbetenen Auskünfte in der ersuchten Partei befinden oder sich im Besitz einer Person im Hoheitsbereich der ersuchten Partei befinden oder von einer Person im Hoheitsbereich dieser Partei erhalten werden können; h) den Namen und die Anschrift von Personen, soweit bekannt, in deren Besitz sich die erbetenen Informationen vermutlich befinden oder die in der Lage sind, sie zu erhalten; i) eine Erklärung, dass das Ersuchen diesem Abkommen entspricht; j) eine Erklärung, dass die ersuchende Partei alle ihr in ihrem eigenen Hoheitsgebiet zur Verfügung stehenden Maßnahmen zur Einholung der Informationen ausgeschöpft hat, ausgenommen solche, die unverhältnismäßig große Schwierigkeiten mit sich bringen würden.

8 6. Die zuständige Behörde der ersuchten Partei bestätigt der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei den Eingang des Ersuchens, unterrichtet sie über jede unvorhergesehene Verspätung bei der Einholung der Informationen und bemüht sich, die erbetenen Informationen dem ersuchenden Vertragsstaat innerhalb der kürzesten vertretbaren Frist zu übermitteln. Artikel 6 Steuerprüfungen im Ausland 1. Die ersuchende Partei kann darum ersuchen, dass die ersuchte Partei Vertretern der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei die Einreise in das Gebiet der ersuchten Partei zur Befragung natürlicher Personen und Prüfung von Unterlagen gestattet, soweit dies nicht dem innerstaatlichen Recht widerspricht und soweit die betreffenden natürlichen oder anderen Personen dem im Voraus schriftlich zugestimmt haben. Die zuständige Behörde der ersuchenden Partei unterrichtet die zuständige Behörde der ersuchten Partei innerhalb einer angemessenen Frist über Zeitpunkt und Ort des geplanten Treffens mit den betreffenden natürlichen Personen. 2. Auf Ersuchen der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei kann die zuständige Behörde der ersuchten Partei gestatten, dass Vertreter der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei während der Steuerprüfung im Hoheitsgebiet der ersuchten Partei anwesend sind. 3. Wird dem in Absatz 2 bezeichneten Ersuchen stattgegeben, so unterrichtet die zuständige Behörde der die Prüfung durchführenden ersuchten Partei so bald wie möglich die zuständige Behörde der ersuchenden Partei über Zeitpunkt und Ort der Prüfung, über die mit der Durchführung der Prüfung befugte Behörde oder Person sowie über die von der ersuchten Partei für die Durchführung der Prüfung vorgeschriebenen Verfahren und Bedingungen. Alle Entscheidungen im Zusammenhang mit der Durchführung der Steuerprüfung werden von der die Steuerprüfung durchführenden ersuchten Partei getroffen. Artikel 7 Möglichkeit der Ablehnung eines Ersuchens 1. Die zuständige Behörde der ersuchten Partei kann ein Ersuchen ablehnen, wenn a) das Ersuchen nicht in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gestellt wurde; b) die ersuchende Partei nicht alle im eigenen Gebiet zur Verfügung stehenden Maßnahmen zur Einholung der Informationen genutzt hat, außer wenn der

9 Rückgriff auf derartige Maßnahmen unverhältnismäßig große Schwierigkeiten mit sich bringen würde oder c) die Erteilung der erbetenen Informationen der nationalen Sicherheit oder der öffentlichen Ordnung widerspräche. 2. Dieses Abkommen verpflichtet die ersuchte Partei nicht zur Übermittlung von Informationen, die einem Aussageverweigerungsrecht (legal privilege) unterliegen, oder die zur Preisgabe eines Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnisses oder eines Geschäftsverfahrens führen, unter der Voraussetzung, dass die in Artikel 5 Absatz 4 bezeichneten Informationen nicht allein schon deshalb als ein solches Geheimnis oder Geschäftsverfahren gelten. 3. Ein Auskunftsersuchen kann nicht deshalb abgelehnt werden, weil die zugrunde liegende Steuerforderung angefochten ist. 4. Die ersuchte Partei kann ein Informationsersuchen ablehnen, wenn die Informationen von der ersuchenden Partei zur Anwendung oder Durchsetzung von Bestimmungen des Steuerrechts der ersuchenden Partei oder damit zusammenhängender Anforderungen erbeten werden, die einen Staatsangehörigen der ersuchten Partei gegenüber einem Staatsangehörigen der ersuchenden Partei unter gleichen Verhältnissen diskriminieren. Artikel 8 Vertraulichkeit 1. Alle von einer Partei nach diesem Abkommen empfangenen Informationen sind vertraulich zu behandeln und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) im Hoheitsbereich der Partei zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung, Erhebung, Beitreibung oder Vollstreckung der in diesem Abkommen bezeichneten Steuern oder mit der Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich dieser Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Die Informationen dürfen ohne ausdrückliche schriftliche Zustimmung der zuständigen Behörde der ersuchten Partei keiner anderen Person, Einheit oder Behörde oder irgendeinem anderen Hoheitsbereich (einschließlich einer ausländischen Regierung) zugänglich gemacht werden. 2. Werden Informationen nach diesem Abkommen zu steuerstrafrechtlichen Zwecken übermittelt und zu einem späteren Zeitpunkt für nicht steuerstrafrechtliche Zwecke verwendet (und umgekehrt), wird die übermittelnde zuständige Behörde von diesem Wechsel des Verwendungszwecks informiert und zwar vor diesem Wechsel oder innerhalb einer angemessenen Frist nach dem Wechsel.

10 Artikel 9 Steuerliche Behandlung von Versammlungen Ausgaben, die durch eine in einer Partei ansässigen Person zur Organisation von in der anderen Partei stattfindenden Versammlungen (einschließlich Seminare, Sitzungen, Kongresse oder andere ähnliche Veranstaltungen) geleistet werden, sind bei der Besteuerung in der erstgenannten Partei zum Abzug zugelassen, insofern diese Ausgaben zum Abzug zugelassen wären, hätten die Versammlungen in der erstgenannten Partei stattgefunden. Artikel 10 Kosten Sofern es die Parteien nicht anders vereinbaren, werden die indirekten Kosten, die im Rahmen der Erteilung von Informationen entstehen, von der ersuchten Partei getragen und die direkten Kosten (einschließlich des Beizugs von externen Beratern im Zusammenhang mit einem Rechtsstreit oder die sonst zur Erfüllung des Ersuchens notwendig sind) werden von der ersuchenden Partei getragen. Die zuständigen Behörden beraten sich von Zeit zu Zeit im Hinblick auf diesen Artikel. Die zuständige Behörde der ersuchten Partei konsultiert die zuständige Behörde der ersuchenden Partei vorab insbesondere wenn sie davon ausgeht, dass bei der Auskunftserteilung auf ein bestimmtes Ersuchen mit beträchtlichen Kosten zu rechnen ist. Artikel 11 Verständigungsverfahren 1. Bei Schwierigkeiten oder Zweifeln zwischen den Parteien bezüglich der Durchführung oder Auslegung dieses Abkommens bemühen sich die zuständigen Behörden, die Angelegenheit in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln. 2. Über die in Absatz 1 bezeichneten Einigungen hinaus können sich die zuständigen Behörden der Parteien auf die nach diesem Abkommen anzuwendenden Verfahren verständigen. 3. Die zuständigen Behörden der Parteien können zur Herbeiführung einer Einigung nach diesem Artikel unmittelbar miteinander in Verbindung treten. 4. Die Parteien können sich auch auf andere Verfahren zur Streitbeilegung verständigen. Artikel 12

11 Durchführungsvorschriften Die Parteien ergreifen alle erforderlichen Rechtsvorschriften zur Befolgung des Abkommens und seiner Inkraftsetzung. Artikel 13 Sprache Ersuchen um Beistand sowie Antworten auf diese Ersuchen sind in englischer Sprache abzufassen. Artikel 14 Inkrafttreten Jede Partei notifiziert der anderen den Abschluss der Verfahren, die nach ihrem Recht für das Inkrafttreten des vorliegenden Abkommens erforderlich sind. Dieses Abkommen tritt am Tag des Empfangs der letzten dieser Notifikationen in Kraft und findet Anwendung bezüglich aller unter Artikel 1 fallenden Angelegenheiten auf Besteuerungszeiträume, die ab dem 1. Januar des Jahres beginnen, dass unmittelbar dem Jahr des Inkrafttretens des Abkommens folgt oder, wenn kein Besteuerungszeitraum vorliegt, auf alle Steuern, die in Bezug auf steuerpflichtige Tatbestände geschuldet sind, die ab dem 1. Januar des Jahres aufgetreten sind, das unmittelbar nach dem Jahr des Inkrafttretens des Abkommens folgt. Artikel 15 Kündigung 1. Jede Partei kann das Abkommen durch eine schriftliche Notifizierung auf dem diplomatischen Weg kündigen. 2. Diese Kündigung wird am ersten Tag des Monats wirksam, der einer Frist von drei Monaten nach Eingang der Kündigungsnotifizierung bei der anderen Partei folgt. Alle bis zum Tag des Wirksamwerdens der Kündigung eingegangenen Ersuchen werden in Übereinstimmung mit diesem Abkommen bearbeitet. 3. Die Partei, die das Abkommen kündigt, bleibt in Bezug auf die nach dem Abkommen erhaltenen Auskünfte an Artikel 8 gebunden.

12 ZU URKUND DESSEN haben die von ihren Regierungen hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten dieses Abkommen unterzeichnet. Geschehen zu Brüssel, am Montag, 7. Dezember 2009 in zwei Urschriften, jede in englischer Sprache. FÜR DIE REGIERUNG DES KÖNIGREICHS BELGIEN: FÜR DIE REGIERUNG DES COMMONWEALTH DER BAHAMAS: