Inhaltsübersicht. Vorwort VII

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1 VII Inhaltsübersicht Vorwort V Abkürzungsverzeichnis XXI Einführung und allgemeiner Überblick 1 1. Gewinnermittlung 1 2. Grundzüge 3 3. Besonderheiten 6 4. Unterschiede zwischen Buchführung und der 4 Abs. 3-Rechnung 7 5. Das Erstellen und die Entwicklung der Einnahme-Oberschussrechnung im laufenden Jahr 8 6. Die Ermittlung des Gewinns und die Erstellung der Umsatzsteuererklärung Informationen aus der Einnahme-Überschussrechnung Anwendungsbereich der 4 Abs. 3-Rechnung Betriebseinnahmen und -ausgaben ABC der 4 Abs. 3-Rechnung 21 Abbruchkosten Allgemeiner Überblick Abbruch innerhalb von drei Jahren nach Erwerb Behandlung der Aufwendungen 24 Abfindungen Allgemeines Empfänger der Abfindungen Leistender der Abfindungen 28 Abflussprinzip Allgemeines Geleistet i.s.v. 11 Abs. 2 Satz 1 EStG Ausnahmen vom Abflussprinzip 36 Abgcld/Aufgeld 41 Abnutzbarcs Anlagevermögen Begriff Behandlung der Anschaffung/Herstellung Behandlung des Ausscheidens 44 Abschlagszahlungen Abschlagszahlungen als Betriebseinnahmen Abschlagszahlungen als Betriebsausgaben 48 Absetzung für Abnutzung Allgemeines Der Begriff «abschreiben«49 3. Abschreibungsgrundsätze Die AfA-Methoden für bewegliche Wirtschaftsgüter nach 7 Abs. 1 und 2 EStG Die AfA-Methoden für Gebäude nach 7 Abs. 4 und 5 EStG Grundsätze zur AfA-Berechnung Besonderheiten Abgrenzung Gebäude - unselbstständige Gebäudeteile - selbstständige Gebäudeteile - unbewegliche Wirtschaftsgüter, die keine Gebäude oder Gebäudeteile sind Wechsel der AfA-Methode bei Gebäuden Behandlung von immateriellen Wirtschaftsgütem 67 Anlagevermögen Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 70 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 VIII Inhaltsübersicht Anlageverzeichnis Gesetzliche Verpflichtung zur Erstellung Muster eines Anlageverzeichnisses 72 Anschaffungskosten Allgemeines Kaufpreis Anschaffungsnebenkosten Besonderheiten Anschaffungskosten eines Gebäudes 79 Anschaffungsnahe Aufwendungen Zeitlicher Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich Die Voraussetzungen des 6 Abs. 1 Nr. la EStG 87 Ansparrücklage nach 7g EStG Allgemeines Die Rücklagenbildung Nachweis der geplanten Investitionen Verwendung der Rücklage Kettenrücklage Auflösung der Rücklage Gewinnzuschlag Ansparabschreibung innerhalb der 4 Abs. 3-Rechnung Rücklagenbildung bei Betriebsneugründungen Rücklagenbildung bei wesentlicher Erweiterung eines bereits bestehenden Betriebs Ansparrücklage nach 7g Abs. 7 und 8 EStG Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG Anzahlungen Allgemeines Anzahlungen als Betriebseinnahmen Anzahlungen als Betriebsausgaben Umsatzsteuer 105 Arbeitgeber 106 Arbeitslohn Definition des Arbeitslohns Sozialversicherungsrechtliches Arbeitsentgelt Berechnung der Lohnsteuer und der Versicherungsbeiträge 107 Arbeitsmittel 112 Arbeitszimmer Anwendungsgrundsätze Verwaltungsanweisungen Begriff des häuslichen Arbeitszimmers Die Abzugsßhigkeit der Aufwendungen bis zum Die abzugsfähigen Aufwendungen ab dem Nutzung des Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige Die Notwendigkeit des häuslichen Arbeitszimmers Arbeitszimmernutzung für Ausbildungszwecke Arbeitszimmernutzung während der Erwerbslosigkeit Betroffene Aufwendungen Häusliches Arbeitszimmer als notwendiges Betriebsvermögen 127

3 Inhaltsübersicht [X_ 12. Die umsatzsteuerrechtliche Behandlung Arbeitszimmerüberiassung des Arbeitnehmers an den Arbeitgeber Entnahme-, Aufgabe- oder Veräußerungsgewinn 134 Arbeitszimmernutzung durch Ehegatten Übersicht über die BFH-Rechtsprechung Übersicht über die Behandlung der Gebäudenutzung bei Ehegatten Die Behandlung der laufenden Aufwendungen Fälle zur Gebäudenutzung durch Ehegatten 138 Aufteilungs-und Abzugsverbot Überblick über die Einteilung der Kosten Betriebsausgaben Werbungskosten Private Kosten Behandlung der jeweiligen Kosten und Mischkostenproblematik Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 146 Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten Aufzeichnungspflichten Aufbewahrungspflichten 154 Außergewöhnliche Absetzung für Abnutzung 155 Bankkonto 158 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit 158 Betriebsaufgabe Definition der Betriebsaufgabe im Ganzen Parallelität zur Betriebsveräußerung Keine begünstigte Betriebsaufgabe Gesamtrechtsnachfolge Unterscheidung zur Betriebsunterbrechung Steuerbegünstigte Betriebsaufgabe Rechtsfolgen einer Betriebsaufgabe Steuerrechtliche Vergünstigungen Gewerbesteuerrechtliche Folgen Umsatzsteuerrechtliche Folgen Verwirklichung eines privaten Veräußerungsgeschäfts 166 Betriebsausgaben Allgemeines Auswirkungen der Betriebsausgaben auf die tarifliche Einkommensteuer Arten der Betriebsausgaben Betriebsausgaben in Geldeswert Ersatzanspruch Gemischt veranlasste Betriebsausgaben Gesetz-oder Sittenwidrigkeit Nachträgliche Betriebsausgaben Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Aufzeichnungspflicht Pauschbeträge Persönliche Zurechnung von Betriebsausgaben Aufwendungen für fremde Wirtschaftsgüter Vorweggenommene Betriebsausgaben Berufsausbildungskosten Vergebliche Betriebsausgaben Unterlassener Betriebsausgabenabzug 192

4 Inhaltsübersicht 18. Betriebsausgabenabzugsverbot für Schuldzinsen nach 4 Abs. 4a EStG Betriebsausgabenabzugsverbot der Gewerbesteuer nach 4 Abs. 5b EStG 194 Betriebseinbringung I94 1. Allgemeines Einbringung in eine Personengesellschaft Haftung bei Sozietätsgründungen 200 Betriebseinnahmen Allgemeiner Überblick über die Einnahme-Überschussrechnung Allgemeiner Überblick über die Betriebseinnahmen Betriebseinnahmen in Geldeswert Einnahmeverzicht Ersparte Betriebsausgaben Erstattungspflicht Fiktive Betriebseinnahmen Gemischt veranlasste Betriebseinnahmen Gesetz- und Sittenwidrigkeit Korrespondenzprinzip Nachträgliche Betriebseinnahmen Negative Betriebseinnahmen 2)3 13. Pauschalierung Persönliche Zurechnung von Betriebseinnahmen Steuerfreie Betriebseinnahmen Vorweggenommene Betriebseinnahmen Zurückgezahlte Betriebsausgaben Ungewisse Betriebseinnahmen 215 Betriebseröffnung Vorweggenommene Betriebsausgaben Einlage bzw. Anschaffung von Wirtschaftsgütern Beginn der Gewerbesteuerpflicht Rumpfwirtschaftsjahr 216 Betriebserwerb (entgeltlicher) Gegen Zahlung eines festen Gesamtkaufpreises Gegen Zahlung von Kaufpreisraten Gegen Zahlung einer Veräußerungsleibrente Gegen Zahlung einer dauernden Last Gegen Zahlung von wiederkehrenden Leistungen und eines festen Kaufpreises 225 Betriebserwerb (unentgeltlicher) Unveränderte Betriebsfortführung Versorgungs-und Unterhaltsrenten Fortführung der Gewinnermittlungsmethode Zusammenfassung der Folgen eines entgeltlichen oder unentgeltlichen Betriebserwerbs 226 Betriebsfortfiihrung 227 Betriebsliquidation 227 Betriebsübertragung (unentgeltliche) Fußstapfentheorie Wechsel der Gewinnermittlungsmethode Buchwertübertragung i.s.d. 6 Abs. 3 EStG - Einheitstheorie Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 229

5 Inhaltsübersicht XI Betriebsunterbrechung Begriff Vorläufige Einstellung der werbenden Tätigkeit 229 Betriebsveräußerung im Ganzen Begriff Rechtsfolgen einer Betriebsveräußerung im Ganzen Ermittlung des Veräußerungsgewinns Betriebsveräußerung gegen eine Veräußerungsleibrente Betriebsveräußerung gegen Ratenzahlungen Besonderheiten 239 Betriebsveräußerung und -aufgäbe von Teilbetrieben Begriff des Teilbetriebs Einheitliche Praxis mit gleichartiger Tätigkeit Praxisteile bei verschiedenartigen Tätigkeiten Übersicht über Teilbetriebe bei Freiberuflern Der Tanzlehrer Konsequenzen für die Einnahme-Überschussrechnung 241 Betriebsverlegung 242 Betriebsvermögen Allgemeines Notwendiges Betriebsvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Privatvermögen Entstehung von Betriebsvermögen Verlust der Betriebsvermögenseigenschaft Betriebsvermögen und Unternehmensvermögen 249 Betriebsverpachtung im Ganzen Begriff Rechtsfolgen einer Betriebsverpachtung 255 Bewegliche Wirtschaftsgüter 256 Buchführungspflicht Begriff Rechtliche Regelungen zur Buchführungspflicht 257 Chefärzte 261 Darlehen Allgemeines Fremdwährungsdarlehen 263 Doppelte Haushaltsführung Übersicht Eigener Hausstand Kein eigener Hausstand Zweitwohnung Berufliche bzw. betriebliche Veranlassung Notwendige Mehraufwendungen Werbungskostenerstattungen durch den Arbeitgeber 269 Drittaufwand Abgrenzung zwischen Drittaufwand, abgekürztem Zahlungsweg bzw. Vertragsweg Eigenaufwand für ein fremdes Wirtschaftsgut 273

6 XII Inhaltsübersicht Durchlaufende Posten Allgemeines Besonderheiten 275 Ehegattengrundstücke Allgemeines Die unterschiedlichen Eigentums- und Nutzungsverhältnisse 277 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Überblick über den Einkünftekatalog des 18 EStG Die Zuordnung der Einkunftsart auf dem Vordruck EÜR 289 Einlagen Begriff Einlage von Geld Einlage von Gegenständen (Sacheinlagen) Einlage von Forderungen Einlage von Verbindlichkeiten Einlage von Nutzungen Einlage von privaten Leistungen 305 Entnahmen Begriff Entnahme von Geld Entnahme von Gegenständen (Sachentnahmen) Entnahme von Forderungen Entnahme von Verbindlichkeiten Entnahme von Nutzungen und Leistungen Entnahme beim Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 333 Erbauseinandersetzung Auswirkungen des Erbfalls für die Erben Die Erbauseinandersetzung Behandlung der jeweiligen Einkünfte des Erblassers bei den Erben 340 Erbbaurecbt Allgemeines Wirtschaftsgut»Gebäude« Wirtschaftsgut»Erbbaurecht«342 Erbfolge (vorweggenommene) Begriff Der Übergabevertrag Unterscheidung in unentgeltliche, teilentgeltliche und entgeltliche Vermögensübertragungen Die voll unentgeltliche Übertragung Übertragung durch vorweggenommene Erbfolge Wiederkehrende Leistungen auf bestimmte Zeit Zusammenfassung 358 Erhaltungsaufwand Definition Behandlung als Betriebsausgaben Sonderregelungen 359 Erhöhte Absetzungen Allgemeiner Überblick Einzelne erhöhte Abschreibungen 360

7 Inhaltsübersicht XIII Erlass von Forderungen Allgemeines Besonderheiten 364 Fahrtenbuch Abweichung von der Listenpreismethode Fahrtenbuchführung Mussinhalteines Fahrtenbuchs Ordnungsmäßigkeit eines Fahrtenbuchs 366 Firmenwagenüberlassung an Arbeitnehmer Lohnsteuerrechtliche Behandlung Umsatzsteuerrechtliche Behandlung Fahrzeug-Gemeinschaftsleasing 376 Forderungen 377 Gebäude auf fremdem Grund und Boden Bürgerlich-rechtliches Eigentum des Mieters/Pächters Zivilrechtliches Eigentum des Grundstückseigentümers Wirtschaftliches Eigentum des Mieters/Pächters 378 Geldgeschäfte eines Freiberuflers 380 Geldverkehrsrechnung Allgemeines Besonderheiten 383 Geringwerte Wirtschaftsgüter Allgemeines Besonderheiten Neuregelung durch das Unternehmensteuerreformgesetz Gesamtgewinngleichheit 396 Geschäftsreise Definition Abzugsfähige Aufwendungen Zeilennummer 36 des Vordrucks EÜR Gemischte Reisetätigkeit 400 Geschäftsveräußerung im Ganzen Allgemeines Voraussetzungen der nicht steuerbaren Geschäftsveräußerung Grundstücksveräußerungen Vorsteuerabzug Verfahrensrechtliche Folgen der Nachfolgeregelung Vorsteuerberichtigung nach 15aUStG 413 Gewinn 417 Gewinnermittlungszeitraum Allgemeines Land-und Forstwirte Gewerbetreibende Selbstständig Tätige ( 18 EStG) 418 Grundstücke Allgemeines Grundstücke von untergeordnetem Wert Unterscheidung zwischen unbebauten und bebauten Grundstücken Gebäude-Mischnutzung 419

8 X I V I n h a l t s ü b e r s i c h t Herstellungskosten Allgemeines Gebäudeherstellungskosten Abnutzbares Anlagevermögen Nicht abnutzbares Anlagevermögen und Umlaufvermögen Behandlung von Zuschüssen 435 Honorare (Ärzte) Allgemeines Honorare von Privatpatienten Honorare von den Kassenärztlichen Vereinigungen Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 436 Internet-Adresse Immaterielles Wirtschaftsgut Steuerrechtliche Behandlung der Aufwendungen für den Erwerb eines Domain-Namens 440 Incentive-Reisen Ertragsteuerrechtliche Behandlung Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 447 Investitionsabzugsbeträge nach 7g EStG Allgemeiner Überblick Der Investitionsabzugsbetrag im Einzelnen Nachweis der geplanten Investitionen Verwendung des Investitionsabzugsbetrages Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrages sowie Kürzung der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten Rückabwicklung des Investitionsabzugsbetrages Sonderabschreibung 454 Investitionszulage 454 Kapitalerträge Allgemeines Beteiligungen Wertpapiere Zinsen 457 Kinderbetreuungskosten Rechtsentwicklung Die Berücksichtigung der Kinderbetreuungskosten nach 4f EStG Die Berücksichtigung der Kinderbetreuungskosten nach 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG Übersicht zur Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten Beispiele 465 Kleinunternehmer 467 Korrespondenzprinzip 468 Kurzlebige Wirtschaftsgüter AfA-Grundsätze Definition der kurzlebigen Wirtschaftsgüter 469 Laborarzt 470 Laborgemeinschaften Allgemeines Die ertragsteuerrechtliche Behandlung ärztlicher Apparate- und Laborgemeinschaften Die umsatzsteuerrechtliche Behandlung ärztlicher Apparate- und Laborgemeinschaften 473

9 Inhaltsübersicht XV Leasing Allgemeines Leasingarten und steuerliche Zuordnung des Leasinggegenstandes Finanzierungs-Leasingverträge Immobilien-Leasing Umsatzsteuerrechtliche Behandlung Privatnutzung 479 Lebensversicherungsverträge als Betriebsvermögen 480 Liebhaberei Allgemeines Der Beweis des ersten Anscheins und die Beweisführung bei den Gewinnemkunftsarten Liebhaberei bei den Gewinneinkunftsarten Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Liebhaberei Wechsel zwischen Liebhaberei und Einkünfteerzielung 491 Listenpreis Allgemeines Bedeutung des Listenpreises 495 Mitunternehmerschaft Voraussetzungen einer freiberuflichen Mituntemehmerschaft Mitunternehmerinitiative Mitunternehmerrisiko Gemeinschaftliche Gewinnerzielungsabsicht Die Büro-oder Praxisgemeinschaft Haftung bei Sozietätsgründung Unentgeltliche Übertragung von Mituntemehmeranteilen 498 Nachträgliche Einkünfte Allgemeines Gewinnermittlungsmethode 503 Nicht abnutzbares Anlagevermögen Begriff Behandlung der Anschaffung Behandlung des Ausscheidens Sonderproblembereiche 506 Nießbrauch Zivilrechtlicher Überblick Nießbraucher als Unternehmer Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 508 Pflegegeld für Kinder in Familienpflege Allgemeiner Überblick Rechtslage bis zum Rechtslage ab Pkw 512 Praxisgebühr 512 Preisnachlässe Naturalrabatte Behandlung als Betriebseinnahmen 513 Preisverleihung 514 Private Veräußerungsgeschäfte Privates Veräußerungsgeschäft durch Entnahme oder Betriebsaufgabe 514

10 XVI Inhaltsübersicht 2. Privates Veräußerungsgeschäft durch Einlage Die Freigrenze des 23 Abs. 3 Satz 6 EStG 516 Privatwohnung im Unternehmensvermögen Steuerpflichtige private Verwendung Häusliches Arbeitszimmer Steuerbare und steuerpflichtige Verwendung Bemessungsgrundlage Entnahme des Grundstücks aus dem Unternehmensvermögen als steuerpflichtige Wertabgabe Nachträgliche Nutzungsänderung 521 Rechnung Zeitlicher Geltungsbereich Allgemeines Begriff der Rechnung Rechnungslegungspflicht Inhaltsvoraussetzungen einer Rechnung Aufbewahrung von Rechnungen 530 Renten, dauernde Lasten und Raten Allgemeines Abgrenzung zwischen Renten und dauernden Lasten Renten und dauernde Lasten im Zusammenhang mit einer Vermögensübertragung Raten Erwerb von Wirtschaftsgütern gegen Zahlung einer betrieblichen Veräußerungsleibrente/ dauernden Last/Kaufpreisrate Veräußerung von einzelnen Wirtschaftsgütern gegen Zahlung einer betrieblichen Veräußerungsleibrente/dauernden Last/Kaufbreisrate Besondere betriebliche Renten 539 Rücklagen Allgemeines Rücklage nach 6c EStG Rücklage für Ersatzbeschaffung 548 Schadensersatz Behandlung beim Empfänger als Betriebseinnahmen Behandlung beim Leistenden als Betriebsausgaben Umsatzsteuerrechtliche Behandlung 555 Schätzung # *... * _. *.** Schenkungen Abgrenzung entgeltliche/unentgeltliche Übertragung Teilentgeltliche Übertragung (gemischte Schenkung) 561 Schuldzinsen Allgemeines Nachträgliche Betriebsausgaben Typisierender Schuldzinsenabzug Schuldzinsenabzug für Baudarlehen Die Behandlung der Schuldzinsen im Vordruck EÜR Die Zinsschranke des 4h EStG 577 Sonderabschreibungen Allgemeines Sonderabschreibung zur Förderung kleinerer und mittlerer Betriebe nach 7g EStG bis einschließlich g 3. Sonderabschreibung zur Förderung kleinerer und mittlerer Betriebe nach 7g EStG ab

11 Inhaltsübersicht XVII Sponsoring Allgemeines Berücksichtigung als Betriebsausgaben Berücksichtigung als Spende Abgrenzung von Sponsoringaufwendungen zur Spende Aufwendungen für VIP-Logen 587 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers Verwaltungsanweisungen Die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers im Einzelnen Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers 590 Steuern Betriebliche Steuern Private Steuern Steuerliche Nebenleistungen 591 Tausch Begriff Rechtsfolgen Tauschvorgänge 593 Umlaufvermögen Begriff Behandlung der Anschaffung/Herstellung Behandlung des Ausscheidens 605 Umsatzsteuer/Vorsteuer Allgemeines Einzelheiten 609 Umsatzsteuervoranmeldung Allgemeines Voranmeldungsverfahren Dauerfristverlängerung 618 Unentgeltliche Wertabgaben Allgemeiner Überblick Die unentgeltliche Abgabe von Gegenständen ( 3 Abs. 1b Nr. 1 UStG) Die unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an das Personal für dessen privaten Bedarf ( 3 Abs. 1b Nr. 2 UStG) Jede andere unentgeltliche Zuwendung ( 3 Abs. lb Nr. 3 UStG) Die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes ( 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG) Andere Dienstleistungen ( 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG) Die Ermittlung der Kosten i.s.d. 10 Abs. 4 Nr. 2 und 3 UStG 624 Unfallkosten Unfall des Arbeitnehmers mit dem Pkw des Arbeitgebers Unfall durch den Unternehmer Unfallbedingte Schadensersatzleistungen 633 Unternehmensvermögen Unterschied zum Betriebsvermögen Folgen für den Vorsteuerabzug Unternehmerische Nutzung von geringer Bedeutung Grundstücke als Unternehmensvermögen Fahrzeuge als Unternehmensvermögen 639 Unternehmerisch genutzte Fahrzeuge Zuordnung zum Unternehmensvermögen 639

12 XVIII Inhaltsübersicht 2. Unentgeltliche Wertabgabe Veräußerung 648 Verbindlichkeiten 650 Verkauf von Wirtschaftsgütern 650 Verlust von Wirtschaftsgütern Allgemeines Verlust von Geld Verlust von abnutzbarem Anlagevermögen Verlust von nicht abnutzbarem Anlagevermögen Verlust von Umlaufvermögen Verlust von Darlehen und Beteiligungen Verlust von Forderungen Verlust von Verbindlichkeiten Verlust von durchlaufenden Posten Besonderheiten 665 Versicherungsbeiträge Allgemeine Grundsätze Unfallversicherung Krankentagegeldversicherung Berufsunföhigkeitsversicherung 670 Vordruck EÜR Der Vordruck EÜR Verzeichnis der Zeilenummern zum Vordruck EÜR Allgemeines Allgemeine Angaben laut Zeilen 1 und la des Vordrucks EÜR Die Betriebseinnahmen laut Zeilen 2 bis 13 des Vordrucks EÜR im Überblick Die Betriebseinnahmen nach dem Vordruck EÜR im Einzelnen Die Betriebsausgaben laut Zeilen 14 bis 46 des Vordrucks EÜR im Überblick Die Betriebsausgaben nach dem Vordruck EÜR im Einzelnen Gewinnermittlung (Zeile 49 des Vordrucks) Entnahmen und Einlagen bei Schuldzinsenabzug (Zeile 55 und Zeile 56 des Vordrucks) 704 Vorsteuer- bzw. Umsatzsteuerverprobung 705 Vorsteuerabzug Persönliche Voraussetzungen Sachliche Voraussetzungen Vorsteuerabzug aus Anzahlungen Vorsteuerabzugsverbote Vorsteueraufteilung Ertragsteuerliche Behandlung der nicht abzugsfähigen Vorsteuer 714 Vorsteuerberichtigung Neuregelung der Vorsteuerberichtigung und Anwendungsregelung Berichtigung bei Gegenständen des Anlagevermögens Berichtigung bei Gegenständen des Umlaufvermögens Berichtigung bei Gegenständen und sonstigen Leistungen, die nachträglich in ein Wirtschaftsgut eingehen Vorsteuerberichtigung gem. 15a Abs. 4 UStG Vorsteuerberichtigung nach 15a Abs. 6 UStG Änderung der Verhältnisse beim Wechsel der Besteuerungsform Keine Vorsteuerberichtigung bei einer Einlage Anwendungsregelung 728

13 Inhaltsübersicht XIX Wahl der Gewinnermittlungsmethode Methoden der Gewinnermittlung im Überblick Ausübung des Wahlrechts Besonderheiten 734 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode Allgemeines Rechtsgrundlagen Der Wechsel von der 4 Abs. 3-Rechnung zur Buchführung 74! 4. Der Wechsel von der Buchführung zur 4 Abs. 3-Rechnung Ermittlung des Übergangsgewinns Besteuerungszeitpunkt des Übergangsgewinns Zu Beginn der 4 Abs. 3-Rechnung bereits vorhandene Wirtschaftsgüter Wechsel bei Betriebsveräußerung oder -aufgäbe Wechsel bei Betriebsverpachtung Wechsel bei unentgeltlicher Betriebsübertragung Wechsel bei Schätzung Fehlerhafte Berechnung des Übergangsgewinns 786 Wesentliche Betriebsgrundlagen Wesentliche Betriebsgrundlagen i.s.d. 16 EStG - Quantitative Betrachtung Wesentliche Betriebsgrundlagen i.s.d. 6 Abs. 3 EStG - Funktionale Betrachtung Wesentliche Betriebsgrundlagen i.s.d. 7g EStG 788 Zahngold 789 Zuflussprinzip Allgemeines Zugeflossen i.s.v. 11 Abs. 1 Satz 1 EStG Ausnahmen vom Zuflussprinzip 803 Zuschüsse Allgemeines Besonderheiten 807 Stichwortverzeichnis 809