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1 Geschlossene Fonds Rechtliche, steuerliche und wirtschaftliche Aspekte von Immobilien-, Schiffs-, Flugzeug-, Solarenergie-, Private Equity- sowie Lebensversicherungsfonds und anderen geschlossenen Fondsprodukten von Dr. Jochen Lüdicke, Dr. Jan-Holger Arndt, Dr. Sina Baldauf, Sebastian Bruchwitz, Dr. Sebastian ind, Dr. Jan-Patrick Bost, Dr. Benno A. Fischer, Dr. Stephan A. Haag, Dr. Stephan Haag, Dr. Patrick Halfpap, Stefan Lohmann 5., völlig neu bearbeitete und erweiterte Auflage Geschlossene Fonds Lüdicke / Arndt / Baldauf / et al. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: apitalanlagerecht Verlag C.H. Beck München 2009 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 A.-Überschrift VII Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis... XXV Literaturverzeichnis... XXXI AT I. Einführung Marktübersicht (Dr. Jochen Lüdicke) 1. Anbieter Investitionsobjekte Fondstypen... 5 AT II. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen (Dr. Jan-Patrick Bost/Dr. Patrick Halfpap) 1. Rechtsform der Fondsgesellschaft... 6 a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts und offene Handelsgesellschaft... 9 b) GmbH & Co. G c) Publikumskommanditgesellschaft Beiräte Beteiligungsformen des Investors a) Direkte Beteiligung b) Indirekte Beteiligung aa) Treuhandkommanditist bb) Stille Gesellschaft cc) Unterbeteiligung c) Doppelstockmodelle Publizität der GmbH & Co. G apitalersatzrecht der GmbH & Co. G ommanditistenhaftung a) Beschränkte Haftung und Enthaftung durch Einlageleistung b) Wiederaufleben der Haftung durch Einlagenrückgewähr c) Unbeschränkte ommanditistenhaftung vor Eintragung der Fonds-G d) Unbeschränkte Haftung des nachträglich Beitretenden e) Haftung für vor dem Beitritt begründete Verbindlichkeiten f ) Haftung nach Ausscheiden (Nachhaftung) g) Gesellschafterwechsel Übernahme einer Beteiligung h) Treuhandkommanditist Erweiterte Haftung des Treugebers Fondsrelevante Fragen des Gesellschaftsvertrages a) Beurkundungspflichten b) Aufnahme des Gesellschafters aa) Wirksamkeit von Geschäftsbesorgungsverträgen bb) Annahme der Beitrittserklärung... 45

3 VIII Inhaltsverzeichnis cc) Verzug der Einlageleistung dd) Handelsregisteranmeldung c) Vermögens- und Ergebnisbeteiligung aa) ontensystematik bb) Homogene Ergebniszuweisung cc) Heterogene Ergebniszuweisung d) Verwaltungsrechte (Stimm-, ontroll- und Informationsrechte) aa) Stimmrechte und Gesellschafterversammlung bb) ontroll- und Informationsrechte cc) Stellvertretung dd) Aufsichtsorgan e) Beendigung der Mitgliedschaft aa) ündigung bb) Ausschließung cc) Auseinandersetzung nach Beendigung der Mitgliedschaft f ) Dauer und Beendigung der Gesellschaft aa) Befristete Dauer/Fortsetzungsbeschluss bb) Liquidation der Gesellschaft g) Gesellschaftszweck Widerruf der Fondsbeteiligung a) Voraussetzungen des Widerrufsrechts aa) Verbrauchereigenschaft bb) Haustürgeschäft cc) Fernabsatzgeschäft dd) Verbraucherkreditvertrag ee) onkurrenzverhältnis b) Inhalt und Rechtsfolgen des Widerrufsrechts aa) Informationspflicht bei Fernabsatz bb) Belehrung und Rechtsfolgen (aaa) Inhalt der Belehrung (bbb) Rechtsfolgen aaaa) ein verbundenes Geschäft bbbbb) Verbundenes Geschäft c) Geplante Neuregelung des Widerrufsrechts AT III. Steuerliche Rahmenbedingungen (Dr. Jochen Lüdicke) 1. Einkunftsart Verlustverrechnung und Beschränkungen a) 10d EStG b) 2b EStG, 15b EStG aa) 2b EStG bb) 15b EStG c) 15a EStG aa) Verlustausgleichsvolumen bb) Ausschüttungsbesteuerung... 79

4 Inhaltsverzeichnis IX d) 22 EStG Steuerliche Auswirkungen der Hersteller- oder Erwerbereigenschaften a) Die Rechtsprechung zu Immobilienfonds b) Die Rechtslage bei Filmfonds c) Die Rechtslage bei sonstigen Fonds Der 5. Bauherrenerlass aa) Abgrenzung der Eigenschaft als Bauherr oder Erwerber bb) Die Neuregelung zu geschlossenen Fonds aaa) Vorgabe eines einheitlichen Vertragswerks bbb) Einflussnahmemöglichkeiten der Gesellschafter ccc) Rechtsfolgen ddd) Erwerberfonds Mitunternehmerstellung a) Direkte Beteiligung als ommanditist b) Indirekte Beteiligung über einen Treuhänderkommanditisten c) Gewinnerzielungsabsicht aa) Gesellschafterebene bb) Anlegerebene irchensteuer und Solidaritätszuschlag a) irchensteuer b) Solidaritätszuschlag Gewerbesteuer a) Finanzierungskosten b) Hinzurechnungen für Miet- und Pachtzinsen c) Verlustabzugsbeschränkung 10a GewStG d) Gewerbesteuerliche Behandlung des Veräußerungs- oder Aufgabegewinnes Erbschafts- und Schenkungsteuer Umsatzsteuerliche Fragen a) Umsatzsteuerbefreiung b) Ausgabe von Gesellschaftsanteilen Verfahrensrecht a) Einheitliche und gesonderte Feststellung der Einkünfte b) Glaubhaftmachung der Anfangsverluste Abstimmung der wesentlichen Steuerkonzeption mit der Finanzverwaltung 107 AT IV. Prospektgestattung (Sebastian Bruchwitz) 1. Voraussetzungen der Prospektpflicht a) Prospektpflicht aa) Anbieter bb) Anteile cc) Öffentliches Angebot im Inland b) Ausnahmen von der Prospektpflicht Ablauf des Gestattungsverfahrens a) Übermittlung zur Hinterlegung b) Gestattung durch die BaFin aa) Verfahren

5 X Inhaltsverzeichnis bb) Gebühren cc) Verschwiegenheitsverpflichtung c) Veröffentlichung d) Rechtsschutz des Anbieters aa) Bei Versagung der Gestattung bb) Bei Untersagung des öffentlichen Angebots Formelle Anforderungen des Prospekts a) VermVerkProspV aa) Allgemeine Anforderungen bb) Risikodarstellung cc) Prognosen dd) Unterzeichnung, Vollständigkeits- und Richtigkeitserklärung ee) Angaben zur Vermögensanlage ff ) Angaben über den Emittenten (ohne Finanzinformationen) gg) Personen nach 12 VermVerkProspV und Gewährsträger hh) Finanzinformationen ii) Angaben über das Anlageobjekt b) Ergänzende Angaben nach IDW S aa) Einteilung in Risikokategorien bb) Leistungsbilanz cc) Mittelverwendungsrechnung dd) apitalrückflussrechnung ee) Verwendung von Renditekennziffern Prospektaktualisierung Bußgeldtatbestände Anwendungszeitpunkt/Zweitmarkt AT. V. Prospekthaftung (Dr. Sebastian ind) 1. Die gesetzliche Prospekthaftung im engeren Sinne für fehlerhafte Prospekte, 13 VerkProspG a) Die Verlagerung der bürgerlich-rechtlichen Prospekthaftung in die gesetzliche Prospekthaftung nach 13 VerkProspG, 44 ff. BörsG b) Inhaltliche Anforderungen an den Prospekt aa) Beurteilungsmaßstab und -zeitpunkt bb) Unrichtigkeit des Prospekts cc) Unvollständigkeit des Prospekts dd) Prospektgestaltungsmängel ee) Berichtigung eines fehlerhaften Prospekts ff ) Fehlerhafte Zusammenfassung der Übersetzung gg) Marketingmaterialien (urzexposées, Flyer etc.) c) reis der Anspruchsberechtigten d) reis der Haftungsschuldner e) Verschulden f ) ausalität g) Verjährung

6 Inhaltsverzeichnis XI h) Rechtsfolgen i) Durchsetzung des Haftungsanspruchs aa) Gerichtsstand bb) Musterverfahren Haftung bei fehlendem Prospekt, 13a VerkProspG a) Anspruchsvoraussetzungen und -ausschlüsse b) Verschuldenserfordernis Die Prospekthaftung im weiteren Sinne Haftung aus Beratung und Vertrieb 152 a) reis der Haftungsschuldner b) Umfang der Aufklärungs- und Beratungspflichten c) Beweislast für die Prospektübergabe d) Zurechnung von Beratungsfehlern Dritter e) Verjährung f ) Rechtsfolgen Vertragliche und deliktische Haftung a) Vertragliche Haftung b) Deliktische Haftung AT. VI. Finanzaufsichtsrechtliche Erlaubnispflichten für geschlossene Fonds (Dr. Sebastian ind) 1. Geschlossene Fonds als Finanzkommissionäre Geschlossene Fonds als Anlageverwalter a) Der Tatbestand der Anlageverwaltung b) Der Ausnahmetatbestand Geschlossene Fonds als Finanzierungsleasingunternehmen a) Begriff des Finanzierungsleasing aa) Typische Finanzierungsleasingsituationen bb) Finanzierungsfunktion cc) Merkmal der Vollamortisation dd) Abgrenzung zum Operating Leasing ee) Vorzugswürdigkeit von IAS b) Ausnahmetatbestand für Leasing-Objektgesellschaften c) Erlaubnisfiktion durch Anzeige und WG- light Geschlossene Fonds als Factoringunternehmen Geschlossene Fonds als Investmentfonds Anteile an geschlossenen Fonds als Wertpapiere im Sinne der Markets in Financial Instruments Direcitve (MiFID) Rechtspolitischer Ausblick a) Stand der Diskussion b) Tatsächlicher Regelungsbedarf aa) Inhaltliche Prüfung des Verkaufsprospekts bb) Geeignetheit und Zuverlässigkeit des Fondsmanagements cc) Selbstverpflichtung zur Transparenz

7 XII Inhaltsverzeichnis AT VII. Besonderheiten der Finanzierung (Dr. Patrick Halfpap/Dr. Jan-Patrick Bost) 1. Einleitung Eigenkapital, Zwischenfinanzierung und Platzierungsgarantie Fremdfinanzierung a) Darlehen b) Forfaitierung und Factoring Refinanzierung über Pfandbriefe AT VIII. Geldwäsche (Sebastian Bruchwitz) 1. Verpflichtete Personen Pflichten a) Allgemeine Sorgfaltspflicht gemäß 3 GwG b) Identifizierungspflicht gem. 3 Abs. 1 Nr. 1 und 4 GwG c) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht d) Interne Sicherungsmaßnahmen e) Verdachtsanzeigen Auslagerung auf den Vertrieb a) Nach 7 Abs. 1 GwG zulässige Dritte b) Nach 7 Abs. 2 GwG zulässige Dritte c) Haftung d) ontrolle Rückgriff auf bereits erfolgte Identifizierung BT. I. Immobilienfonds (inkl. Projektentwicklungsfonds) (Dr. Jan-Holger Arndt/Dr. Benno A. Fischer) 1. Betreibermodelle a) Grundstruktur b) Wesentliche Vertragsverhältnisse aa) Grundstückserwerb aaa) Grundstückskaufvertrag bbb) Erbbaurechtsvertrag ccc) Sonstige dingliche Rechte bb) Bauerrichtung cc) Vermietung dd) Finanzierung ee) Sonstige Verträge c) Risiken und Risikobegrenzung aa) Fonds als Erwerber unbebauter Grundstücke aaa) Lage bbb) Baurechtliche Situation ccc) Nachbarsituation

8 Inhaltsverzeichnis XIII ddd) Altlasten eee) Dingliche Lasten bb) Fonds als Erwerber bebauter Grundstücke aaa) Technischer Zustand bbb) Fungibilität ccc) Altlasten im Gebäude ddd) Rechtliche Situation cc) Fonds als Bauherr aaa) Vermeidung einer unübersichtlichen Vielzahl von Einzelübersichten bbb) Vereinbarung eines Pauschalfestpreises ccc) Vertragliche Absicherung des Fertigstellungstermins ddd) Vereinbarung einer umfassenden Gewährleistung eee) Bauträgervertrag dd) Fonds als Betreiber aaa) Vermietung aaaa) Vermietungsstand bbbb) Laufzeit cccc) Mietzins dddd) Mietzinsanpassung eeee) Nebenkostenumlage ffff ) Instandhaltung gggg) Mietsicherheiten bbb) Facility-Management ccc) Versicherung ee) Fonds als Veräußerer der Immobilie d) Wirtschaftlichkeit e) Steuerliche Rahmenbedingungen aa) Einkommensteuer aaa) Einkunftsart bbb) 15b EStG ccc) Einkünfteerzielungsabsicht ddd) Sofort abzugsfähige osten bb) Grunderwerbsteuer Immobilien-Leasingfonds a) Grundstruktur b) Wesentliche Vertragsverhältnisse aa) Grundstückserwerb bb) Bauerrichtung cc) Nutzungsüberlassung dd) Finanzierung ee) Optionsverträge ff ) Sonstige Verträge c) Risiken- und Risikobegrenzung aa) Fonds als Immobilienerwerber bb) Fonds als Bauherr cc) Fonds als Leasinggeber aaa) Vertragstyp

9 XIV Inhaltsverzeichnis bbb) Laufzeit ccc) Leasingrate ddd) Instandhaltung/Gefahrtragung dd) Fonds als Veräußerer aaa) Optionsrechte des Leasingnehmers bbb) Andienungsrecht ccc) Veräußerung bei Ausbleiben der Optionsausübung d) Wirtschaftlichkeit e) Steuerliche Rahmenbedingungen aa) Leasingerlasse bb) Grunderwerbsteuer cc) Steuerliche Besonderheiten bei Erbbaurechtsmodellen Besonderheiten bei Auslandsimmobilien a) Rechtliche Besonderheiten b) Wirtschaftlichkeit c) Steuerliche Rahmenbedingungen d) Projektentwicklungsfonds aa) Wesensmerkmale bb) Projektauswahl cc) Projektfinanzierung dd) Risikoverhältnis im Verhältnis zu dem Projektentwickler ee) Steuerliche Rahmenbedingungen BT. II. Schiffsfonds (Tonnagesteuerfonds) (Dr. Jan-Holger Arndt/Dr. Sina Baldauf ) 1. Markt Grundstruktur und wesentliche Vertragsverhältnisse Strukturansätze Risiken und Risikobegrenzung a) Herstellungsrisiko b) Zeitcharter-Risiken und Abgrenzung zur Bareboat-Charter aa) Ablieferungsrisiko bb) Überführungsrisiko cc) Betriebskostenrisiko dd) Off-Hire-Risiko c) Währungsrisiko d) Finanzierungsrisiko e) asko- und Haftungsrisiken f ) Rechterisiko g) Beschäftigungs- und Restwertrisiko h) riegs- und Terrorrisiken Steuerrechtliche Besonderheiten a) Tonnagesteuer b) Sachliche Voraussetzungen der Tonnagebesteuerung c) Ermittlung des Tonnagesteuergewinnes d) Gewinnerzielungsabsicht

10 Inhaltsverzeichnis XV e) Sondervergütungen Sonderbetriebsausgaben f ) 15a EStG g) Gewerbesteuer h) Abschreibung und Nutzungsdauer i) Schrottwert j) Beschränkung der Verlustverrechnung bei bestimmten internationalen Schifffahrtseinkünften k) Umsatzsteuer BT III. Flugzeugleasingfonds (Dr. Patrick Halfpap) 1. Marktüberblick a) Flugzeugmarkt aa) Entwicklungen und Trends bb) Marktsegmente b) Flugzeugleasingfonds Grundstrukturen und Fondstypen a) Operating Leasing Fonds b) Single-Asset- vs. Portfoliofonds c) Beteiligungsmodelle und steuerliche Gestaltungsoptionen Flugzeugfinanzierung a) Entwicklungslinien b) Besonderheiten bei der Fremdfinanzierung aa) Darlehen bb) Sicherheiten cc) Exportkreditgarantien dd) Flugzeugpfandbrief Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Erwerb des Flugzeugs aa) Flugzeugtyp bb) Abwicklung cc) Herstellergewährleistung b) Leasingvertrag aa) Operative Risiken bb) Leasingraten cc) Gewährleistung dd) Pooling-Vereinbarungen ee) Untervermietung ff ) Wartung gg) Einbauten hh) Versicherung ii) Rückgabebedingungen c) Asset Management-Vertrag d) Vermarktungsvertrag Risiken und Risikobegrenzung a) Übernahmerisiko in der Investitionsphase

11 XVI Inhaltsverzeichnis b) Risiken aus dem Erwerb des Flugzeuges aa) Zelle bb) Triebwerke c) Risiken aus dem Betrieb aa) Bonitätsrisiko bzgl. des Leasingnehmers bb) Haftung gegenüber Dritten und Versicherungsrisiken cc) Gewährleistungsrisiken dd) Höhere Gewalt (Act of God) ee) Modifikationen bzw. Rückgabe d) Risiken aus der Weitervermarktung aa) Weitervermietung bb) Verkauf e) Wechselkursrisiken Sonderfragen a) Regulatorisches b) Registrierung c) Zivilrechtliche Ausnahmebestimmungen d) Insolvenz aa) Insolvenz der Fondsgesellschaft bb) Insolvenz des Leasingnehmers cc) Insolvenz des Herstellers e) Internationale Sicherungsrechte f ) Zwangsvollstreckung (Dr. Sina Baldauf ) 7. Steuerrechtliche Strukturierung a) Überblick b) Struktur mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung aa) Abgrenzung der Einkunftsart bb) Einkünfteerzielungsabsicht cc) Abschreibung dd) Anlaufkosten des Fonds ee) Verlustverrechnung ff ) Veräußerungsgewinn gg) Gewerbesteuer hh) Umsatzsteuer ii) Internationales Steuerrecht c) Struktur mit Einkünften aus Gewerbebetrieb aa) Einkunftsart bb) Mitunternehmerschaft cc) Gewinnerzielungsabsicht dd) Abschreibung ee) Anlaufkosten des Fonds ff ) Verlustverrechnung gg) Zinsschranke hh) Veräußerungsgewinn (ESt und GewSt) ii) Gewerbesteuer jj) Gewerbesteueranrechnung

12 Inhaltsverzeichnis XVII kk) Umsatzsteuer ll) Internationales Steuerrecht d) Struktur mit Einkünften aus apitalvermögen aa) Einkunftsart bb) Einkünfteerzielungsabsicht cc) Werbungskosten dd) Anlaufkosten des Fonds ee) Verlustverrechnung ff ) Veräußerungsgewinn gg) Hinzurechnungsbesteuerung hh) Gewerbesteuer ii) Umsatzsteuer jj) Internationales Steuerrecht BT. IV. EEG- und andere grüne Fonds BT. IV. 1. Solarenergiefonds (Dr. Stephan Haag) 1.1 Markt Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Grundstücksnutzung aa) Standflächen für Solaranlagen aaa) Solarfreiflächenanlagen bbb) Solardachflächenanlagen bb) Flächen für Anschlussleitungen b) Errichtung der Solaranlagen aa) Erwerb der fertigen Anlagen durch die Fondsgesellschaft bb) Errichtung der Anlage durch die Fondsgesellschaft aaa) Vertrag mit einem einzelnen Dritten bbb) Verträge mit verschiedenen Unternehmern und Zulieferern c) Einspeiseverträge d) Fremdfinanzierung e) Betriebsführung und Wartung f ) Versicherungen g) Sonstige Verträge Risiken und Risikobegrenzung a) Risiken in der Errichtungsphase b) Risiken in der Betriebsphase Besonderheiten bei Solarenergieanlagen im Ausland

13 XVIII Inhaltsverzeichnis BT. IV. 2. Windenergiefonds (Dr. Jan-Patrick Bost) 2.1 Markt Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Grundstücksnutzung aa) Standflächen für die Windenergieanlagen bb) Flächen für die Anschlussleitungen cc) Flächen für Ausgleichsmaßnahmen b) Errichtung der Windenergieanlagen aa) Erwerb des betriebsbereiten Windparks durch die Fondsgesellschaft bb) Errichtung des Windparks durch die Fondsgesellschaft c) Einspeiseverträge d) Finanzierungsverträge e) Betriebsführungs- und Wartungsvertrag f ) Versicherungen g) Sonstige Verträge Risiken und Risikobegrenzung a) Risiken in der Errichtungsphase aa) Genehmigungsrisiko bb) Baurisiko b) Betriebsrisiko aa) Windverhältnisse bb) Grundstücksrisiko in der Zwangsversteigerung und der Insolvenz cc) Risiken aus der Grundstücksnutzung dd) Technische Risiken ee) Vergütungsrisiko ff ) Rückbaurisiko Besonderheiten a) Besonderheiten bei Offshore-Windenergieparks aa) Hoheitsrechte auf See bb) Regelungen des EEG für Offshore-Windenergie cc) Genehmigung dd) Netzanbindung b) Besonderheiten beim Repowering c) Besonderheiten bei Windenergieanlagen im Ausland BT IV. 3. Geothermiefonds (Stefan Lohmann) 3.1 Einleitung Grundstruktur a) Aufbau und Funktionsweise einer Geothermieanlage aa) Arten der Erschließung bb) Geothermische Heizwerke cc) Geothermische raftwerke

14 Inhaltsverzeichnis XIX aaa) Direktdampfnutzung bbb) Flash-raftwerke ccc) ORC-raftwerke ddd) alina-raftwerke b) onzeptionelle Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Nutzung bzw. Erwerb des Grundstücks b) Errichtung der Geothermieanlage c) Leasingvertrag d) Betriebsführung und Wartung e) Einspeiseverträge f ) Finanzierung und Sicherheiten Risiken und Risikoabgrenzung a) Risiken in der Errichtungsphase aa) Einschaltung eines Generalunternehmers bb) Erhalt der erforderlichen Genehmigungen aaa) Bergrechtliche Erlaubnis und Bewilligung aaaa) Erlaubnis ( 7 BBergG) bbbb) Bewilligung ( 8 BBergG) cccc) Betriebsplanverfahren ( 50 ff. BBergG) bbb) Wasserrechtliche Genehmigung aaaa) Hydrothermale und hydrogeothermische Anlagen bbbb) Petrophysikalische Anlagen ccc) Baugenehmigungen cc) Geologische Risiken aaa) Fündigkeitsrisiko bbb) Baugrundrisiken ccc) Bohrtechnische Risiken ddd) Umweltrisiken b) Risiken in der Betriebsphase aa) Ergiebigkeit der Erdwärme-Vorkommen bb) Strom- bzw. Wärmeeinspeisung cc) Technische Funktionsweise und technische Nutzungsdauer dd) Sonstige Risiken Errichtung einer Geothermieanlage im Ausland BT. IV. 4. Biomasseenergiefonds (Stefan Lohmann) 4.1 Markt Grundstruktur a) Aufbau und Funktionsweise eines Biomassekraftwerks b) onzeptionelle Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Nutzung bzw. Erwerb des Grundstücks aa) Flächen für die Biomassekraftanlage bb) Flächen für Anschlussleitungen

15 XX Inhaltsverzeichnis cc) Flächen für Ausgleichsmaßnahmen b) Errichtung des Biomassekraftwerkes aa) Erwerb der betriebsbereiten Biomassekraftanlage durch die Fondsgesellschaft bb) Errichtung der Anlage durch die Fondsgesellschaft c) Leasingvertrag d) Rohstofflieferverträge e) Betriebsführung und Wartung f ) Einspeiseverträge g) Finanzierung und Sicherheiten h) Versicherungen i) Sonstige Verträge Risiken und Risikobegrenzung a) Risiken in Errichtungsphase aa) Einschaltung eines Generalunternehmers bb) Erhalt der erforderlichen Genehmigungen aaa) Immissionsschutzrechtliches Zulassungsverfahren aaaa) Bauplanungsrechtliche Zulässigkeit aaaaa) Errichtung im Geltungsbereich eines Bebauungsplans bbbbb) Biomasseanlagen im unbeplanten Innenbereich. 377 ccccc) Biomasseanlagen im Außenbereich bbbb) Immissionsschutzrechtliche Zulässigkeitsvoraussetzung bbb) Zulassungsverfahren nach dem Bauordnungsrecht ccc) Sonstige einzuhaltende öffentlich-rechtliche Vorschriften aaaa) Düngelmittelrecht bbbb) Abfallrecht cccc) Tierseuchen- und Hygienerecht b) Risiken in der Betriebsphase aa) Rohstoff-/Substrateversorgung bb) Mindestvergütung für erzeugten Strom cc) Technische Verfügbarkeit dd) Qualität der Outputprodukte ee) Strom- bzw. Gaseinspeisung ff ) Technische Funktionsweise und technische Nutzungsdauer gg) Risiken im Zusammenhang mit der Fremdfinanzierung hh) Anlagenrückbau ii) Grundstücksrisiko in der Zwangsversteigerung und in der Insolvenz Errichtung einer Biomassekraftanlage im Ausland BT IV. 5. Waldfonds (Dr. Patrick Halfpap) 5.1 Markt und Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Erwerb der Waldflächen b) Bewirtschaftungsvertrag

16 Inhaltsverzeichnis XXI c) Verwertungs- und Vermarktungsvertrag Risiken und Risikobegrenzung a) Risiken aus dem Erwerb aa) Bewertung/Bodenbeschaffenheit/ontamination bb) Grundstücksrechtliche Gegebenheiten b) Risiken beim Betrieb aa) Höhere Gewalt/Haftungsrisiken bb) Holzbiologische und forstwirtschaftliche Aspekte cc) Baumwachstum/Baumvolumenzuwachs c) Verwertungs- und Vermarktungsrisiken aa) Abtrieb, Transport und Export bb) Marktpreisschwankungen cc) Holzqualität/Zertifizierung d) Länderrisiken (Stefan Lohmann) 5.4 Steuerlicher Rahmen a) In- oder ausländische Selbstbewirtschaftung aa) Ertragsteuerliche Aspekte bb) Erbschaftsteuerliche Aspekte b) Beteiligung über apitalgesellschaften aa) Ertragssteuerliche Aspekte bb) Erbschaftssteuerliche Aspekte BT. V. Private-Equity-Fonds (Dr. Sebastian ind) 1. Begriffsbestimmung Marktüberblick Direkt-Investment-Fonds a) Grundstruktur aa) Private-Equity-Finanzierungen bb) Gesellschaftsrechtliche Struktur b) Wesentliche Vertragsverhältnisse aa) Managementvertrag bb) Beteiligungsvertrag cc) Gesellschaftsvertrag der Portfoliogesellschaft dd) Dienstverträge mit dem Management der Portfoliogesellschaft Dachfonds Feeder-Fonds Mezzanine-Fonds Parallelfonds Risiken und Risikobegrenzung a) onjunkturrisiko b) Auswahlrisiko c) apitalverlustrisiko d) Währungsrisiko

17 XXII A.-Überschrift e) Liquiditätsrisiko f ) Bewertungsrisiken g) Investitionsrisiko h) Exit-Risiko Finanzrechtliche Aspekte a) Besonderheiten bei Mezzanine-Fonds b) Besonderheiten bei der Managementgesellschaft (Dr. Benno A. Fischer) 10. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen a) Einkommensteuer aa) Änderung durch Einführung der Abgeltungsteuer bb) Abgrenzung der Vermögensverwaltung vom Gewerbebetrieb cc) Besteuerung der Anleger b) Grenzüberschreitende Sachverhalte aa) Transparente Rechtsform im Ausland bb) Gewerbliche Prägung und Infizierung cc) Anwendung des Investmentsteuergesetzes dd) Vermeidung der Doppelbesteuerung c) Umsatzsteuer d) Erbschaft- und Schenkungsteuer BT. VI. Infrastrukturfonds (Dr. Sebastian ind) 1. Markt a) Arten von Infrastruktur b) Bedarf c) Investitionsmöglichkeiten und Ausblick Grundstruktur Wesentliche Vertragsverhältnisse a) aufverträge b) Beteiligungsvertrag c) Grundstücksnutzung d) Finanzierungsvertrag e) Betrieb und Wartung Risiken und Risikovermeidung a) Risiken des Investments an sich b) Risiken aus verschachtelten Beteiligungsstrukturen c) Risiken aus Rahmenbedingungen d) Sonstige Risiken (Dr. Benno A. Fischer) 5. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen

18 I.-Überschrift XXIII BT VII. Lebensversicherungsfonds (Dr. Sina Baldauf ) 1. Wirtschaftlicher Hintergrund Deutsche Lebensversicherungsfonds a) Begriffe des Versicherungsvertrags b) Typen und Funktionsweise deutscher Lebensversicherungen c) Markt für deutsche Lebensversicherungen d) Zweitmarkt für deutsche Lebensversicherungen e) Wesentliche Vertragsverhältnisse aa) Ankaufvertrag bb) Beratungsvertrag cc) Portfolioverwaltungsvertrag dd) Fremdfinanzierung f ) Risiken g) Steuerrechtliche Behandlung aa) Einkommensteuer bb) apitalertragsteuer cc) Gewerbesteuer dd) Umsatzsteuer ee) Erbschaft- und Schenkungsteuer ff ) Versicherungsteuer US-Lebensversicherungsfonds a) Typen und Funktionsweise US-amerikanischer Lebensversicherungen b) Markt und Zweitmarkt für US-Lebensversicherungen c) Erwerb der Lebensversicherungen d) Risiken e) Steuerrechtliche Behandlung aa) Gewerblich geprägte oder tätige inländische Fondsgesellschaft ohne US-Betriebsstätte bb) Betriebsstätte in den USA cc) Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung im Fall von US-Betriebsstätten dd) Erbschaft- und Schenkungsteuer Britische Lebensversicherungsfonds a) Typen und Funktionsweise britischer Lebensversicherungen b) Markt für britische Lebensversicherungen c) Zweitmarkt für britische Lebensversicherungen d) Fondskonzepte und steuerrechtliche Behandlung aa) Doppelbesteuerungsabkommen und Besteuerung in Großbritannien. 445 bb) Erbschaft- und Schenkungsteuer BT. VIII. Container- und Rollmaterialfonds (Dr. Stephan Haag) 1. Markt a) Containerfonds

19 XXIV Inhaltsverzeichnis b) Rollmaterialfonds c) GWG-Fonds Grundstruktur a) Containerfonds b) Rollmaterialfonds Wesentliche Vertragsverhältnisse a) Containerfonds aa) Erwerb und Veräußerung der Container bb) Finanzierungsvertrag cc) Miet-/Leasingverträge dd) Containermanagementvertrag ee) Optionsvertrag b) Rollmaterial aa) Erwerb und Veräußerung des Rollmaterials bb) Miet-/Leasingverträge cc) Finanzierungsvertrag dd) Einstellung des Rollmaterials ee) Rollmaterialmanagementvertrag Risiko und Risikovermeidung a) Containerfonds b) Rollmaterialfonds (Dr. Benno A. Fischer) 5. Steuerliche Behandlung von Container- und Rollmaterialfonds a) Ertragsteuer b) Umsatzsteuer c) Erbschaft- und Schenkungsteuer Anhang 1. Der Private-Equity-Erlass Der 5. Bauherrenerlass (Fondserlass) vom 20. Oktober Der Tonnagesteuererlass Der Treuhanderlass Stichwortverzeichnis

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