DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-ontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Autobahn-Servicebetriebe (Basis SR 03) Gültig für 2013 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Ü für die 11) Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene onzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten onzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge onzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, apitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, apitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an apitalgesellschaften Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens Ausleihungen Genossenschaftsanteile Ausleihungen Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen gegenüber reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. G an einer omplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, apitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an GmbH- Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an ommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber reditinstituten gegenüber reditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber reditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber reditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten gegenüber reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks gegenüber reditinstituten gegenüber verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen gegenüber reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber reditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der onten gegenüber verbundenen nternehmen gegenüber verbundenen nternehmen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Gezeichnetes apital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Gezeichnetes apital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende apitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse apitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der onten Gezeichnetes apital 17) R R apitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten apital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete apital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. onten ) Nachschüsse (Forderungen, 8) Gegenkonto 0845) apitalrücklage 17) apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag apitalrücklage durch Ausgabe 17) von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile apitalrücklage durch 17) Zuzahlungen in das Eigenkapital Nachschusskapital (Gegenkonto 8) 17) 0839) Gesetzliche Rücklage 17) Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen R Satzungsmäßige Rücklagen 17) Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Andere Gewinnrücklagen Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Ü Ü Ü Ü Ü SB SB Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) Andere Gewinnrücklagen 17) Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Gewinnvortrag vor Verwendung 17) Verlustvortrag vor Verwendung 17) Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Festkapital VH Variables apital VH Gesellschafter-Darlehen VH 12) ommandit-apital TH Verlustausgleichskonto TH Gesellschafter-Darlehen TH 12) Sonderposten mit Rücklageanteil, 6) steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, 6) Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil 8) nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil 11) nach 7g Abs. 3 und 7 EStG a. F Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am apital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Andere Gewinnrücklagen Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Ü SB SB Ü Ü Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStB) örperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellung für vertragsbedingte Erneuerung von Gegenständen des Tank & Rast Anlagevermögens Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und apitalkonten Anlage- und apitalkonten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks oder gegenüber reditinstituten gegenüber reditinstituten oder assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F asse Wechselkasse F Abstimmkonto SAP-asse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Postbank F Postbank 1 F Postbank 2 F Postbank 3 F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 F Bank - Agenturkonto R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) gegenüber reditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 1) nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere assenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei reditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder EÜR Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F F Geldtransit Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder EÜR EÜR F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG ommanditisten und atypisch stille Gesellschafter ommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr ommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr typisch stille Gesellschafter typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto ostenstellen GmbH- Gesellschafter GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr persönlich haftende Gesellschafter persönlich haftende Gesellschafter persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung S R F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent F Forderungen an Mineralölgesellschaft (Belieferung) F Forderungen aus Verkäufen gegen reditkarten EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines leinunternehmers (EÜR) EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) 13) EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht EÜR F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) EÜR F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - F Forderungen an Mineralölgesellschaften (Belieferung) - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Verkäufen gegen reditkarten - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen an Mineralölgesellschaften (Belieferung) - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Verkäufen gegen reditkarten - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Geleistete Anzahlungen (Vorräte) F F F Wertberichtigungen auf nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Anzahlungen für ommissionswaren (z.b. Vignetten) Anzahlungen Restlaufzeit größer 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Arbeitsgemeinschaften über rankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung oder oder oder Geleistete Anzahlungen für Agenturwaren Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen autionen autionen autionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG örperschaftsteuerguthaben nach 37 StG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag über Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Vorsteuer im Folgejahr abziehbar örperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG R EÜR Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG EÜR Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG EÜR Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG EÜR Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG 13) S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA z. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto verbundene nternehmen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder gegenüber verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) EÜR F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) EÜR F F F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent gegenüber Tank & Rast aus LW- Maut Toll Collect Mautgebühren Europpass (Vignette) gegenüber Mineralölgesellschaften (Belieferung) aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne ontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten gegenüber verbundenen nternehmen oder verbundene nternehmen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung reditorenkonto F Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern gegenüber GmbH-Gesellschaftern gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen EÜR gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber ommanditisten gegenüber ommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber ommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber ommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R ) F R gegenüber Arbeitsgemeinschaften gegenüber stillen Gesellschaftern gegenüber stillen Gesellschaftern gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter AM R AM AM AM Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () 11) Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder oder Erhaltene Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) reditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene autionen Erhaltene autionen Erhaltene autionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene autionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und irchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Einbehaltungen (apest und SolZ auf apest) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto oder Steuerrückstellungen oder oder EÜR Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern S msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA z. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA z. 69 S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S msatzsteuer nach 13b StG R S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Inventurkonto Pfand Verrechnungskonto Autogas Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder EÜR Verrechnungskonto Agenturwaren Super E Verrechnungskonto Agenturwaren Super Verrechnungskonto Super plus (Premiumkraftstoffe) Verrechnungskonto Agenturwaren Diesel Verrechnungskonto Agenturwaren Diesel (Premiumkraftstoffe) Verrechnungskonto Agenturwaren Agenturöle Verrechnungskonto AdBlue Tankware Verrechnungskonto reditkarten Verrechnungskonto Wareneingang/Rechnung Verrechnungskonto Wareneingang/Rechnung ommission Verrechnungskonto Rechnungskürzung Verrechnungskonto Telefonkarten Verrechnungskonto ommissionsware/rangreifer Verrechnungskonto Gebührenbescheinigungen (AGES/Benelux/Dänemark) Verrechnungskonto Mautgebühren Toll Collect Verrechnungskonto Vignetten Schweiz Verrechnungskonto Vignetten Österreich Verrechnungskonto Vignetten Verrechnungskonto Provisionen Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über reditorenkonto S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) nentgeltliche Wertabgaben VH Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH Privatsteuern TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH Zuwendungen, Spenden TH Außergewöhnliche Belastungen TH Grundstücksaufwand TH Grundstücksertrag TH nentgeltliche Wertabgaben TH Privateinlagen TH Seite 12

13 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Außerordentliche Verlust/Diebstahl Agenturware Außerordentliche finanzwirksam Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Ü Außerordentliche 11) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Ü Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Ü Außerordentliche 11) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Ü Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des St- Erhöhungsbetrags 38 StG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige G Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für Gesellschafterdarlehen Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Zinsen und ähnliche 9) 16) an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen auf ontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Steuern vom Einkommen und Ertrag Zinsaufwendungen für langfristige Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten G Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von apital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche reditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige 1) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % örperschaftsteuer örperschaftsteuer für Vorjahre örperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre R apitalertragsteuer 25 % 1) Seite 13

14 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern Erträge Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf apitalertragsteuer 25 % Anzurechnende ausländische Quellensteuer aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung 1) zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Erträge aus der Auflösung von 1) Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStB) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern Verluste aus Schadensfällen assendifferenzen (Verluste/Erträge) Verluste aus Falschgeld betriebsfremd und regelmäßig nicht abziehbare 1) unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 StG (inländische ap.ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung 9) von Anteilen an apitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) Steuern Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von 9) Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) EÜR Abgang von Wirtschaftsgütern 13) des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG EÜR Abgang von Wirtschaftsgütern 9) 13) des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 StG (inländische ap.ges.) nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG SB Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG SB SB SB SB R Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile R R Grundstücksaufwendungen (neutral) Grundsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke Forderungsverluste (übliche Höhe) AM AM AM Forderungsverluste 7 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus steuerfreien E-Lieferungen (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 7 % St (übliche Höhe) Seite 14

15 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Abschreibung auf des mlaufvermögens, soweit diese die üblichen Abschreibungen überschreiten Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen aus Verlustübernahme Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage AM AM AM AM AM AM AM R AM AM AM Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 16 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste 15 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % St (übliche Höhe) Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 15% St (übliche Höhe) Forderungsverluste (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 7 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 16 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 19 % St (soweit unüblich hoch) Forderungsverluste 15 % St (soweit unüblich hoch) R Abschreibungen auf Forderungen gegenüber apitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 StG Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Gesellschaftern und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 StG Einstellung in die Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf Forderungen Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen aus Verlustübernahme Abgeführte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft Abgeführte Gewinne an stille Gesellschafter 8 GewStG Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags Einstellungen in die apitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte apitalherabsetzung Einstellungen in die gesetzliche Rücklage Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Erträge Außerordentliche Erträge Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen Einstellungen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile Einstellungen in andere Gewinnrücklagen Außerordentliche Erträge Außerordentliche Erträge finanzwirksam Erträge durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern betriebsfremde Erträge Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich) Ü Außerordentliche Erträge aus der 11) Anwendung von Übergangsvorschriften Ü Außerordentliche Erträge aus der 11) Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Sachanlagevermögen) Ü Außerordentliche Erträge aus der 11) Anwendung von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für Finanzanlagevermögen) Ü Außerordentliche Erträge aus der 11) Anwendung von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im mlaufvermögen) Ü Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern) Erträge aus Beteiligungen Erträge aus Beteiligungen an 23) Personengesellschaften (verbundene nternehmen), 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Anteilen an 9) apitalgesellschaften (Beteiligung) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) Erträge aus Anteilen an apitalgesellschaften (verbundene nternehmen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 1 StG (inländische ap.ges.) 9) Gewinnanteile aus gewerblichen 8) 23) und selbständigen Mitunternehmerschaften 9 GewStG bzw. 18 EStG Erträge aus Beteiligungen an verbundenen nternehmen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundenen nternehmen Seite 15