Buchhaltung und Bilanzierung. in Krankenhaus und Pflege. Finanzbuchhaltung mit EDV. 5. Auflage. Teil 1: Lösungen zu den Aufgaben im Text des Buches

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1 Lösungen zu: J. Koch Buchhaltung und Bilanzierung in Krankenhaus und Pflege Finanzbuchhaltung mit EDV 5. Auflage Teil 1: Lösungen zu den Aufgaben im Text des Buches

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3 1 III. 2. "Vereinfachte Aufzeichnungen" Einnahmen-Ausgaben-Journal Beleg Buchungstext Ausgabe(-) Einnahme(+) Behrens, Paderborn Abrechnung XY Abrechnung AZ Briefmarken - Werbung Medica AG, Frankfurt PC... Darlehen Volksbank AfA PC 1/3 Private Nutzung PC 20% , , ,00-100, , ,00-200, ,00 230, ,00 Gewinnermittlung nach 4(3)EStG - Journal Beleg Buchungstext Ausgabe(-) Einnahme(+) Zuordnung Behrens, Paderborn Abrechnung XY Abrechnung AZ Briefmarken - Werbung Medica AG, Frankfurt Darlehen Volksbank AfA PC 1/3 Private Nutzung PC 20% , , ,00-100, ,00-200, ,00 230, ,00 Wareneingangsbuch Beleg Buchungstext Betrag Zuordnung 1 Behrens, Paderborn 5 Medica AG, Frankfurt , Vorräte Lebensmittel 4.600, Vorräte Medikamente ,00 Beleg Buchungstext Behrens, Paderborn Abrechnung XY Abrechnung AZ Briefmarken - Werbung Kassen-Journal Ausgabe(-) Einnahme(+) Zuord nung Kasse , , , , ,00 Kassen-Bestände Nummer Buchungstext Anfangsbestände Umsätze Endbestände 1 2 Hauptkasse Portokasse ,00 500, ,00-100, ,00 400, , , ,00

4 2 III "Inventar" a) Inventare Inventar im vorletzten Jahr: Art, Menge, Einzelwert A Vermögen I Anlagevermögen 1. Technische Anlagen 2. Einrichtung in Betriebsgebäuden , ,-- 3. Gebrauchsgüter ,-- II Umlaufvermögen 1. Sachgüter a) Vorräte an Lebensmitteln ,-- b) Vorräte des med. Bedarfs ,-- c) Vorräte des Wirtschaftsbed ,-- c) Vorräte des Verwaltungsbed , ,-- 2. Unfertige Leistungen 5.000,-- 3. Forderungen 9.900,-- 5. Bank (KSK Stuttgart) 6.740,-- 6. Kasse 2.100, Gesamtvermögen ,-- B Schulden I Langfristige Schulden 1. Darlehen ,-- II Kurzfristige Schulden 1. Verbindlichkeiten lt. Saldenliste , Gesamtschulden ,-- C Errechnung des Reinvermögens / Eigenkapitals Gesamtvermögen / Gesamtkapital ,-- - Gesamtschulden , Reinvermögen / Eigenkapital ,-- Ort, den 10. Januar 19..

5 3 III "Inventar" Inventar im letzten Jahr: Art, Menge, Einzelwert A Vermögen I Anlagevermögen 1. Technische Anlagen ,-- 2. Einrichtung in Betriebsgebäuden ,-- 3. Gebrauchsgüter ,-- II Umlaufvermögen 1. Sachgüter a) Vorräte an Lebensmitteln ,-- b) Vorräte des med. Bedarfs ,-- c) Vorräte des Wirtschaftsbed ,-- c) Vorräte des Verwaltungsbed , ,-- 2. Unfertige Leistungen ,-- 3. Forderungen ,-- 5. Bank (KSK Stuttgart) ,-- 6. Kasse 2.900, Gesamtvermögen ,-- B Schulden I Langfristige Schulden 1. Darlehen ,-- II Kurzfristige Schulden 1. Verbindlichkeiten lt. Saldenliste , Gesamtschulden ,-- C Errechnung des Reinvermögens / Eigenkapitals Gesamtvermögen / Gesamtkapital ,-- - Gesamtschulden , Reinvermögen / Eigenkapital ,-- Ort, den 10. Januar 19.. b) Die Veränderungen von den Vermögens- und Schuldwerten sind auf Geschäftstätigkeiten zurückzuführen. c) Die Eigenkapitaländerung beträgt ,--.

6 4 III "Erfolgsermittlung durch Kapitalvergleich" 1. Eigenkapital am Ende des Jahres ,-- Eigenkapital am Anfang des Jahres , Kapitalveränderung ,-- Privatentnahmen , Summe ,-- Privateinlagen (Neueinlagen) , Gewinn ,-- 2. Vermögen = Gesamtkapital ,-- Schulden , Eigenkapital ,-- Eigenkapital am Ende des Jahres ,-- Gewinn , Summe ,-- Privatentnahmen , Summe ,-- Privateinlagen (Neueinlagen) , Eigenkapital am Anfang des Jahres ,--

7 5 III "Abschluss der Bestandskonten" S EBK H Eigenkap Techn.Anl Darlehen Büroeinricht Verbindl Vorr.Lebensm Forderungen Bank Kasse S Techn.Anl. H S Büroeinrichtungen H AB ) AB SB SB ) Ä Ä S Vorr.Lebensm. H S Forderungen H AB SB AB SB ) Ä Ä S sonstige Forderungen H S Bank H 5.) SB AB ) Ä ) SB Ä S Kasse H S Eigenkapital H AB ) SB AB ) Ä SB Ä

8 6 III "Abschluss der Bestandskonten" S Darlehen H S Verbindlichkeiten H SB AB ) AB Ä SB ) Ä S SBK H Techn.Anl Eigenkap Gesch.Aus Darlehen Vorr.Leb Verbindl Forderungen sonst. Ford Bank Kasse

9 7 III "Buchungssatz" Vorr.Lebensm Büroeinrichtungen 500 an Verbindlichkeiten an Kasse Kasse an Bank Postbank an Forderungen Vorr. med. Bedarf Bank an Kasse an Hypotheken Kasse Bank an Fuhrpark Grundstücke an sonstige Verbindlichkeiten an Kasse an Bank Verbindlichkeiten an Bank an Postbank an Kasse Bareinzahlung auf das Bankkonto 2. Zielkauf von Vorräten an Lebensmitteln 3. Kauf eines Pkw per Banküberweisung/Scheck 4. Begleichung einer Rechnung durch Kunden per Banküberweisung/Scheck 5. Barabhebung vom Bankkonto 6. Überweisung vom Bankkonto auf das Postbankkonto 7. Stornobuchung (Berichtigung einer Falschbuchung) 8. Lebensmittelkauf per Banküberweisung/Scheck und bar 9 Begleichung einer Rechnung per Banküberweisung/Scheck, Postbanküberweisung/Scheck und bar 10. Patient begleicht Rechnung per Banküberweisung/Scheck, Postbanküberweisung/Scheck und bar 3. Buchungssätze: Eröffnungsbuchungen: Gebäude an EBK Büroeinrichtungen an EBK Fuhrpark an EBK Vorr.Lebensm an EBK Forderungen (sonstige) an EBK Bank an EBK Postbank an EBK Kasse an EBK EBK an EK EBK an Darlehen EBK an Verbindlichkeiten (sonstige) Buchungssätze der Geschäftsvorfälle: 1. Vorr.Lebensm an Kasse Verbindlichkeiten (sonstige) an Bank an Postbank an Kasse Forderungen (sonstige) Kasse an Gebäude Darlehen an Bank

10 8 III "Buchungssatz" 5. Vorr.Lebensm an Verbindlichkeiten (sonstige) Kasse 500 Bank 250 Postbank 150 Forderungen (sonstige) 200 an Büroeinrichtungen Bank an Kasse Büroeinrichtungen an Verbindlichk. (sonstige) Fuhrpark an Bank an Verbindlichkeiten (sonstige) Abschlussbuchungen: SBK SBK an Gebäude an Büroeinrichtungen SBK an Fuhrpark SBK an Vorr.Lebensm SBK SBK an Forderungen (sonstige) an Bank SBK an Postbank SBK an Kasse EK an SBK Darlehen an SBK Verbindlichkeiten (sonstige) an SBK Buchungen: S EBK H Eigenkap Gebäude Darlehen Büroeinr Verbindl.(s) Fuhrpark Vorr.Leb Forder. (s.) Bank Postbank Kasse S Gebäude H S Büroeinrichtungen H AB ) AB ) SB ) SB S Fuhrpark H S Vorr.Lebensm. H AB SB AB SB ) ) )

11 9 III "Buchungssatz" S Forderungen (sonstige) H S Bank H AB SB AB ) ) ) ) ) ) ) SB S Postbank H S Kasse H AB ) AB ) ) 150 SB ) ) ) ) SB S Eigenkapital H S Darlehen H SB AB ) AB SB S Verbindlichk. (sonstige) H 2.) AB SB ) ) ) S SBK H Gebäude Eigenkap Büroeinr Darlehen Fuhrpark Verbindl.(s) Vorr.Leb Forder. (s.) Bank Postbank Kasse

12 10 III "Abschluss der Erfolgskonten" 1. Buchungssätze: Eröffnungsbuchungen: Vorr.Lebensm an EBK Bank an EBK Kasse EBK an EBK an Eigenkapital EBK an Darlehen EBK an Verbindlichkeiten Buchungssätze der Geschäftsvorfälle: a) Aufwendungen für Lebensm an Vorr.Lebensm b) Vorr.Lebensm an Verbindlichkeiten c) Reparaturaufwand an Kasse d) Forderungen an Erlöse Abschlussbuchungen: GuV GuV an Aufwendungen für Lebensm an Reparaturaufwendungen Erlöse an GuV GuV an Eigenkapital SBK an Vorr.Lebensm SBK an Forderungen SBK an Bank SBK an Kasse Eigenkapital an SBK Darlehen an SBK Verbindlichkeiten an SBK Buchungen: S EBK H Eigenkap Vorr.Leb Darlehen Bank Verbindlich Kasse S Vorr.Lebensm. H S Forderungen H AB a) d) SB b) SB S Bank H S Kasse H AB SB AB c) SB

13 11 III "Abschluss der Erfolgskonten" S Eigenkapital H S Darlehen H SB AB GuV SB AB S Verbindlichkeiten H S Aufwendungen f. Lebensm. H SB AB a) GuV b) S Reparaturaufwand H S Erlöse H c) GuV GuV d) S GuV H Aufw.f.Leb Erl Repar.Auf Eigenkap S SBK H Vorr.Leb Eigenkap Forderungen Darlehen Bank Verbindlich Kasse

14 12 III "Abschluss der Erfolgskonten" 2. Aufgabe: (Kontendarstellung) S EBK H S Techn.Anlagen H EK 40 Techn.Anlag. 40 AB 40 SBK 50 Darlehen 35 Medikamente 30 4.) 10 Verbindl. 25 Forderungen 20 Kasse S Medikamente H AB 30 1.) 20 6.) 7 SBK S Forderungen H S Kasse H S EK H AB 20 3.) 15 AB 10 2.) 8 SBK 62 AB 40 5.) 50 SBK 55 3.) 15 4.) 10 Gew. 22 SBK 7 GuV 70 3.) S Darlehen H S Verbindlichk. H S Medik.Verbr. H SBK 35 AB 35 SBK 32 AB 25 1.) 20 GuV 20 6.) S Löhne H S Erlöse Krhs-L. H 2.) 8 GuV 8 GuV 50 5.) S GuV H S SBK H Medik.Ver. 20 Erlöse K.L. 50 Tech.Anlag. 50 EK 62 Löhne 8 Medikament. 17 Darlehen 35 Gewinn/EK 22 Forderung. 55 Verbindl. 32 Kasse

15 13 III "Kontenrahmen Konten IKR KHBV PBV Betriebsgebäude, Telefonanlage, Herz-Lungen-Maschine(Krankenh.) bzw. Hebelift (Pflegeeinr.), Schreibmaschine (4 Jahre BND), Medikamente, Eigenkapital, langfristiges Bankdarlehen, kurzfristige Bankverbindlichk., Erlöse aus Leistungen, Zinserträge, außerordentliche Erträge, Gehälter, Lebensmittelverbrauch, Verwaltungsverbrauch, Steuern, Zinsaufwand, Abschreibungen

16 14 IV "Umsatzsteuer" 1. a) Er ist Unternehmer (gewerblich, selbständig, nachhaltig, mit Einnahmenerzielungsabsicht), erbringt Lieferungen, im Inland, im Rahmen des Unternehmens (Grundgeschäft), gegen Entgelt; die Umsätze sind steuerbar und steuerpflichtig; es ist auch keine Befreiung als Kleinunternehmer möglich. b) Er ist Unternehmer (gewerblich, selbständig, nachhaltig, mit Einnahmenerzielungsabsicht), erbringt Lieferungen, im Inland, im Rahmen des Unternehmens (Grundgeschäft), gegen Entgelt; die Umsätze sind steuerbar, aber als Exportgeschäfte steuerfrei (mit Vorsteuerabzug). c) Er ist Unternehmer (gewerblich, selbständig, nachhaltig, mit Einnahmenerzielungsabsicht); es liegt ein Entnahme- Lieferung vor, im Inland; die Umsätze sind steuerbar und steuerpflichtig. d) Er ist Unternehmer (gewerblich, selbständig, nachhaltig, mit Einnahmenerzielungsabsicht), die Urlaubsfahrt wird im Rahmen der Verwendung des Pkw sonstige Leistung miterfasst; die Umsätze sind aufgrund der besonderen Pkw- Regelung (abziehbare VSt nur zu 50% nicht steuerbar. 2. a) Vorräte Lebensmittel ,-- + VSt 3.800,-- an Verbindlichkeiten ,-- Forderungen ,-- an Erlöse aus "Leistungen" ,-- an USt 5.700,-- b) USt-Voranmeldung Umsatzart Umsätze Steuer Umsätze 10% , ,-- Summe 5.700,-- Vorsteuer 3.800,-- Zahllast 1.900,-- USt-Voranmeldung 1.900,-- an Bank 1.900,-- c) USt ,-- an USt-Voranmeldung ,-- SBK ,-- an VSt ,-- USt ,-- an SBK ,--

17 15 IV "Umsatzsteuer" 3. a) Vorräte Lebensmittel ,-- + VSt 9.500,-- an Verbindlichkeiten ,-- Forderungen ,-- an Erlöse aus "Leistungen" ,-- an USt 7.600,-- b) USt-Voranmeldung Umsatzart Umsätze 10% Umsätze ,-- Steuer 7.600,-- Summe 7.600,-- Vorsteuer 9.500,-- Vorsteuer-Erstattung 1.900,-- Bank 1.900,-- an USt-Voranmeldung 1.900,-- c) USt-Voranmeldung ,-- an USt ,-- SBK ,-- an VSt ,-- USt ,-- an SBK ,--

18 16 V.3. "Sachgüter" Aufgabe 1 a)nettoabschlussmethode 1.1. Lebensmittel ,-- SBK ,-- an EBK ,-- an Lebensmittel , Aufwand an Lebensmitteln ,-- + VSt 3.800,-- an Verbindlichkeiten al , Lebensmittel 2.000,-- an Aufwand an Lebensmitteln 2.000,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- b)bruttoabschlussmethode 1.1. Lebensmittel ,-- SBK ,-- an EBK ,-- an Lebensmittel , Aufwand an Lebensmitteln ,-- + VSt 3.800,-- an Verbindlichkeiten al , Lebensmittel 2.000,-- an GuV 2.000,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Aufgabe 2 a)nettoabschlussmethode 2.1. Lebensmittel ,-- an EBK ,-- SBK 7.000,-- an Lebensmittel 7.000, Aufwand an Lebensmitteln ,-- + VSt 7.600,-- an Verbindlichkeiten al , Forderungen al ,-- an Erlöse ,-- an USt 9.500,--

19 17 V.3. "Sachgüter" 2.4. Aufwand an Lebensmitteln 3.000,-- an Lebensmittel 3.000,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- b)bruttoabschlussmethode 2.1. Lebensmittel ,-- SBK 7.000,-- an EBK ,-- an Lebensmittel 7.000, Aufwand an Lebensmitteln ,-- + VSt 7.600,-- an Verbindlichkeiten al , Forderungen al , Guv 3.000,-- an Erlöse ,-- an USt 9.500,-- an Lebensmittel 3.000,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- Aufgabe 3 a)nettoabschlussmethode 3.1. Lebensmittel ,-- SBK ,-- an EBK ,-- an Lebensmittel , Aufwand an Lebensmitteln ,-- an Verbindlichkeiten al , Lebensmittel 2.380,-- an Aufwand an Lebensmitteln 2.380,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,--

20 18 V.3. "Sachgüter" b)bruttoabschlussmethode 3.1. Lebensmittel ,-- SBK ,-- an EBK ,-- an Lebensmittel , Aufwand an Lebensmitteln ,-- an Verbindlichkeiten al , Lebensmittel 2.380,-- an GuV 2.380,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Aufgabe 4 a)nettoabschlussmethode 4.1. Lebensmittel ,-- SBK 8.330,-- an EBK ,-- an Lebensmittel 8.330, Aufwand an Lebensmitteln ,-- an Verbindlichkeiten al , Forderungen al ,-- an Erlöse , Aufwand an Lebensmitteln 3.570,-- an Lebensmittel 3.570,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- b)bruttoabschlussmethode 4.1. Lebensmittel ,-- SBK 8.330,-- an EBK ,-- an Lebensmittel 8.330, Aufwand an Lebensmitteln ,-- an Verbindlichkeiten al ,--

21 19 V.3. "Sachgüter" 4.3. Forderungen al , Guv 3.570,-- an Erlöse ,-- an Lebensmittel 3.570,-- GuV ,-- an Aufwand an Lebensmitteln ,-- Erlöse ,-- an GuV ,--

22 20 V.3./4./5. "Sachgüter, Bezugskosten, Überlieger, Nachlässe" 1. Buchungssätze: 1. Lebensmittel ,-- an EBK ,-- Patienten am Periodenende in Behandlung 5.000,-- an EBK 5.000,-- 2. Lebensmittelaufwendungen ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 3. Lebensmittelaufwendungen ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 4. Verbindlichkeiten ,-- an Kasse ,-- an Lieferantenskonti 1.428,-- 5. Forderungen ,-- an Erlöse ,-- 6. SBK 8.000,-- an Lebensmittel 8.000,-- SBK ,-- Patienten am Periodenende in Behandlung ,-- Lebensmittelaufwendungen 2.000,-- an Lebensmittel 2.000,-- Lieferantenskonti 1.428,-- an Lebensmittelaufwendungen 1.428,-- GUV ,-- an Lebensmittelaufwendungen ,-- Patienten am Periodenende in Behandlung 5.000,-- an Bestandsveränderungen für Patienten in Behandlung 5.000,-- Bestandsveränderungen für Patienten in Behandlung 5.000,-- an GuV 5.000,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- GuV ,-- an Eigenkapital ,-- 2. Buchungssätze: 1. Lebensmittel ,-- an EBK ,-- 2. Lebensmittelaufwendungen ,-- VSt ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 3. Lebensmittelaufwendungen ,-- VSt 1.900,-- an Verbindlichkeiten ,--

23 21 V.3./4./5. "Sachgüter, Bezugskosten, Überlieger, Nachlässe " 4. Verbindlichkeiten ,-- an Kasse ,-- an Lieferantenskonti 1.200,-- an VSt 228,-- 5. Forderungen ,-- an Erlöse ,-- an USt ,-- 6. SBK 8.000,-- an Lebensmittel 8.000,-- Lebensmittelaufwendungen 2.000,-- an Lebensmittel 2.000,-- Lieferantenskonti 1.200,-- an Lebensmittelaufwendungen 1.200,-- GUV ,-- an Lebensmittelaufwendungen ,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- GuV ,-- an Eigenkapital ,-- USt ,-- an VSt ,-- USt ,-- an SBK ,-- 3. Buchungssätze: 1. Arzneien 5.000,-- an EBK 5.000,-- Patienten am Periodenende in Behandlung 8.000,-- an EBK 8.000,-- 2. Arzneimittelaufwendungen ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 3. Bezugskosten ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 4. Verbindlichkeiten ,-- an Kasse ,-- an Arzneimittelaufwendungen 1.190,-- 5. Forderungen ,-- an Erlöse ,-- 6. SBK 3.000,-- an Arzneien 3.000,-- SBK 7.000,-- an Patienten am Periodenende in Behandlung 7.000,-- Arzneimittelaufwendungen ,-- an Bezugskosten ,--

24 22 V.3./4./5. "Sachgüter, Bezugskosten, Überlieger, Nachlässe " GUV ,-- an Arzneimittelaufwendungen ,-- GuV 2.000,-- an Arzneien 2.000,-- Bestandsveränderungen für Patienten in Behandlung 1.000,-- an Patienten am Periodenende in Behandlung 1.000,-- GuV 1.000,-- an Bestandsveränderungen für Patienten in Behandlung 1.000,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- GuV ,-- an Eigenkapital ,-- 4. Buchungssätze: 1. Lebensmittel ,-- an EBK ,-- 2. Lebensmittelaufwendungen ,-- VSt ,-- an Verbindlichkeiten ,-- 3. Bezugskosten ,-- VSt 1.900,-- an Verbindlichkeiten ,-- 4. Verbindlichkeiten ,-- an Kasse ,-- an Lebensmittelaufwendungen 1.000,-- an VSt 190,-- 5. Forderungen ,-- an Erlöse ,-- an USt ,-- 6. SBK 8.000,-- an Lebensmittel 8.000,-- Lebensmittelaufwendungen ,-- an Bezugskosten ,-- GUV ,-- an Lebensmittelaufwendungen ,-- GuV 2.000,-- an Lebensmittel 2.000,-- Erlöse ,-- an GuV ,-- GuV ,-- an Eigenkapital ,-- USt ,-- an VSt ,-- USt ,-- an SBK ,--

25 23 V.6. "Personalaufwendungen" 1. Gehälter Pflegedienst 2.956,65 an Bank 1.846,94 an Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 608,38 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 461,33 an Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- Soziale Abgaben Pflegedienst 461,33 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 461,33 Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 608,38 Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 922,66 an Bank 1.531,04 Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- an Bank 40,-- 2. Gehälter Verwaltungsdienst 2.406,65 an Bank 1.251,42 an Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 533,90 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 481,33 an Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- an sonstige Forderungen 100,-- Soziale Abgaben Verwaltungsdienst 481,33 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 481,33 Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 533,90 Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 962,66 Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- an Bank 1.536,56 an Bank 40,-- 3. Gehälter Ärztlicher Dienst 6.906,65 an Bank 4.241,71 an Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh ,16 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 818,78 an Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- Soziale Abgaben Ärztlicher Dienst 818,78 an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 818,78 Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh ,16 Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers ,56 an Bank 3.483,72 Verbindlichk. a. Vermög.Leist. 40,-- an Bank 40,-- 4. a) Kfz-Aufwand und Vorsteuer an Bank Gewinn und Reinvermögen nehmen ab b) Umsatzsteuer 2.500,-- Grundstücke 2.300,-- Kfz-Steuer 540,-- an Neueinlagen 5.340,-- Gewinn nimmt ab um 540,-- ; Reinvermögen nimmt zu um 4.800,--

26 24 V.6. "Personalaufwendungen" c) Kunde überweist den Rechnungsbetrag unter Abzug von Skonto auf das Privatkonto Gewinn nimmt ab um 212,73 ; Reinvermögen nimmt ab um 7.778,73 d) Gehälter 3.000,-- an Kasse 1.914,-- an Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 556,-- an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 530,-- Soziale Abgaben 530,-- an Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers. 530,-- Verbindlichk. geg. d. Finanzbeh. 556,-- Verbindlichk. geg. d. Soz.Vers ,-- an Bank 1.616,-- Gewinn nimmt ab um 3.530,-- ; Reinvermögen nimmt ab um 3.530,-- e) Privat und Zinsaufwand an Kasse Gewinn nimmt ab in Höhe der betrieblichen Zinsen; Reinvermögen nimmt ab um den Gesamtbetrag f) Buchung des Saldos "Konto Fertigerzeugnisse" aufgrund des Inventurabschlusses als Minderbestand; Gewinn und Reinvermögen nehmen um 4.500,-- ab g) keine Buchung, Erfassung durch Inventurbestände am Periodenende; Gewinn und Reinvermögen nehmen um 480,-- ab

27 25 VI.2. "Immaterielle Wirtschaftsgüter" 1. a) Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer an Bank ,-- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- b) Handelsrecht; Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an a.o. Erträge ,-- oder keine eigenständige Buchung Aufwendungen sind im Rahmen der Patenterstellung entstanden keine Buchung nach Steuerrecht c) Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer an Bank ,-- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- d) Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer an Bank ,-- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- e) Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer an Kasse ,-- Büro- und Geschäftsausst./Techn.Anl. u.a ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- f) Ausgaben für Anlagenkauf 6.000,-- Vorsteuer an Bank 6.600,-- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf 6.000,-- g) Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer an Bank ,-- Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,--

28 26 VI "Wertpapiere" 1. a) Anschaffung Anschaffungskurs 3.000,-- Courtage 2,40 Provision 30, ,40 Aufwendungen/Wertpapierkauf 3.032,40 an Bank 3.032,40 Verkauf Verkaufskurs 2.400,-- Courtage 1,92 Provision 24, ,08 Bank 2.374,08 an Erträge/Wertpapierabgänge 2.374,08 Bewertung am Jahresende Anschaffungskurs 800,-- Courtage 0,75 Provision 8, ,75 Schlussbilanzkonto 808,75 an sonstige Wertpapiere des UV 808,75 sonstige Wertpapiere des UV 808,75 an Erträge/Wertpapierabgänge 808,75 1. b) Anschaffung Anschaffungskurs 3.000,-- Courtage 2,80 Provision 30, ,40 Aufwendungen/Wertpapierkauf 3.032,40 an Bank 3.032,40 Verkauf Verkaufskurs 1.050,-- Courtage 0,84 Provision 10, ,66 Bank 1.038,66 an Erträge/Wertpapierabgänge 1.038,66

29 27 VI "Wertpapiere" Bewertung am Jahresende Anschaffungskurs 350,-- Courtage 0,75 Provision 3, ,25 Schlussbilanzkonto 354,25 an sonstige Wertpapiere des UV 354,25 sonstige Wertpapiere des UV 354,25 an Erträge/Wertpapierabgänge 354,25 2. Anschaffung Anschaffungskurs 4.250,-- Courtage 3,75 Provision 25, ,75 anteilige Zinsen 225, ,75 Aufwendungen/Wertpapierkauf 4.278,75 an Zinsen und ähnliche Erträge 225,-- an Bank 4.053,75 Verkauf Verkaufskurs 2.700,-- Courtage 2,25 Provision 15, ,75 anteilige Zinsen 60, ,75 Bank 2.622,75 Zinsaufwendungen 60,-- an Erträge/Wertpapierabgänge 2.682,75

30 28 VI "Wertpapiere" Bewertung am Jahresende Anschaffungskurs 1.680,-- Courtage 1,50 Provision 10, ,50 Schlussbilanzkonto 1.691,50 an sonstige Wertpapiere des UV 1.691,50 sonstige Wertpapiere des UV 1.691,50 an Erträge/Wertpapierabgänge 1.691,50 Privatentnahme 49,50 an Bank 49,50 3. a) Anschaffung Anschaffungskurs ,-- Courtage 20,16 Provision 252, ,16 Aufwendungen/Wertpapierkauf ,16 an Bank ,16 Verkauf Verkaufskurs ,-- Courtage 15,04 Provision 188, ,96 Bank ,96 an Erträge/Wertpapierabgänge ,96 Bewertung am Jahresende Anschaffungskurs 9.400,-- Courtage 7,52 Provision 94, ,52 Schlussbilanzkonto 9.501,52 an sonstige Wertpapiere des UV 9.501,52 sonstige Wertpapiere des UV 9.501,52 an Erträge/Wertpapierabgänge 9.501,52

31 29 VI "Wertpapiere" 3. b) Anschaffung Anschaffungskurs ,-- Courtage 20,16 Provision 252, ,16 Aufwendungen/Wertpapierkauf ,16 an Bank ,16 Verkauf Verkaufskurs ,-- Courtage 12,16 Provision 152, ,84 Bank ,84 an Erträge/Wertpapierabgänge ,84 Bewertung am Jahresende Anschaffungskurs 7.600,-- Courtage 6,08 Provision 76, ,08 Schlussbilanzkonto 7.682,08 an sonstige Wertpapiere des UV 7.682,08 sonstige Wertpapiere des UV ,08 an Erträge/Wertpapierabgänge 7.682,08

32 30 VI.4.2. "Lineare planmäßige Abschreibung" 1. Nr. AK BND zu ermitteln ,-- 10 linear: a ,-- 20 linear: BW ,-- 5 linear: a ,-- 15 linear: BW ,-- 20 linear: a ,-- 10 linear: BW ,-- 15 linear: a , ,-- 5 linear: BW

33 31 VI Zeitanteilige Abschreibung 10. Abschreibungsbeträge (unter Berücksichtigung möglicher Vereinfachungen): a) 2.000,-- ; b) 1.200,-- ; c) 1.400,-- ; d) keine Abschr.; e) 1.200,-- ; f) 1.300,--. VI.5.1./2. Kauf und Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern bei umsatzsteuerpflichtigen und -freien Umsätzen Umsatzsteuerpflichtige Umsätze: 1. Buchungsschlüssel: Variabler Vorsteuerschlüssel auf dem Konto "Ausgaben für Anlagenkauf" - Berechnung vom Bruttowert. Buchungsvorgabe: Steuersatz 19% Ausgaben für Anlagenkauf ,-- an Kasse ,-- Buchung im System: Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer ,-- an Kasse ,-- dann: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Steuersatz 0% Fuhrpark ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Abschreibung: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Abschreibungen ,-- an Fuhrpark ,-- 2. Buchungsschlüssel: Variabler Vorsteuerschlüssel auf dem Konto "Ausgaben für Anlagenkauf" - Berechnung vom Bruttowert. Buchungsvorgabe: Steuersatz 19% Ausgaben für Anlagenkauf ,-- an Kasse ,-- Buchung im System: Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Vorsteuer ,-- an Kasse ,-- dann: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Steuersatz 0% Techn. Anlage ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,--

34 32 VI.5.1./2. Kauf und Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern bei umsatzsteuerpflichtigen und -freien Umsätzen Abschreibung: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Abschreibungen 5.750,-- an Techn. Anlage 5.750,-- 3. Buchungsschlüssel: auf Konto "Erträge aus Anlagenverkauf": 19% USt - Berechnung vom Bruttowert Buchungsvorgabe: a) Abschreibungen a. AV 1.000,-- an Fuhrpark 1.000,-- b) Kasse 5.950,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Fuhrpark 2.000,-- Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 1.000,-- an Fuhrpark 1.000,-- b) Kasse 5.950,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- an Umsatzsteuer 950,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Fuhrpark 2.000,-- 4. Buchungsschlüssel: auf Konto "Erträge aus Anlagenverkauf": 19% USt - Berechnung vom Bruttowert Buchungsvorgabe: a) Abschreibungen a. AV 2.400,-- an Techn.Anlagen 2.400,-- b) Kasse ,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Techn.Anlagen ,-- Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 2.400,-- an Techn.Anlagen 2.400,-- b) Kasse ,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- an Umsatzsteuer 2.090,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Techn.Anlagen ,-- 5. Buchungsschlüssel: auf Konto "Erträge aus Anlagenverkauf": 19% USt - Berechnung vom Bruttowert Buchungsvorgabe: a) Abschreibungen a. AV 1.741,67 an Techn.Anlagen 1.741,67 b) Kasse 1.785,-- an Erträge a. Anlagenverk ,--

35 33 VI.5.1./2. Kauf und Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern bei umsatzsteuerpflichtigen und -freien Umsätzen c) Aufwend. aus Anlagenverk. 258,33 an Techn.Anlagen 258,33 Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 1.741,67 an Techn.Anlagen 1.741,67 b) Kasse 1.785,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- an Umsatzsteuer 285,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk. 258,33 an Techn.Anlagen 258,33 Umsatzsteuerfreie Umsätze: 1. Buchungsvorgabe = Buchung im System: Fuhrpark ,-- an Kasse ,-- Abschreibung: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Abschreibungen ,-- an Fuhrpark ,-- 2. Buchungsvorgabe = Buchung im System: Techn. Anlage ,-- an Kasse ,-- Abschreibung: Buchungsvorgabe = Buchung im System: Abschreibungen 5.750,-- an Techn. Anlage 5.750,-- 3. Buchungsvorgabe = Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 1.000,-- an Fuhrpark 1.000,-- b) Kasse 5.000,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Fuhrpark 2.000,-- 4. Buchungsvorgabe = Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 2.400,-- an Techn.Anlagen 2.400,-- b) Kasse ,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk ,-- an Techn.Anlagen ,--

36 34 VI.5.1./2. Kauf und Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern bei umsatzsteuerpflichtigen und -freien Umsätzen 5. Buchungsvorgabe = Buchung im System: a) Abschreibungen a. AV 1.741,67 an Techn.Anlagen 1.741,67 b) Kasse 1.500,-- an Erträge a. Anlagenverk ,-- c) Aufwend. aus Anlagenverk. 258,33 an Techn.Anlagen 258,33

37 35 VI.5.3 Kauf und Verkauf von geförderten abnutzbaren Anlagegütern 1. (Buchung: Buchungsvorgabe = Buchung im System) Bewilligung der Fördermittel: Forderungen nach KHG ,-- an Erträge aus Fördermitteln ,-- Zuführung der Förderm.nach KHG zu Verbindlichk ,-- an Verbindlichkeiten nach KHG ,-- Banküberweisung - Eingang der Fördermittel: Guthaben bei Kreditinstituten ,-- an Forderungen nach KHG ,-- Verwendung der Fördermittel bei Kfz-Anschaffung: Fuhrpark ,-- an Guthaben bei Kreditinstituten ,-- Verbindlichkeiten nach KHG ,-- an Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG ,-- Abschreibung: Abschreibung auf Sachanlagen ,-- an Fuhrpark ,-- 22 Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG ,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG ,-- 2. (Buchung: Buchungsvorgabe = Buchung im System) Bewilligung der Fördermittel: Forderungen nach KHG ,-- an Erträge aus Fördermitteln ,-- Zuführung der Förderm.nach KHG zu Verbindlichk ,-- an Verbindlichkeiten nach KHG ,-- Banküberweisung - Eingang der Fördermittel: Guthaben bei Kreditinstituten ,-- an Forderungen nach KHG ,-- Verwendung der Fördermittel bei Kfz-Anschaffung: Technische Anlagen ,-- an Guthaben bei Kreditinstituten ,-- Verbindlichkeiten nach KHG ,-- an Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG ,-- Abschreibung: Abschreibung auf Sachanlagen 5.750,-- an Technische Anlagen 5.750,-- 22 Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 5.750,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 5.750,-- 3. (Buchung: Buchungsvorgabe = Buchung im System) Abschreibung: Abschreibung auf Sachanlagen 1.000,-- an Fuhrpark 1.000,--

38 36 VI.5.3 Kauf und Verkauf von geförderten abnutzbaren Anlagegütern Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 1.000,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 1.000,-- Banküberweisung: Guthaben bei Kreditinstituten 5.000,-- an Erträge aus Anlagenabgängen 5.000,-- Ausbuchung: Aufwendungen aus Anlageabgängen 2.000,-- an Fuhrpark 2.000,-- Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 2.000,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 2.000,-- Zuführung der Förderm. KHG zu Verbindlichk ,-- an Verbindlichkeiten nach dem KHG 5.000,-- 4. (Buchung: Buchungsvorgabe = Buchung im System) Abschreibung: Abschreibung auf Sachanlagen 2.400,-- Techn.Anlagen 2.400,-- Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 2.400,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 2.400,-- Banküberweisung: Guthaben bei Kreditinstituten ,-- an Erträge aus Anlagenabgängen ,-- Ausbuchung: Aufwendungen aus Anlageabgängen ,-- an Techn.Anlagen ,-- Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG ,-- an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG ,-- Zuführung der Förderm. KHG zu Verbindlichk ,-- an Verbindlichkeiten nach dem KHG ,-- 5. (Buchung: Buchungsvorgabe = Buchung im System) Abschreibung: Abschreibung auf Sachanlagen 1.741,67 Techn.Anlagen 1.741,67 Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 1.741,67 an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 1.741,67 Banküberweisung: Guthaben bei Kreditinstituten 1.500,-- an Erträge aus Anlagenabgängen 1.500,-- Ausbuchung: Aufwendungen aus Anlageabgängen 258,33 an Techn.Anlagen 258,33 Sonderposten aus Fördermitteln nach KHG 258,33 an Erträge a. d. Auflös. von Sonderp. nach KHG 258,33 Zuführung der Förderm. KHG zu Verbindlichk ,-- an Verbindlichkeiten nach dem KHG 1.500,--

39 37 VIII.1. "Die zeitliche Abgrenzung" 1. Provisionsaufwendungen 5.000,-- noch nicht verrechenbare VSt 950,-- an sonstige Verbindlichkeiten 5.950,-- sonstige Verbindlichkeiten 5.950,-- an Bank 5.950,-- VSt 950,-- an noch nicht verrechenbare VSt 950,-- 2. sonstige Forderungen 3.570,-- an Mieterträge 3.000,-- an USt 570,-- Bank 7.140,-- an sonstige Forderungen 3.570,-- an Mieterträge 3.000,-- an USt 570,-- 3. sonstige Forderungen ,-- an Provisionserträge ,-- an USt 1.900,-- Bank ,-- an sonstige Forderungen ,-- 4. Mietaufwendungen (Gebäude) 5.000,-- an Bank 5.000,-- aktive RAP 5.000,-- an Mietaufwendungen (Gebäude) 5.000,-- Mietaufwendungen (Gebäude) 5.000,-- an aktive RAP 5.000,-- 5. Mietaufwendungen 8.000,-- VSt 1.520,-- an Bank 9.520,-- aktive RAP 4.000,-- an Mietaufwendungen 4.000,-- Mietaufwendungen 4.000,-- an aktive RAP 4.000,-- 6. Bank 5.950,-- an Mieterträge 5.000,-- an USt 950,-- Mieterträge 5.000,-- an passive RAP 5.000,-- passive RAP 5.000,-- an Mieterträge 5.000,-- 7. Provisionsaufwendungen 5.000,-- VSt 950,-- an Bank 5.950,-- aktive RAP 5.000,-- an Provisionsaufwendungen 5.000,-- Provisionsaufwendungen 5.000,-- an aktive RAP 5.000,--

40 38 VIII.1. "Die zeitliche Abgrenzung" 8. Mietaufwendungen 9.000,-- VSt 1.710,-- an Bank ,-- aktive RAP 9.000,-- an Mietaufwendungen 9.000,-- Mietaufwendungen 9.000,-- an aktive RAP 9.000,-- 9. Bank 5.950,-- an Provisionserträge 5.000,-- an USt 950,-- Provisionserträge 5.000,-- an passive RAP 5.000,-- passive RAP 5.000,-- an Provisionserträge 5.000, Bank 9.520,-- an Mieterträge 8.000,-- an USt 1.520,-- Mieterträge 4.000,-- an passive RAP 4.000,-- passive RAP 4.000,-- an Mieterträge 4.000,--

41 39 VIII.2. "Die Rückstellungen" 1. a) Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten muss nach Handels- und Steuerrecht gebildet werden b) Gewerbesteuer 5.000,-- an Steuerrückstellungen 5.000,-- Steuerrückstellungen 5.000,-- an Bank 5.000, a) Rückstellung für unterlassene Instandhaltung, die innerhalb der ersten drei Monate des Folgejahres nachgeholt wird muss nach Handels- und Steuerrecht gebildet werden c) Instandhaltung 6.000,-- an sonstige Rückstellungen für Instandhaltung 6.000,-- sonstige Rückstellungen für Instandhaltung 6.000,-- Instandhaltung 1.000,-- VSt 1.330,-- an Bank 8.330, a) Rückstellung für unterlassene Instandhaltung, die bis zum Ende des Folgejahres nachgeholt wird darf nicht nach Handelsrecht und Steuerrecht gebildet werden c) a) Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten muss nach Handels- und Steuerrecht gebildet werden c) Garantieleistungen 4.000,-- an sonst. Rückstellungen für Garantieleist ,-- sonst. Rückstellungen für Garantieleist ,-- an sonstige betriebliche Erträge 4.000,-- 4. a) Rückstellung ohne rechtliche Verpflichtung muss nach Handels- und Steuerrecht gebildet werden c) Garantieleistungen 6.000,-- an sonst. Rückstellungen für Kulanzleistung 6.000,-- sonst. Rückstellungen für Kulanzleistung 6.000,-- an sonstige betriebliche Erträge 6.000,-- 5. a) Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften b) muss nach Handelsrecht gebildet werden; darf nicht gebildet werden nach Steuerrecht c) sonstige betriebliche Aufwendungen ,-- an sonst. Rückstellungen - für droh. Verlust a. schw. Geschäften ,-- sonst. Rückstellungen - für droh. Verlust a. schw. Geschäften ,-- an sonstige betriebliche Erträge ,--

42 40 VIII.2. "Die Rückstellungen" 6. a) Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten b) muss nach Handels- und Steuerrecht gebildet werden c) Prüfung, Beratung, Rechtsschutz 2.000,-- an sonst. Rückstellungen für Prüfung, Beratung, - Rechtsschutz 2.000,-- sonst. Rückstellungen für Prüfung, Beratung, - Rechtsschutz 2.000,-- Prüfung, Beratung, Rechtsschutz 500,-- VSt 475,-- an Bank 2.975,-- VIII.4.2. " Die Zuschussrücklage (R 6.5 (4) EStR)" Ertragsbuchung: Bank 8.000,-- an sonstige betriebliche Erträge 8.000,-- Ausgaben für Anlagenkauf ,-- VSt 3.800,-- an Bank ,-- Maschinen ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- planmäßige Abschreibungen 4.000,-- an Maschinen 4.000,-- Rücklagenbuchung: Bank 8.000,-- an Zuschussrücklage 8.000,-- Ausgaben für Anlagenkauf ,-- VSt 3.800,-- an Bank ,-- Maschinen ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Zuschussrücklage 8.000,-- an Maschinen 8.000,-- planmäßige Abschreibungen 2.400,-- an Maschinen 2.400,--

43 IV "Ersatzbeschaffungsrücklage" 41 VIII "Die Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR)" 1. planmäßige Abschreibungen 1.666,67 an Maschinen 1.666,67 Bank 8.000,-- an Maschinen 2.333,33 an Rücklagen für Ersatzbeschaffung 5.666,67 Bank 952,-- an Rücklagen für Ersatzbeschaffung 800,-- an USt 152,-- Ausgaben für Anlagenkauf ,-- VSt 3.800,-- an sonstige Verbindlichkeiten ,-- Maschinen ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Rücklagen für Ersatzbeschaffung 6.466,67 an Maschinen 6.466,67 planmäßige Abschreibungen 1.353,33 an Maschinen 1.353,33 2. planmäßige Abschreibungen 1.666,67 an Maschinen 1.666,67 Bank ,-- an Maschinen 2.333,33 an Rücklagen für Ersatzbeschaffung ,66 Bank 952,-- an Rücklagen für Ersatzbeschaffung 800,-- an USt 152,-- Ausgaben für Anlagenkauf ,-- VSt 3.800,-- an sonstige Verbindlichkeiten ,-- Maschinen ,-- an Ausgaben für Anlagenkauf ,-- Rücklagen für Ersatzbeschaffung ,67 an Maschinen ,85 an sonstige betriebliche Erträge 9.981,82 planmäßige Abschreibungen 151,52 an Maschinen 151,52

44 42 VIII "Die Re-Investitionsrücklage ( 6b EStG)" AfA ,-- an Gebäude ,-- Bank ,-- an Erträge aus Anlagenabgang ,-- Aufwend. aus Anlagenabgang ,-- an Maschinen ,-- an Rücklagen für Re-Investitionen ,-- a) Gebäude ,-- Rücklagen für Re-Investitionen an sonstige Verbindlichkeiten ,-- planmäßige Abschreibungen ,25 an Gebäude ,25 b) Beim Autokauf darf die Rücklage nicht übertragen werden. c) Rücklagen für Re-Investitionen ,-- an sonstige betriebliche Erträge ,--

45 43 VIII.8.2. "Gewinnverteilung bei einer Kapitalgesellschaft" 1. Jahresüberschuss ,-- - Einstellung in gesetzliche Rücklagen ,-- - Einstellung in andere Rücklagen ,-- + Gewinnvortrag ,-- Bilanzgewinn ,-- GuV ,-- an Gewinnverteilungskonto ,-- Gewinnvortrag ,-- an Gewinnverteilungskonto ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an gesetzliche Rücklagen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an andere Rücklagen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an SBK ,-- Bilanzgewinn , % Vorstandstantieme , % Vordividende , % Aufsichtsratstantieme , % Restdividende ,-- Gewinnvortrag ,-- EBK ,-- an Gewinnverteilungskonto ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Dividenden ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Tantiemen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Gewinnvortrag ,-- Neu gebildetes Eigenkapital: ,-- 2. a) Gewinnvortrag: ,-- b) Neu gebildetes Eigenkapital: ,-- c) Jahresüberschuss ,-- - Einstellung in gesetzliche Rücklagen ,-- - Einstellung in andere Rücklagen ,-- Bilanzgewinn ,-- GuV ,-- an Gewinnverteilungskonto ,--

46 44 VIII.8.2. "Gewinnverteilung bei einer Kapitalgesellschaft" Gewinnverteilungskonto ,-- an gesetzliche Rücklagen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an andere Rücklagen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an SBK ,-- Bilanzgewinn ,-- - Vordividende ,-- - Tantieme ,-- - Restdividende ,-- Gewinnvortrag ,-- EBK ,-- an Gewinnverteilungskonto ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Dividenden ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Tantiemen ,-- Gewinnverteilungskonto ,-- an Gewinnvortrag ,-- Dividenden ,-- und Tantiemen ,-- an Bank ,--

47 45 X.2.2. "Die Anschaffungskosten" 1. Preis 5.000,-- keine Anschaffungskosten: + Überführungskosten 500,-- Versicherungen, Steuern, = Anschaffungskosten 5.500,-- VSt 2. Preis ,-- keine Anschaffungskosten: + Betonsockel 800,-- Kraftstoff, VSt - Skonti 300,-- - Zuschuss-Rücklage 3.000,-- = Anschaffungskosten 7.500,-- Korrektur-Buchungssatz: Kasse 357,--, VSt 1.843,-- und Zuschussrücklage 3.000,-- an Maschinen 4.400,--, Eigenleistungen 800,-- 3. Preis + Frachtkosten 8.000,-- 500,-- keine Anschaffungskosten: VSt + Provision 2.000,-- - Zuschussrücklage 3.000,-- - Skonti 240,-- = Anschaffungskosten 7.260,-- 4. Preis ,-- keine Anschaffungskosten: + nicht abziehb. VSt 3.800,-- Geldbeschaffungskosten, - Rabatt 238,-- Kfz-Steuer, Kfz-Versiche- - Skonti vom Rest 471,24 rung + Überführungskosten 800,-- + Provision 1.100,-- + Anmeldekosten 50,-- = Anschaffungskosten ,76 X.2.3. "Die Herstellungskosten" a)hk b)p OP pr HK DRG 1 DRG 2 DRG 3 DRG , , , , , , , , , , , , ,96 463, , , ,00 249,08 845, ,04 X.2.4. "Der Teilwert" Maschine A: Annäherung an obere Grenze - Wiederbeschaffungskosten Maschine B: Annäherung an untere Grenze - Einzelveräußerungspreis bis Material- oder Schrottwert

48 46 X "Bewertung nach dem Steuerrecht - AfA" Jahr Leistungs-Abschr. lineare Abschr , , , , , , , , , , , , , , , ,-- Die Wahl der AfA-Methode hängt von den unternehmerischen Zielen ab: - "Genauigkeit der Abschreibung": Leistungs-Abschreibung; - "Konstante, vergleichbare Werte": lineare Abschreibung. X "Bewertung des Anlagevermögens" Aufgabenlösungen unter der Prämisse: Der Teilwert entspricht dem jeweiligen (niedrigeren) Handelsbilanzwert! 1. a) Unbebautes Grundstück Kauf n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 2 - HB ,-- - StB , ,-- n 3 - HB ,-- - StB , ,-- n 4 - HB ,-- - StB ,-- b) Kfz Kauf n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 2 - HB 6.000,-- - StB , ,-- n 3 - HB 4.500,-- - StB , ,-- n 4 - HB 5.000,-- - StB , ,--

49 47 X "Bewertung des Anlagevermögens" c) Aktien Kauf n 1 - HB 5.000,-- - StB 5.000,-- n 1 - HB , ,-- - StB 5.000,-- n 2 - HB 5.000,-- - StB 5.000,-- n 3 - HB ,-- - StB 5.000, ,-- n 4 - HB 2.500,-- - StB , , ,-- HB StB 2. Gebäude , ,-- oder ,-- Kfz , ,-- Maschinen , ,-- Aktien 9.000, ,-- Ausstattung , ,-- Gebäude , ,-- Kfz , ,-- Ausstattung , ,-- oder ,-- Maschinen , ,-- unbebaute Grundstücke , ,--

50 48 X "Allgemeiner Wertansatz des Umlaufvermögens" Aufgabenlösungen unter der Prämisse: Der Teilwert entspricht dem jeweiligen Markt- oder Börsenwert! 1. a) Medikamente Kauf n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 1 - HB 8.000,-- - StB , ,-- n 2 - HB 9.000,-- - StB 9.000,-- b) Unfertige Erzeugnisse Zugang n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 1 - HB ,-- - StB ,-- N 2 - HB ,-- - StB , ,-- c) Rohstoffe / Medikamente Kauf n 1 - HB ,-- - StB ,-- n 1 - HB ,-- - StB ,-- N 2 - HB ,-- - StB ,-- 2. HB StB Medikamente 9 9 Betriebsstoffe Lebensmittel Unfertige Erzeugnisse 4 4 Aktien 19 19

51 49 X "Wertansatz beim Vorratsvermögen" 1. HB 10 StB oder oder 9 2. a) Fifo-Methode: Ztr. * 2,80 = 2.800,-- Lifo-Methode: 500 Ztr. * 4, Ztr. * 2,66 = 3.330,-- Methode des gewogenen Durchschnitts: Ztr. * 3,50 = 3.500,-- b) beim gewogenen Durchschnitt bzw. bei der Lifo-Methode in der HB c) In Abhängigkeit von der Handelsbilanz: gewogener Durchschnitt d) Anschaffungskosten bei der Lifo-Methode und bei Methode des gewogenen Durchschnitts; kann alternativ: Markt- oder Börsenwert als Teilwert bei Lifo-Methode und bei Methode des gewogenen Durchschnitts

52 50 X "Forderungen" 1. direkte Buchung: Forderungen ,-- an Umsatzerlöse ,-- an USt 2.000,-- zweifelhafte Forderungen ,-- an Forderungen ,-- Abschreibung auf Forderungen ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- a) Abschreibung auf Forderungen 2.000,-- USt 1.400,-- an zweifelhafte Forderungen 3.400,-- Bank 6.600,-- an zweifelhafte Forderungen 6.600,-- b) zweifelhafte Forderungen 3.200,-- USt 800,-- an sonstige betriebliche Erträge 4.000,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- c) Bank 1.000,-- an sonstige betriebliche Erträge 909,09 an USt 90,91 indirekte Buchung: Forderungen ,-- an Umsatzerlöse ,-- an USt 2.000,-- zweifelhafte Forderungen ,-- an Forderungen ,-- Abschreibung auf Forderungen ,-- an Delkredere ,-- a) Abschreibung auf Forderungen 2.000,-- Delkredere ,-- USt 1.400,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- Bank 6.600,-- an zweifelhafte Forderungen 6.600,-- b) Delkredere ,-- USt 800,-- an sonstige betriebliche Erträge 4.000,-- an zweifelhafte Forderungen 8.800,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- c) Bank 1.000,-- an sonstige betriebliche Erträge 909,09 an USt 90,91

53 51 X "Forderungen" 2. direkte Buchung: zweifelhafte Forderungen ,-- an Forderungen ,-- Abschreibung auf Forderungen 7.500,-- an zweifelhafte Forderungen 7.500,-- a) zweifelhafte Forderungen 2.000,-- USt 500,-- an sonstige betriebliche Erträge 2.500,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- b) Abschreibung auf Forderungen 5.000,-- USt 1.250,-- an zweifelhafte Forderungen 6.250,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- c) Abschreibung auf Forderungen ,-- USt 2.500,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- indirekte Buchung: zweifelhafte Forderungen ,-- an Forderungen ,-- Abschreibung auf Forderungen 7.500,-- an Delkredere 7.500,-- a) Delkredere 7.500,-- USt 500,-- an sonstige betriebliche Erträge 2.500,-- an zweifelhafte Forderungen 5.500,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- b) Abschreibung auf Forderungen 5.000,-- Delkredere 7.500,-- USt 1.250,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- Bank ,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- c) Abschreibung auf Forderungen ,-- Delkredere 7.500,-- USt 2.500,-- an zweifelhafte Forderungen ,-- 3. indirekte Buchung: 1. Jahr Forderungen ,-- an EBK ,--