Vorlesung Internes & externes Rechnungswesen Buchführung Übungsaufgaben

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1 Vorlesung Internes & externes Rechnungswesen Buchführung Übungsaufgaben Aufgabe 1 Von der Inventur zur Bilanz I...2 Aufgabe 2 Von der Inventur zur Bilanz II...2 Aufgabe 3 Von der Inventur zur Bilanz III...3 Aufgabe 4 Buchungen I...4 Aufgabe 5 Buchungen II...5 Aufgabe 6 Bilanz...5 Aufgabe 7 Erfolg aus Distanzrechnung...7 Aufgabe 8 Erfolgswirksame Buchungssätze I...8 Aufgabe 9 Erfolgswirksame Buchungssätze II...9 Aufgabe 10 Aufwands- und Ertragsarten Aufgabe 11 Erträge und Aufwendungen im Beratungsunternehmen Aufgabe 12 Buchungen und Bilanz Aufgabe 13 Warenverkehr im Handelsunternehmen Aufgabe 14 Anschaffungswert, Abschreibungen Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 1

2 Aufgabe 1 Von der Inventur zur Bilanz I Stellen Sie nach folgenden Angaben die Bilanz für die Elektromotorenfabrik Rolf Röhrig zum 31. Dezember.. auf: Technische Anlagen und Maschinen , ,00 Betriebs und Geschäftsausstattung , ,00 Rohstoffe , ,00 Fertige Erzeugnisse , ,00 Forderungen aus LL , ,00 Kassenbestand , ,00 Bankguthaben , ,00 Darlehensschulden , ,00 Verbindlichkeiten aus LL , ,00 Aus: Schmolke/Deitermann, Industrielles Rechnungswesen, 2004, winklers verlag Aufgabe 2 Von der Inventur zur Bilanz II Stellen Sie nach folgenden Angaben die Bilanz für die Elektromotorenfabrik Gerd Badicke zum 31. Dezember.. auf. Ordnen Sie die Vermögens- und Kapitalposten Rohstoffe , ,00 Verbindlichkeiten aus LL , ,00 Kassenbestand , ,00 Forderungen aus LL , ,00 Grundstücke und Bauten , ,00 Darlehensschulden , ,00 Technischen Anlagen und Maschinen , ,00 Hypothekenschulden , ,00 Fuhrpark , ,00 Betriebs und Geschäftsausstattung , ,00 Hilfsstoffe , ,00 Betriebsstoffe , ,00 Bankguthaben , ,00 Fertige Erzeugnisse , ,00 Aus: Schmolke/Deitermann, Industrielles Rechnungswesen, 2004, winklers verlag Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 2

3 Aufgabe 3 Von der Inventur zur Bilanz III Die Firma "Möbelhandel Holz KG", Lüneburg, hat am folgende Bestände und Werte durch eine Inventur ermittelt: Kassenbestand 1.250,- 1 Schreibtisch im eigenen Büro, Anschaffung ,- 2 Wohnzimmergarnituren à 7.000, ,- 1 LKW, Baujahr ,- 15 Stühle à 50,- 750,- 10 Aktien der ABC-AG à 250,- zur dauernden Anlage 2.500,- Forderung gegenüber Thomas Müller 1.800,- 1 bebautes Grundstück, Möbelallee ,- 1 Aktenschrank im eigenen Büro, Anschaffung ,- Darlehensverbindlichkeit bei der Volksbank ,- Forderung gegenüber Schmidt OHG 3.300,- 10 Schränke à 230, ,- Lieferantenverbindlichkeit bei der Wohn GmbH ,- 1 PKW, Baujahr ,- Forderung gegenüber Heinz Meier 1.500,- Lieferantenverbindlichkeit bei der Möbel AG ,- 3 Küchen à 3.000, ,- Bankguthaben bei der Stadtsparkasse 6.000,- 2 Schlafzimmer à 3.500, ,- Erstellen Sie eine Bilanz zum Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 3

4 Aufgabe 4 Buchungen I Zu den folgenden Geschäftsvorfällen sollen die Buchungssätze gebildet werden. Gehen Sie dabei nach dem folgenden Schema vor: Welche Konten werden berührt? Handelt es sich um Aktiv- oder Passivkonten? Handelt es sich jeweils um eine Mehrung oder Minderung auf dem Konto? Welche Seite des Kontos wird jeweils angesprochen? Um welche Buchungsart handelt es sich? Wie lautet der jeweilige Buchungssatz? Führen Sie die Buchung auf T-Konten durch. Die Konten haben folgende Anfangsbestände: Ford. LL , Bank Guthaben, Kasse 1.000, Fuhrpark , VB LL , Wertpapiere des Anlagevermögens Ggf. werden weitere Konten benötigt, die keinen Anfangsbestand haben. a) Kauf einer maschinellen Anlage für gegen Banküberweisung (vom Guthabenkonto). b) Kauf von Ware auf Ziel (Wert ). c) Bezahlung der Ware aus b) bar. d) Barabhebung von der Bank über 500. e) Barverkauf eines Firmenwagens (5.000 ). f) Aufnahme eines Darlehens über Die Gutschrift erfolgt auf unserem Guthaben-Bankkonto. g) Überweisung eines Kunden auf Guthabenkonto zur Begleichung einer Forderung (1.500 ). h) Eine Lieferantenverbindlichkeit über wird in ein Darlehen umgewandelt. i) Wir erhalten Waren im Wert von auf Ziel, wovon sofort bar bezahlt werden. j) Wir verkaufen Aktien für aus unserem Anlagebestand werden bar, durch Banküberweisung bezahlt. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 4

5 Aufgabe 5 Buchungen II Geben Sie an, ob und wann nachfolgend Buchungen (aus Sicht des Käufers) vorzunehmen sind. a) Wir schließen einen Kaufvertrag über die Lieferung einer Warensendung im Wert von ab. b) Die Ware wird geliefert. Wir haben ein Zahlungsziel von 30 Tagen. c) Wir bezahlen der Warenlieferung nach 5 Tagen. Weitere werden nach 10 Tagen mit einer sonstigen Forderung, die wir gegen diesen Lieferanten haben, verrechnet. Der Rest wird auch am Ende der Zahlungsfrist nicht bezahlt. d) Wir erhalten eine zweite Warenlieferung im Wert von Das Zahlungsziel beträgt 20 Tage. Im Kaufvertrag steht, dass die Ware bis zur vollständigen Bezahlung Eigentum des Lieferanten bleibt. Wir zahlen nach 20 Tagen per Banküberweisung. e) Die Ware aus d) wird bereits nach 10 Tagen mit einem 20%-igem Gewinnaufschlag weiterveräußert. Aufgabe 6 Bilanz Bei der Inventur der Firma Großkauf wurden folgende Vermögensgegenstände und Schulden zum festgestellt (alle Angaben in T ): Produktionsmaschinen 500 Einrichtungsgegenstände (BGA) 100 Waren 75 Forderungen aus LL 250 Verbindlichkeiten aus LL 135 Guthaben bei Bank A 100 Darlehen Bank B 500 Kasse 10 sonstige langfristige Verbindlichkeiten 50 Grundstücke ) Stellen Sie die Bilanz zum auf und ermitteln das Eigenkapital. 2) Eröffnen Sie die Konten für das Geschäftsjahr 08 ( ). Notieren Sie hierzu die Buchungssätze und führen die Buchungen auf T-Konten durch. 3) Notieren Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsvorfälle des Monats Januar 08 und führen die Buchungen auf den T-Konten durch. Ermitteln Sie weiterhin, um welchen Buchungstyp es sich jeweils handelt (Aktivtausch, Passivtausch, Bilanzverkürzung, Bilanzverlängerung). Gehen Sie dabei nach folgendem Schema vor: Welche Konten werden berührt? Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 5

6 Handelt es sich um Aktiv- oder Passivkonten? Handelt es sich um eine Mehrung oder Minderung auf dem Konto? Welche Seite des Kontos wird daher angesprochen? a) Verkauf von Waren im Wert von 5 T in bar. b) Überweisung eines Kunden auf Bank A zur Begleichung einer Forderung in Höhe von 15 T. c) Bezahlung einer Warenrechnung (Verbindlichkeit LL) in Höhe von 25 T durch Überweisung von Bank A. d) Verkauf von Waren auf Rechnung im Wert von 10 T. e) Kauf von Einrichtungsgegenständen (BGA) im Wert von 10 T auf Rechnung. f) Rücksendung einer fehlerhaften Warenlieferung im Wert von 25 T an den Lieferanten, der seine Forderungen entsprechend kürzt. g) Ein Lieferant wandelt seine Forderung in Höhe von 20 T in ein Darlehen (sonstige langfristige Verbindlichkeiten) um. h) Großkauf bezahlt eine fällige Darlehensrate in Höhe von 25 T von Bank A an Bank B (Darlehen). i) Kauf von Waren auf Ziel (auf Rechnung) im Wert von 50 T. j) Verkauf eines Grundstückes im Wert von 100 T, davon werden 10 T in bar bezahlt, sowie 90 T auf das Konto der Bank A überwiesen. 4) Schließen Sie nun die Konten ab, notieren die entsprechenden Buchungssätze und stellen eine Schlussbilanz zum auf. 5) Bei der Inventur am wurden folgende Vermögensgegenstände und Schulden festgestellt (alle Angaben in T ): Waren 100 Forderungen aus LL 380 Verbindlichkeiten aus LL 110 Einrichtungsgegenstände (BGA) 120 Guthaben bei Bank A 80 Darlehen Bank B 450 Kasse 10 Produktionsmaschinen 450 sonstige langfristige Verbindlichkeiten 60 Grundstücke 900 Stellen Sie die Bilanz zum auf und ermitteln das Eigenkapital. Vergleichen Sie den ermittelten Wert mit dem Eigenkapital zum Was stellen Sie fest? Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 6

7 Aufgabe 7 Erfolg aus Distanzrechnung a) Bestimmen Sie den Erfolg der Unternehmung aus der Distanzrechnung: Bilanz Firma Meier & Kunze Aktiva zum in Euro Passiva Grundstücke Eigenkapital und Gebäude Anleihen BGA VB LL Waren Bank Kasse Bilanz Firma Meier & Kunze Aktiva zum in Euro Passiva Grundstücke Eigenkapital und Gebäude Anleihen BGA VB LL Waren Bank Kasse b) Ziehen Sie im zweiten Schritt die Privatkonten (Unterkonten des EK) hinzu und bestimmen der Erfolg der Unternehmung aus der erweiterten Distanzrechnung. Bestimmen Sie hierzu zunächst die Buchungssätze, die den Bewegungen auf den Privatkonten zu Grunde liegen. Soll Privatkonto Meier (Jahr 12) Haben Bank Eigenkapital Soll Privatkonto Kunze (Jahr 12) Haben Bank Grundstücke und Gebäude Eigenkapital kursiv Abschlussbuchungen Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 7

8 Aufgabe 8 Erfolgswirksame Buchungssätze I Bilden Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsvorfälle in einem Beratungsunternehmen (zunächst ohne Berücksichtigung der Umsatzsteuer): a) Zinsaufwand 300, wird vom Bankkonto abgebucht. b) Zahlung von Miete i.h.v. 5 T vom Bankkonto. c) 12 T Erträge aus Beratungsleistungen auf Rechnung. d) 700 Kurierdienst bar bezahlt. e) Zahlung von Versicherungsprämien i.h.v. 2 T vom Bankkonto. f) 3 T Erträge aus Vermietung, Zahlung per Banküberweisung. g) 4 T Einkauf von Kleinmaterial, dass sofort verbraucht wird, auf Rechnung. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 8

9 Aufgabe 9 Erfolgswirksame Buchungssätze II Das Handelsunternehmen XYZ GmbH (Stammkapital 25 T ) hat zum Jahresende 01 folgende Bestände auf den Bilanzkonten (in T ): Technische Anlagen und Maschinen 100, Betriebs- und Geschäftsausstattung 20, Kasse 10, Waren 170, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 100, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 120, Bankguthaben 200, Darlehen 200. a) Stellen Sie die Bilanz zum (= Eröffnungsbilanz ) auf. b) Bilden Sie die Buchungsätze für die Eröffnungsbuchungen des Jahres 02. c) Bilden Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsvorfälle des Jahres 02 (in T ): 1) Verkauf von Waren gegen Rechnung 150. Nutzen Sie hierbei das Konto Umsatzerlöse. 2) Wareneinsatz (= Aufwand) für den Verkauf aus 1) 90 3) Zahlung einer Lieferantenrechnung vom Bankkonto 10 4) Kauf eines Computers gegen Rechnung 10 5) Zinszahlung vom Bankkonto für das Darlehen 5 6) Zahlung einer Darlehensrate vom Bankkonto 20 7) Einkauf von Waren gegen Rechnung 50 8) Kunde begleicht eine Rechnung durch Banküberweisung 50 9) Verkauf von Waren (Umsatzerlöse) gegen Barzahlung 10 Wareneinsatz 5 10) Zahlung der Rechnung aus 7) per Überweisung 11) Abschreibungen auf die Maschine 10 12) Abschreibungen auf Computer 2 d) Schließen Sie die Erfolgskonten über das GuV-Konto ab (Buchungssätze und GuV-T-Konto). e) Schließen Sie das GuV-Konto über das Eigenkapital ab. f) Schließen Sie die Bestandskonten über das SBK-Konto ab (Buchungssätze und SBK-T-Konto). g) Stellen Sie die Bilanz zum auf. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 9

10 Aufgabe 10 Aufwands- und Ertragsarten Der Getränkeeinzelhändler Flüssig ist als Einzelkaufmann buchführungs- und bilanzierungspflichtig. Im Geschäftsjahr (= Kalenderjahr) 2011 sind folgende Aufwendungen und Erträge angefallen: Erträge Limonade Erträge Bier Erträge Spirituosen Aufwendungen für Limonade Aufwendungen für Bier Aufwendungen für Spirituosen Zinsgutschrift für Wertpapiere Mieterträge aus der Vermietung einer Wohnung (im Besitz des Unternehmens) Reparaturaufwand LKW Inspektion Firmen-Kfz 800 Sonstiger betrieblicher Geschäftsaufwand Personalaufwand Zahlungen für Miete Verluste aus Wertpapiergeschäften Brand in der Lagerhalle, Schaden Der Reparaturaufwand setzt sich wie folgt zusammen: 60% entfallen auf den Ersatz von Teilen durch normalen Verschleiß; 40% sind auf einen Unfall zurückzuführen. Die Mietzahlung besteht zu 40% aus der Zahlung der Miete der Privatwohnung des Unternehmers Flüssig, die vereinfachungsbedingt über die betrieblichen Konten bezahlt wird. Noch vor Ende des Geschäftsjahres erhält Flüssig von der Gebäudeversicherung einen Scheck über für den Brandschaden in der Lagerhalle. a) Ordnen Sie die (Teil-)Positionen dem Betriebsergebnis, dem Finanzergebnis und dem außerordentlichen Ergebnis zu und ermitteln den Jahresüberschuss 2011 (vor Steuern). b) Erstellen Sie die GuV 2011 in Staffelform nach dem Gesamtkostenverfahren. Orientieren Sie sich dabei an dem gesetzlichen Gliederungsschema für Kapitalgesellschaften gemäß 275 (2) HGB. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 10

11 Aufgabe 11 Erträge und Aufwendungen im Beratungsunternehmen Bilden Sie die Buchungssätze für folgende Geschäftsvorfälle (das Geschäftsjahr geht vom bis ): a) Am Ausstellung einer Rechnung für erbrachte Beratungsleistungen über 50 T netto. Die Zahlung erfolgt am b) Einkauf von Büromöbeln im Wert von 20 T netto. Die Lieferung und Rechnungsstellung erfolgt am c) Ausstellung einer Rechnung über Vermittlungsprovision für einen weitergegebenen Auftrag in Höhe von 10 T netto. d) Zahlung für die Rechnung aus c) erfolgt zu 50% in bar, zu 50% auf das Bankkonto. e) Zahlung von 5 T Miete zzgl. Umsatzsteuer direkt über das Bankkonto. f) Bareinkauf von Bürobedarf für brutto. g) Am stellen wir eine Rechnung über eine Anzahlung für im nächsten Jahr zu erbringende Beratungsleistungen in Höhe von 5 T netto. Diese Rechnung wird sofort auf unser Bankkonto bezahlt. Ermitteln Sie die Umsatzsteuerzahllast. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 11

12 Aufgabe 12 Buchungen und Bilanz Das Beratungsunternehmen Top-Consult hat zum Jahresende 11 folgende Bilanz: Bilanz Firma Top-Consult Aktiva zum in Euro Passiva Grundstücke Eigenkapital und Gebäude Bank B BGA VB LL Forderungen LL Bank A Kasse ) Eröffnen Sie die Konten für das Geschäftsjahr 12. Notieren Sie hierzu die Buchungssätze und führen die Buchungen auf T-Konten durch. 2) Während des Geschäftsjahres 12 treten nachfolgende Geschäftsvorfälle auf. Legen Sie die hierzu notwendigen Erfolgskonten an. Notieren Sie die Buchungssätze und führen die Buchungen auf den T-Konten durch. Berücksichtigen Sie gegebenenfalls die Umsatzsteuer in Höhe von 19% und buchen entsprechend auf die Konten Vorsteuer und Umsatzsteuer. a) Ausstellung einer Rechnung über Beratungsleistung in Höhe von netto. b) Zahlung einer Lieferantenrechnung aus dem Vorjahr in Höhe von von Bank A. c) Bareinkauf mit gleichzeitiger Lieferung von Büromaterial im Wert von 357 brutto. d) Einkauf und Lieferung von Einrichtungsgegenständen im Wert von netto auf Rechnung. e) Zahlung der Rechnung aus d) von Bank B. f) Zahlung der Umsatzsteuervorauszahlung in Höhe von 1.600,00 an das Finanzamt per Überweisung von Bank B. g) Mietzahlungen in Höhe von brutto werden fällig und werden von Bank A beglichen (Hinweis: einschließlich Umsatzsteuer). h) Aufgrund eines Einbruchdiebstahls müssen neue Computer im Wert von netto angeschafft werden (auf Rechnung). Die gestohlenen Computer hatten noch einen Buchwert von Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 12

13 i) Bezahlung der Rechnung aus a) auf Bank B. j) Die Versicherung erstattet für den Diebstahlschaden per Scheck, der auf Bank A eingereicht wird. k) Begleichung einer Forderung in Höhe von durch Zahlung auf Bank A. l) Aufgrund einer Kundenreklamation erfolgt eine Gutschrift/Storno in Höhe von brutto. Der Kunde hat noch nicht gezahlt. 3) Schließen Sie nun die Erfolgskonten über das Gewinn- und Verlustkonto (GuV- Konto) ab. 4) Saldieren Sie die Konten Vorsteuer, Umsatzsteuer und USt-Vorauszahlungen und ermitteln die Forderung bzw. die Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt. 5) Schließen Sie das GuV-Konto über das Eigenkapitalkonto ab. 6) Schließen Sie die Bilanzkonten zum ab und erstellen eine Bilanz. Fassen Sie dabei die Vorsteuer und Umsatzsteuer zu einer Bilanzposition zusammen. Führen Sie eine Umsatzsteuerverprobung durch. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 13

14 Aufgabe 13 Warenverkehr im Handelsunternehmen Der Warenanfangsbestand für eine Teilperiode beträgt 200 Stück à 2,00/Stück. Es werden in dieser Teilperiode aus diesem Anfangsbestand 40 Stück à 4,00/Stück und 20 Stück à 5,00/Stück bar verkauft und geliefert. a) Erstellen Sie die Buchungssätze für die Teilperiode unter Verwendung eines separaten Wareneinsatzkontos. Verwenden Sie T-Konten. b) Ermitteln Sie das Rohergebnis auf einem Teilperioden-GuV-Konto. c) Ermitteln Sie den Überschuss auf einem Teilperioden-Zwischenbilanzkonto. Hinweise: Inventurkorrekturen und Umsatzsteuer sind nicht zu berücksichtigen. Aufgabe 14 Anschaffungswert, Abschreibungen Im Januar 14 kauft die Firma Kupferkabel GmbH & Co. KG eine Produktionsanlage für netto Die Anlage wird innerhalb der Skontofrist (Skonto-Höhe 2%) bezahlt. Hinzu kommen Installationsaufwendungen in Höhe von netto 7.900, sowie Transportkosten in Höhe von netto 500. Die Anlage kann 5 Jahre genutzt werden und wird linear abgeschrieben. Ermitteln Sie den Anschaffungswert und die jährlichen Abschreibungen. Sommersemester 2015 Dr. Marion Müller 14

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