LEASING. Leasinggesellschaft. 1. Kaufverhandlungen. Lieferant/ Produzent. Leasingnehmer. 4. Objektlieferung

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1 3. Kaufvertrag 6. Kaufpreis Leasingnehmer LEASING Leasinggesellschaft 1. Kaufverhandlungen 4. Objektlieferung Lieferant/ Produzent 5. Übernahmeprotokoll 7. Leasingraten 2. Leasingvertrag

2 Arten (Boemle): Leasingarten (nach dem Rückzahlungsumfang) Vollamortisationsverträge Teilamortisationsverträge Leasingarten (nach dem Vermietungsobjekt) Arten: Investitionsgüter Immobilien Konsumgüter Leasing (nach dem Leasinggeber) Direktes Leasing Indirektes Leasing Leasing (nach dem Verpflichtungscharakter der Mietverträge) Operating Leasing Financial Leasing

3 Buchhalterische Erfassung von Leasinggeschäften Leasinggeber Leasingobjekt = Anlagevermögen Abschreibungen (OR 665) Leasingnehmer Rechtlicher Aspekt im Vordergrund (OR) Keine Bilanzierung des Leasingobjekts Leasingaufwand = Leasingrate Ausweis der Leasingverpflichtung im Anhang Wirtschaftlicher Aspekt im Vordergrund (FER, IFRS..) Aktivierung des Leasingobjektes auf speziellem Konto Passivierung der Leasingverpflichtung auf speziellem Konto Leasingaufwand setzt sich aus Abschreibungs- und Zinsaufwand zusammen

4 Verbuchung von von Leasinggeschäften (beim (beim Leasingnehmer) Leasingnehmer) Als Als «mietähnlicher» Vorgang Rechtliche Auffassung: Leasingvertrag = Mietvertrag «sui generis» Keine Aktivierung des geleasten Objektes Keine Passivierung der Leasingverpflichtungen Leasingrate wird analog zu Mietaufwand behandelt (Leasingaufwand an Bank) Ausstehende Leasingverbindlichkeiten in Anhang aufführen (OR 663b). Nach OR zulässige Verbuchung Anzuwenden bei bedeutenderem Restwert Als Als «kaufähnlicher» Vorgang Wirtschaftliche Auffassung: Leasing = 100%-Fremdfinanzierung Aktivierung des geleasten Objektes Passivierung der Leasingverpflichtungen Leasingrate enthält Zinsanteil: Zinsaufwand an Bank sowie einen Tilgungsanteil: Leasingverpflichtung an Bank d.h. Leasingraten müssen aufgeteilt werden (Geleastes Objekt abschreiben) Nach FER 13 zulässige Verbuchung Anzuwenden bei geringem Restwert/Kaufoption

5 Vollständige Fremdfinanzierung einer Produktionsanlage mit Fr Anschaffungswert Variante I: Darlehen , p = 6% p.a., rückzahlbar nach 4 Jahren Darlehen Jahreszins Jahreszins Jahreszins Rückzahlung Jahreszins Mt. Zeit (Jahr) Zeitwert Barwert i = ' ' '000-45' '000-42' '000-40' ' '695 Nettobarwert:

6 Mt. Variante II: Darlehen , p = 6% p.a., rückzahlbar in 4 gleichgrossen Jahresraten Darlehen Annuität Annuität Annuität Annuität Zeit (Jahr) Zeitwert Barwert i = ' ' ' ' ' ' ' ' ' '873 Nettobarwert: 0

7 Mt. Variante III: Leasing der Anlage, 48 monatliche (vorfällige) Raten von , Übernahmepreis nach 48 Monaten = 1 % des Anschaffungswertes Darlehen Zeit (Monat) Zeitwert i = ' ' ' ' ' ' '337 Nettobarwert:

8 Bilanzierung von Leasinggeschäften Aufteilung der Leasingrate Praktikermethode Finanzmathematische Methode 600' ' '000 zus. Kosten bei Leasing Barpreis 600' ' '000 zus. Kosten bei Leasing Barpreis Z (konstant) K (konstant) Z (abnehmend) K (zunehmend)

9 Aufteilung der der Leasingraten in in Zins- Zins-und und Tilgungsanteil Tilgungsanteil «Praktikermethode» Barpreis des geleasten Objektes 800'000 Leasingraten 48 Monate zu 18' '588 Mehrpreis Leasing in 48 Monaten 87'588 Zins p.a. 12 Monate 87'588 / 4 = 21'897 Zins p.m. 1 Monat = 1'825 Buchungen: Bei Vertrags- Leasingaufwand Bank 8'000 beginn Anlagen in Leasing Leasingverpflichtung 800'000 Jan. - Dez. Leasingaufwand Bank 221'897 1) 31. Dez. Finanzaufwand Leasingaufwand 21' Dez. Leasingverpflicht. Leasingaufwand 200' Dez. Abschreibungen Anlagen in Leasing 200'000 2) 1) 2) (12 * ) /4 Jahre) «Finanzmathematische Methode» Zeit Leasingraten Übernah- Summe Nominal- Annuitä- Barwert mepreis: der Barwert tenfaktor 0.487% p.m. Barwert werte Beginn 18' '663 6' '000 Nach 1 Jahr 18' '239 6' '956 Nach 2 Jahren 18' '928 7' '048 Nach 3 Jahren 18' '080 7' '627 Nach 4 Jahren 8'000 8'000 Buchungen (1. Jahr): 1. Jan. Leasingaufwand Bank 8'000 Anlagen in Leasing Leasingverpflichtung 800'000 Jan. - Dez. Leasingaufwand Bank 221' Dez. Leasingverpflichtung Leasingaufwand 181'044 3) 31. Dez. Finanzaufwand Leasingaufwand 40'853 4) 31. Dez. Abschreibungen Anlagen in Leasing 200'000 3) 4) Abnahme Summe Barwerte 800' ' '044 Leasingraten - Tilgungsanteil 221' '044 40'853