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Berndt Raske
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1 Becker (Hrsg.) Risikotragfähigkeit im Fokus der Bankenaufsicht 3. Auflage in der Reihe: Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden Prozesse prüfen * Risiken vermeiden * Fehler aufdecken Handlungsempfehlungen ableiten Finanz Colloquium Heidelberg, 2014

2 VII INHALTSVERZEICHNIS Inhaltsverzeichnis Vorwort des Herausgebers 1 I. Ansätze zur Ausgestaltung der Risikotragfahigkeit und der Kapitalplanung 5 1. Einleitung Risikotragfahigkeit - zentraler Anker der Planung/ Strategie Risikotragfähigkeit Bedeutung des Treasury-Prozesses zur Bestimmung der Risikotragfahigkeit Zentrale Fragestellungen aus Sicht der Gesamtbank(-steuerung) Zentrale Fragestellungen bei der Betrachtung der einzelnen Risikoarten Zentrale Fragestellungen im Zusammenhang mit Stresstests/inversen Stresstest Risikoinventur und relevante Risikoarten Risikoinventur Umfang der Risikoinventur Risikomanagementprozess Risiko und Risikomessung Risk-Return-Analysen Regulatorische Risikotragfähigkeit Qualitative Anforderungen an das Eigenkapital Zusätzliche Quantitative Anforderungen an das Eigenkapital Abzugspositionen Änderungen bei den Eigenmittelanforderungen Verschuldungskennziffer (Leverage Ratio) Auswirkung der regulatorischen Anforderungen auf die (GuV-) Risikotragfähigkeit 34

3 4. Wertorientierte Risikotragfähigkeit Grundlagen der strategischen Asset-Allokation Risk Return Analysen zur Bestimmung der Ziel-Asset- Allokation Darstellung einer möglichen Ziel-Asset-Allokation Vermögensbilanz nach Risikoklassen Zinsbuchanlage 10 Jahre gleitend Hebelklasse 3 Monate gleitend Aktienrisiken Beteiligungen Strategische Beteiligungen Funktions- und Kapitalbeteiligungen Eigene Immobilien Immobilienfonds Adressenrisiko Kunde Adressenrisiko institutionell (Bonitäts-/Spread- Risiko) Risikoklassen: Corporates, ABS, High Yield, Multi Asset (»Total Return«) Strukturierte Schuldscheindarlehen (gemischte Produkte) Refinanzierungsrisiko Options- und Währungsrisiko Vertriebsrisiken (Struktur- bzw. Geschäftsrisiken) Addierbare Risikoklassen Bestimmung des Vermögenswertes Gesamtbankstresstest (wertorientiert) Darstellung und Kommunikation der wertorientierten Risikotragfähigkeit (inkl. Limitierung) Entwicklung des Vermögenswertes Risikoauslastung und Performance Wertorientierte Zinsänderungsrisikosteuerung BaFin-Stresstest 64 VTII

4 4.8. Ausgewählte prüfungsrelevante Fragen im Rahmen des wertorientierten Risikotragfähigkeitskonzeptes GuV-orientierte Risikotragfähigkeit Grundsätzliche Vorgehensweise/Annahmen »Rollierendes«Betriebsergebnis vor Bewertung Verlustlimit Handelsbuch Mindest]ahresüberschuss Erwartete Verluste (aus Beteiligungen, Eigen-, Kreditgeschäft und Operationellen Risiken) Nutzung von (versteuerten) Reserven/latente Steuern Jahresergebnisbeitrag und Risikopuffer GuV-Zinsänderungsrisiko Abschreibungsrisiken (inkl. Spreadrisiko) aus Eigengeschäften Adressenausfallrisiken im Eigengeschäft Operationelle Risiken Adressenausfallrisiken im Kundenkreditgeschäft Beteiligungsrisiken und Optionspreisrisiken Refinanzierungskostenrisiko (Liquiditätsrisiko) Struktur-/Vertriebsrisiko Gesamtrisikopotenzial/-auslastung Ausgewählte, prüfungsrelevante Fragen im Rahmen des GuV-orientierten Risikotragfahigkeitskonzeptes Ausgewählte prüfungsrelevante Fragen der vierten MaRisk Novelle mit Bezug zur Risikotragfahigkeit Integration des Kapitalplanungsprozesses Zielsetzung Aspekte des Kapitalplanungsprozesses Wesentliche Annahmen und Prämissen Überprüfung auf möglichen Kapitalbedarf und Reporting 110 IX

5 7.5. Ausgewählte, prüfungsrelevante Fragen im Rahmen des Kapitalplanungsprozesses Zentrale IT-Tools (der Finanz Informatik) zur Bestimmung der Risikotragfähigkeit (incl. Kapitalplanung) Integration des barwertigen und periodenorientierten Steuerungskreislaufes Zusammenfassung und Fazit 120 II. Sicherstellung und Monitoring der Risikotragfahigkeit aus Sicht der Bankenaufsicht Einleitung Regulatorische Rahmenbedingungen des IC AAP Neue Baseler Eigenkapitalvereinbarung (»Basel II«) Überblick Überwachung durch Geschäftsleitung und oberstes Verwaltungsorgan Fundierte Beurteilung der Eigenkapitalausstattung Umfassende Beurteilung der Risiken Überwachung und Berichtswesen Überprüfung durch interne Kontrollen Europäische Vorgaben CRDIV Richtlinien des Committee of European Banking Supervisors (»CEBS«) Leitlinien der European Banking Authority (»EBA«) zur Beurteilung der Eignung von Mitgliedern des Leitungsorgans und von Inhabern von Schlüsselfunktionen Kreditwesengesetz Mindestanforderungen an das Risikomanagement MaRisk Checkliste 152 X

6 3. Aufsichtliche Beurteilung bankinterner Risikotragfähigkeitskonzepte Vorbemerkungen Definitionen Going-Concern-und Liquidationsansätze GuV-/bilanzorientierte und wertorientierte Ableitung des RDP Grundsätze der aufsichtlichen Beurteilung Risikodeckungspotenzial Risikodeckungspotenzial bei GuV-/ bilanzorientierter RDP-Ableitung Risikodeckungspotenzial bei wertorientierter RDP-Ableitung Risikoarten und Risikoquantifizierung Spezifische Aspekte der zu berücksichtigenden Risikoarten Erwartete und unerwartete Verluste Risikobetrachtungshorizont Beobachtungszeitraum Weitere Parameter der Risikoquantifizierung Stresstests Checkliste Einbindung in die Geschäfts- und Risikostrategie unter Beachtung des Kapitalplanungsprozesses Überblick Checkliste Überprüfungs- und Sanktionsinstrumente der Aufsicht Aufsichtsgespräche Prüfung des Jahresabschlusses »ICAAP-Prüfungen« Zusätzliche Eigenmittelanforderungen Maßnahmen bei organisatorischen Mängeln Checkliste 196 XI

7 6. Fazit Ausblick»ICAAP-Reporting«199 III. Die externe Prüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte von Banken Einleitung Erwartungen der Marktteilnehmer Prüfungsgrundlagen zur Risikotragfähigkeit Gesetzliche Normen und Verlautbarungen Rechtliche Grundlagen Anforderungen der MaRisk Der Prüfungsstandard zum Risikomanagement Erfordernisse aus der Prüfungsberichtsverordnung Ökonomische Grundlagen zur Risikotragfähigkeit Die Prüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte Prüfungsziele und Prüfungsplanung Prüfungsdurchführung Organisation des Risikotragfähigkeitskonzepts Checklisten zur Aufbau- und Ablauforganisarion Risikopotenzial und wesentliche Risiken Risikodeckungspotenzial und Risikodeckungsmasse Stresstests und Szenarien Risikoberichterstattung Berichterstattung des Wirtschaftsprüfers Erkenntnisse aus Sonderprüfungen und weiteren Beurteilungen von Risikotragfähigkeitskonzepten Ausblick 254 XII

8 IV. Beurteilung (interner Prozesse) der Risikotragfahigkeit und Kapitalplanung aus Sicht der Internen Revision Einleitung Prüfungsgrundlagen/Anforderungen aus den MaRisk Gesetzliche Regelung Grundlagen der Risikotragfähigkeitskonzepte Vorbemerkungen Risikoarten und deren Messung Methoden für die Berechnung der Risikotragfähigkeit Bankaufsichtsrechtliche Anforderungen Vorbemerkungen Systemarisierung der Risiken für die Risikotragfähigkeit Risikokonzentration im Kontext der Risikotragfähigkeit Strategien Risikosteuerungs- und Risikocontrollingprozesse Checkliste MaRisk-Anforderungen Prüfungsgrundlagen/Prozessanforderungen Risikotragfähigkeitskonzepte Anforderung an die Aufbauorganisation Anforderung an die Ablauforganisarion Anforderungen an die Dokumentation von Aufbau- und Ablauforganisation Checkliste Prozessanforderungen Prüfungstechniken bei der Prüfung von Risikotragfähigkeitskonzepten Die Stellung der Internen Revision im Rahmen der MaRisk Beurteilung des Prüfungsrisikos 307 XIII

9 4.3. Bestimmung des Fehlerrisikos anhand der Aufbauprüfung Aussagebezogene Prüfungshandlungen Ergänzende Prüfungsansätze im Bereich von Risikotragfähigkeitskonzepten Die Notwendigkeit ergänzender Prüfungsmethoden Targeted Control Reviews (TCR) Continuous Auditing (CA) Projektrevision Die klassische Prüfung der Risikotragfähigkeitskonzeption Vorbemerkung Aufbauprüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte Checkliste Aufbauprüfung Funktionsprüfung der Risikotragfähigkeitskonzepte Checkliste Funktionsprüfungen (GuV-/Bilanzorientierte Ableitung des Risikodeckungspotenzials) Ergänzende Prüfungsfragen zur barwertigen Risikotragfähigkeitskonzeption Checkliste der ergänzenden Prüfungsfragen Aussagebezogene Prüfungshandlungen im Bereich der Risikotragfahigkeitskonzepte Kritische Analyse von Risikoquantifizierungsverfahren Umgang mit Stresstests im Rahmen der Prüfung Zukunftsgerichteter Kapitalplanungsprozess in Ergänzung zum Risikotragfähigkeitskonzept Prüfung der Risikolimitierung im Kontext von Risikotragfähigkeitskonzeptionen Prüfungserfahrungen im Bereich Risikotragfahigkeitskonzepte Beurteilung der Datenqualität vor dem Hintergrund der neuen Baseler Grundsätze (BCBS 239) 390 XIV

10 INHALTS VERZEIC HN IS 12. Checkliste wesentlicher Kriterien für die Prüfung der Risikotragfähigkeit Fazit und Ausblick 394 Stichwortverzeichnis 397 XV

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