P A Y R O L L A L E R T

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1 P A Y R O L L A L E R T English version page 3 Deutsche Fassung Seite 5 Calcul des salaires janvier 2017 Plusieurs changements législatifs impactent le calcul des salaires au 1 er janvier Nous les résumons ci-après. Abolition de l IEBT - L impôt d équilibrage budgétaire temporaire, mis en place le 1 er janvier 2015 et fixé à 0,5%, est supprimé au 1 er janvier Crédits d impôts - Le crédit d impôt pour salariés (CIS) et le crédit d impôt monoparental (CIM) varient à partir de 2017 en fonction du revenu annuel du salarié. Modification du barème de l impôt sur le revenu - A partir de 2017, deux tranches supplémentaires sont ajoutées au barème. Revenus annuel à à ,8% 42,8% 43,6% 44,69% > ,78% CIS 936 et à 600 /an et /an et à 0 /an CIM 0 et /an Revenus annuel entre et à 750 /an De plus, les premières tranches de revenus (jusqu à ) bénéficient d une imposition à des taux plus bas qu en Ces modifications sont intégrées aux barèmes d impôts sur salaires. Chèques repas La valeur faciale maximale exempte d impôt est augmentée, alors que la participation personnelle permettant d éviter une imposition reste stable. Valeur faciale maximale exempte d impôt Participation personnelle (facultative) 8,40 10,80 2,80 2,80 1

2 Evaluation de l avantage en nature pour les voitures de société Pour les véhicules mis à disposition des salariés à partir de 2017, le montant mensuel de l avantage en nature est déterminé par la motorisation et le niveau d émissions de CO 2 de chaque véhicule. Pour les contrats de leasing en cours au 1er janvier 2017, le taux de 1,5% continue de s appliquer jusqu à l échéance normale du contrat. Emissions de CO 2 Avantage en nature mensuel en fonction de la catégorie de véhicule (% du prix d achat du véhicule) Toutes catégories Essence (seul ou hybride) ou gaz naturel comprimé Diesel (seul ou hybride) 100% électrique ou hydrogène 0g/km 1,5% - - 0,5% >0-50g/km 1,5% 0,8% 1,0% - >50-110g/km 1,5% 1,0% 1,2% - > g/km 1,5% 1,3% 1,5% - >150g/km 1,5% 1,7% 1,8% - Imposition des conjoints résidents et non-résidents Les modifications qui impacteront les conjoints résidents (imposition séparée sur demande) et non-résidents (imposition séparée ou demande d imposition conjointe au taux effectif) n entreront en vigueur qu en Nous reviendrons sur ce sujet dans une note séparée. Augmentation du salaire social minimum et adaptation de l indice des salaires Le salaire social minimum est augmenté de 1,4% au 1 er janvier Avec effet à la même date, l indice des salaires passe de 775,17 points à 794,54 points. Indice applicable 775,17 794,54 Salaire social minimum 1.922, ,59 Plafond cotisable mensuel 9.614, ,93 Abattement assurance dépendance mensuel 480,74 499,65 2

3 Salary calculation January 2017 We summarise below the legal amendments which have an impact on salary calculation as of 1 January Abolition of the TBBT The temporary budget balancing tax introduced on 1 January 2015 and fixed at 0.5 % is abolished as of 1 January Tax credits The tax credit for employees (CIS) as well as the tax credit for single parent (CIM) vary from 2017 depending on the employees annual income. Modification of the tax scale As of 2017, two additional tax brackets are added to the tax table. Annual income 100,002 to 150, ,000 to 200, % 42.8% 43.6% 44.69% > 200, % CIS 936 to 11, à 600 /year 11,265 to 40, /year 40,000 to 80, to 0 /year CIM 0 to 35,000 1,500 /year 35,000 to 105,000 1,500 to 750 /year Furthermore, the first income tax brackets (until 20,625) profit from lower rates of taxation than in These modifications are integrated to the salary tax scale. Meal vouchers The tax exemption ceiling of meal vouchers is increased, whereas the personal participation avoiding a taxation as benefit in kind remains stable. Maximum tax exempt face value Personal participation (optional)

4 Valuation of the benefit in kind for company car For company cars which are provided to employees as of 2017, the monthly amount of the benefit in kind is determined by the motorization and the level of CO 2 emissions of each vehicle. For contracts running on 1 January 2017, the rate of 1,5% continues to apply until the normal term of the contract. CO 2 emissions Monthly benefit in kind according to the vehicle category (% of the vehicle purchase price) All categories Gasoline vehicle (sole or hybrid) or compressed natural gas Diesel vehicle (sole or hybrid) 100% Electric or Hydrogen 0g/km 1.5% % >0-50g/km 1.5% 0.8% 1.0% - >50-110g/km 1.5% 1.0% 1.2% - > g/km 1.5% 1.3% 1.5% - >150g/km 1.5% 1.7% 1.8% - Taxation of resident and non-resident spouses The modifications which will impact resident spouses (separate taxation upon request) and non-resident spouses (separate taxation or election for joint taxation at effective tax rate) will only enter into force as of We will come back to this topic in a separate note. Increase of the social minimum wage and of the salary index The social minimum wage is increased by 1.4% as of 1 January At the same date, the salary index goes up from points to points. Applicable salary index Social minimum wage 1, , Monthly social security ceiling 9, , Monthly care insurance abatement

5 Gehaltsabrechnung Januar 2017 Mehrere Gesetzesänderungen betreffend die Gehaltsabrechnungen ab dem 1. Januar Diese fassen wir nachfolgend zusammen. Abschaffung der IEBT - Die vorübergehende Haushaltsausgleichssteuer, die zum 1. Januar 2015 eingeführt und auf 0,5 % festgelegt wurde, wurde zum 1. Januar 2017 abgeschafft. Steuergutschriften Die Steuergutschrift für Arbeitnehmer (CIS) Steuergutschrift für Alleinerziehende (CIM) sind ab 2017 vom jährlichen Einkommen des Arbeitnehmers abhängig. Änderung der Einkommensteuertabelle Ab 2017 wird die Steuertabelle um zwei zusätzliche Tranchen ergänzt. Jährliche Einkünfte bis bis ,8% 42,8% 43,6% 44,69% > ,78% CIS 936 bis bis 600 /Jahr bis /Jahr bis bis 0 /Jahr CIM 0 bis /Jahr bis bis 750 /Jahr Darüber hinaus werden die ersten Einkommenstranchen (bis ) zu einem niedrigeren Steuersatz besteuert als dies bisher der Fall war. Diese Veränderungen sind in den Lohnsteuertabellen eingearbeitet. Essensschecks Die maximale steuerliche Freigrenze wurde angehoben, wohingegen die persönliche Beteiligung unverändert bleibt, ohne dass es zu einer Besteuerung kommt. Maximaler steuerfreier Nennwert Persönliche Beteiligung (fakultativ) 8,40 10,80 2,80 2,80 5

6 Bewertung des geldwerten Vorteils für Firmenwagen Für die Fahrzeuge, die den Arbeitnehmern ab 2017 zur Verfügung gestellt werden, wird der monatliche geldwerte Vorteil auf der Grundlage der Motorisierung und des Grads der CO 2 -Emissionen jedes Fahrzeuges festgelegt. Für am 1. Januar 2017 bestehende Verträge gilt der Satz von 1,5 % bis zum normalen Ablauf des Vertrages. CO 2 - Emissionen Von der Fahrzeugkategorie abhängiger monatlicher geldwerter Vorteil (% des Kaufpreises des Autos) Alle Kategorien Benzin (ausschließlich oder hybrid) oder komprimiertes Erdgas Dieselfahrzeug (ausschließlich oder hybrid) Zu 100 % elektrisch oder wasserstoffbetrieben 0g/km 1,5% 0% 0% 0,5% >0-50g/km 1,5% 0,8% 1,0% >50-110g/km 1,5% 1,0% 1,2% > g/km 1,5% 1,3% 1,5% >150g/km 1,5% 1,7% 1,8% Besteuerung der ansässigen und nicht-ansässigen Ehepartner Die die ansässigen Ehepartner (individuelle Besteuerung auf Antrag) sowie nicht-ansässigen Ehepartner (getrennte Veranlagung oder Zusammenveranlagung zum tatsächlichen Steuersatz) betreffenden Änderungen treten erst 2018 in Kraft. Wir werden in einem separaten Vermerk hierauf zurückkommen. Anhebung des sozialen Mindestlohns und Anpassung des auf die Gehälter anwendbaren Indexes Der soziale Mindestlohn erhöht sich zum 1. Januar 2017 um 1,4%. Zu dem gleichen Datum beträgt der auf die Gehälter anwendbare Index 794,54 statt bisher 775,17 Punkte. Anwendbarer Lebenshaltungskostenindex 775,17 794,54 Sozialer Mindestlohn 1.922, ,59 Monatliche Beitragsbemessungsgrenze 9.614, ,93 Monatlicher Freibetrag Pflegeversicherung 480,74 499,65 6

7 This publication has been carefully prepared, but it has been written in general terms and should be seen as broad guidance only. The publication cannot be relied upon to cover specific situations and you should not act, or refrain from acting, upon the information contained herein without obtaining specific professional advice. Please contact the appropriate BDO Member Firm to discuss these matters in the context of your particular circumstances. Neither the BDO network, nor the BDO Member Firms or their partners, employees or agents accept or assume any liability or duty of care for any loss arising from any action taken or not taken by anyone in reliance on the information in this publication or for any decision based on it. BDO is an international network of public accounting firms, the BDO Member Firms, which perform professional services under the name of BDO. Each BDO Member Firm is a member of BDO International Limited, a UK company limited by guarantee that is the governing entity of the international BDO network. Service provision within the BDO network is coordinated by Brussels Worldwide Services BVBA, a limited liability company incorporated in Belgium with its statutory seat in Brussels. Each of BDO International Limited, Brussels Worldwide Services BVBA and the member firms of the BDO network is a separate legal entity and has no liability for another such entity s acts or omissions. Nothing in the arrangements or rules of the BDO network shall constitute or imply an agency relationship or a partnership between BDO International Limited, Brussels Worldwide Services BVBA and/or the member firms of the BDO network. BDO is the brand name for the BDO network and for each of the BDO Member Firms BDO Tax and Accounting 7